Бизнес работает с большим количеством счетов — расчётным, торговым, валютным — среди которых есть специальный. Поговорим об особенностях применения счёта.
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Специальные счета в банках: нюансы
Средства учитывают на бухсчету 55 в отдельных случаях:
- если они представлены в форме платёжных бумаг: чековых книжек, аккредитивов и других, кроме векселей;
- если у них есть целевое назначение — в таких случаях деньги всегда хранятся обособленно от остальных средств.
Учёт можно вести как в российской, так и в иностранной валюте. Но в последнем случае необходимо завести отдельный субсчёт.
Это активный счёт. Все поступление проходят по дебету, расходы отражаются на кредите.
К основному бухсчёту стоит открыть несколько субсчетов — в зависимости от того, с какими средствами работает компания. Например, План счетов из приказа №94н предусматривает такие:
- 55.01 — для учёта аккредитивов;
- 55.02 — для операций по чековым книжкам;
- 55.03 — по депозитным счетам.
В учёте разных категорий средств, попадающих на специальные счета в банках, есть свои особенности. Рассмотрим основные:
- Аккредитивы. На 55 бухсчету учитываются только покрытые аккредитивы, когда деньги с расчётного счёта покупателя/заказчика депонируются банком и впоследствии переводятся поставщику/исполнителю. Если аккредитив использовали для покупки материальных ценностей, комиссию за банковское обслуживание относят на увеличение их стоимости. В остальных случаях её списывают в операционные затраты.
- Чеки. На бухсчету «Специальные счета в банках» учитывают только чеки для безналичных операций с поставщиками. Прежде чем использовать чек от финансового учреждения, компании нужно его депонировать. Неиспользованные платёжные документы зачисляют на расчётный или валютный счета.
- Депозиты. Учёт депозитов ведётся стандартно: зачисление средств проводят по дебету, расход — по кредиту. Проценты за пользование деньгами компании облагаются налогом на прибыль.
- Электронные кошельки. Учёт можно вести в любой валюте, главное — обособить российскую от зарубежных. Одной из сторон при переводе средств должно быть физлицо. Компании и предприниматели переводить деньги друг другу не могут. Для пополнения и снятия средств используется расчётный счёт, привязанный к кошельку.
Типовые проводки по бухсчёту 55
Представим основные корреспонденции с 55 бухсчётом. По дебету счёта используются такие записи:
| Операция | Д/т | К/т |
|---|---|---|
| Деньги из кассы зачислили на специальный счёт в банке | 55 | 50 |
| Перечислили средства с расчётного счёта | 55 | 51 |
| Средства с валютного счёта перевели на специальный | 55 | 52 |
| Деньги, переплаченные поставщику, перечислили на специальный счёт в банке | 55 | 60 |
| Аванс, который был перечислен поставщику, вернули на спецсчёт | 55 | 60 |
| На счёт зачислили оплату от заказчика или клиента | 55 | 62 |
| Внесли аванс за будущую поставку | 55 | 62 |
| Перечислили средства по договору краткосрочного займа | 55 | 66 |
| Перечислили деньги по договору долгосрочного займа | 55 | 67 |
| Вернули переплату по налогам и сборам | 55 | 68 |
| Вернули на счёт неиспользованные подотчётные деньги | 55 | 71 |
| На счёт зачислили деньги, предназначенные для вклада в УК | 55 | 75.01 |
| Получили возмещение по страховке | 55 | 76 |
| Поступили средства по признанной претензии | 55 | 76.02 |
| Перевели средства в счёт дивидендов от участия в сторонних ООО | 55 | 76.03 |
| Безвозмездно зачислили средства на счёт | 55 | 91.01 |
| Перевели деньги, учитываемые в качестве доходов будущих периодов | 55 | 98.01 |
По кредиту операции оформляют так:
| Операция | Д/т | К/т |
|---|---|---|
| Сняли деньги со специального счёта и положили в кассу | 50 | 55 |
| Деньги со специального счёта перевели на расчётный | 51 | 55 |
| На валютный счёт перевели деньги со специального | 52 | 55 |
| Со спецсчёта перевели аванс поставщику | 60 | 55 |
| Деньги с использованного аккредитива отнесли на расчёт с поставщиком | 60 | 55 |
| Вернули клиенту / покупателю переплату | 62 | 55 |
| Покупателю вернули аванс со спецсчёта | 62 | 55 |
| Средства со счёта потрачены на погашение краткосрочного займа | 66 | 55 |
| Средства со счёта ушли на погашение долгосрочного займа | 67 | 55 |
| Оплатили налоги и сборы | 68 | 55 |
| Погасили страховые сборы | 69 | 55 |
| Выплатили зарплату средствами из спецсчёта | 70 | 55 |
| Деньги со счёта выдали под отчёт | 71 | 55 |
| Учредитель / участник организации получил деньги по чеку в счёт дивидендов | 75.02 | 55.02 |
| Сотрудникам выплатили депонированную зарплату | 76.04 | 55 |
| Оплатили собственные акции, полученные от акционеров | 81 | 55 |
| Покрыли расходы за счёт нераспределённой прибыли | 84 | 55 |
