Основные бухгалтерские проводки

Основные бухгалтерские проводки

В работающих организациях ежедневно могут осуществляться десятки операций. Чтобы отображать их бухгалтерском учёте и непосредственно его вести, необходимо использовать проводки. Расскажем, как их составлять, какие виды бывают и приведём список основных.

Зачем нужны проводки

По ходу хозяйственной деятельности работающие компании осуществляют денежные операции. Они могут быть разными, начиная от покупки материалов, техники, сырья и заканчивая выплатой зарплаты, страховых взносов, продажи продукции и так далее.

Чтобы все операции отражались в бухгалтерском учёте, необходимо осуществлять проводки. Благодаря им получается регистрировать все передвижения по счетам внутри организации и точечно вести бухучёт.

Бухгалтерская проводка — это записи операций компании на счетах бухучёта. В каждой проводке участвует одна сумма и два счёта.

Виды

Проводки бухгалтерского учёта могут быть как простыми, так и сложными. В первом случае будет задействовано два счета, во втором — четыре и более. Главное, чтобы при их осуществлении соблюдался баланс.

Вид Простая Сложная
Операция Выдача заработной платы работникам на 100 000 рублей. Компания приобрела основное средство на сумму 100 000 рублей без НДС и ввела в эксплуатацию.
Пример проводки Дебет 70 Кредит 50 — 100 000 рублей.
  • Дебет 08 Кредит 60 — 100 000 руб. — (куплен объект внеоборотных активов).
  • Дебет 01 Кредит 08 — 100 000 руб. — (основное средство введено в эксплуатацию).
  • Дебет 60 Кредит 51 — 100 000 руб. — (произведена оплата поставщику).
Отметим, что «дебет» и «кредит» может писать как Д, Дт и К, Кт соответственно. Тогда, например, запись может выглядеть так: Д70 К50 — 100 000.

Дополнительно проводки в бухгалтерском учёте подразделяются по характеру отображаемой информации на три вида:

  • Реальные. Они отражают действительные операции, к которым можно отнести выплату зарплаты, закупку сырья, уплаты налогов и другое.
  • Условные. Фактически данные операции не совершаются, однако их наличие необходимо для уточнения или переноса показателей. Например, закрытие счёта и определение финрезультата.
  • Уточняющие. С помощью этих проводок можно вносить исправительные записи, подразделяющиеся на сторнировочные и дополнительные.

Правила и порядок

При составлении в бухгалтерском учёте проводок необходимо придерживаться определённых правил и специального порядка, а также планом счетов приказа Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Правила:
  • Активные счёта отражают средства. Пассивные счета — их источники и обязательства. Активно-пассивные счета — оба варианта.
  • Поступления на активные счета отражаются по «дебету», на пассивные — по «кредиту».
  • Списания с активного счёта отражаются по «кредиту», с пассивного — «по дебету».
  • Дебетовый остаток может быть только на активных счета. На пассивном — кредитовый остаток. На пассивно-активном — оба варианта.
  • В бухучёте при внесении операции сумма должна быть одинаковой как в «дебете», так и в «кредите».

Последовательность:

  1. Операция после осуществления фиксируется в первичных документах.
  2. Определяется, к какому объекту бухучёта она относится.
  3. Производится корреспонденция счетов. То есть, определяется, какой счёт нужен по «дебету» и какой по «кредиту».
  4. Осуществляется проводка, в которой отображается объект учёта на счетах по «дебету» и по «кредиту».

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, которые чаще всего используются при ведении учёта.

Проводки при формировании уставного капитала

В начале деятельности организации формируют уставной капитал. Участники общества вносят денежные средства на счет компании и передают имущество при необходимости. Для этого используется счёт 75 «Расчёты с учредителями».

Операция Дебет Кредит
Задолженность учредителя в уставном капитале организации 75 80
Учредитель перевёл деньги в уставный капитал 50 (51, 52) 75
Учредитель оплатил долю в уставный капитал товарами, материалами, основным средствами 10 (08) 75
Учредитель внёс оплату неисключительными правами в качестве вклада в уставный капитал 97 75
Уставный капитал увеличен из-за дополнительных вкладов прежних или новых участников 75 80
Уставный капитал увеличен из-за нераспределенной прибыли 84 80
Выкуп доли у одного из участников 81 75

Проводки для учёта денежных средств

Операция Дебет Кредит
Поступление денег от покупателей 51 (50) 62
Оплата услуг поставщика 60 51 (50)
Перечисление налогов 68 51
Перечисление взносов 69 51
Сдача денежных средств на расчётный счёт 51 (57) 50
Выдача денежных средств под отчёт работнику 71 51 (50)
Выплата заработной платы работникам 70 51 (50)
Возвращение неизрасходованных подотчётных денежных средств 50 71
Выдача аванса из кассы поставщику 60 50
Возвращение аванса из кассы покупателю 62 50

Проводки по расчётам с поставщиками и подрядчиками

Операция Дебет Кредит
Получение основных средств, материалов, товаров от поставщика 08 (10, 41) 60
Получение работ или услуг от поставщика 20 (26, 44, 91) 60
НДС от поставщика 19 60
Погашение задолженности перед поставщиком 60 51 (50)

Проводки по реализации товаров, услуг и работ

Организации расплачиваются друг с другом в основном по безналичному расчёту путем перечисления средств с одного банковского счёта на другой. Определять формы безналичных расчётов участники операций могут самостоятельно.

Каждая проводка в бухгалтерском учёте по реализации товаров отражаются на счёте 90 «Продажи». Дополнительно используются субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж.

Также со счётом 90 дебетует в корреспонденции счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» на сумму предъявленных расчётных документов.

К счёту 62 могут открываться субсчета:

  • 62-1 «Расчеты по государственным контрактам»;
  • 62-2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК»;
  • 62-3 «Расчеты по векселям полученным»;
  • 62-4 «Расчеты по авансам полученным»;
  • 62-5 «Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций»;
  • 62-6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
Операция Дебет Кредит
Поступление денег от покупателей 51 62
Отражение выручки от продажи товаров, услуг или работ 62 90-1
Списание себестоимости готовой продукции 90-2 43
Отражение расходов на продажу 90-2 44
Начисление НДС 90-3 68
Начисление акциза 90-4 68
Поступление предоплаты от покупателя 51 62-2
Начисление НДС с аванса 62 68
Зачтён аванс от покупателя 62-2 62-1
Принят к вычету НДС с аванса покупателя 68 62

Проводки по учёту материалов

Поступление материалов важно правильно и своевременно отражать в учёте. Изначально нужно первичной документацией подтвердить и оформить постановку на учёт материалов. Впоследствии использовать их только по фактической себестоимости.

Операция Дебет Кредит
Принятие материалов по учётным ценам 10 15
Принятие материалов от поставщика 10 60
Выпуск материалов из основного производства 10 20
Принятие материалов через подотчётное лицо 10 71
Передача материалов в основное производство 20 10
Списание материалов на строительство объекта основных средств 08 10
Списание материалов в торговой организации 44 10
Списание стоимости проданных материалов 91 10
Списание недостачи материалов в результате инвентаризации 94 10

Проводки при учёте заработной платы

Для учёта заработной платы используется счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

Стандартные проводки по бухгалтерскому учёту зависят от подразделений и функций, которые относятся к работнику.

Операция Дебет Кредит
Начисление заработной платы работникам производственного подразделения 20 70
Начисление заработной платы сотруднику вспомогательного подразделения 23 70
Начисления заработной платы сотрудникам обслуживающего производства 29 70
Начисление заработной платы управленческому персоналу 26 70
Начисление заработной платы общепроизводственному персоналу 25 70
Начисление заработной платы сотрудникам, занимающиеся исправление брака на производстве 28 70
Начисление заработной платы сотрудникам, занятыми продажей продукции 44 70
Начисление заработной платы сотрудникам, занятым в строительстве основных средств 08 70
Начисление заработной платы сотрудникам непроизводственных подразделений 91 70
Начисление заработной платы за счёт резерва 96 70
Удержание НДФЛ с заработной платы 70 68
Начисление страховых взносов 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) 69
Отражено пособие за счёт средств компании 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) 70
Перечисление НДФЛ 68 51
Выплата заработной платы из кассы и с расчётного счёта 70 50 (51)
Удержание из заработной платы долгов по подотчётным суммам 70 71
Удержание из заработной платы по постановлению суда 70 76
Удержание из заработной платы для возвращение материального ущерба 70 73 (94)

Проводки по страховым взносам

Операция Дебет Кредит
Начисление страховых взносов в ПФР 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) 69, субсчёт «Взносы на обязательное пенсионное страхование»
Начисление страховых взносов в ФОМС 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) 69, субсчёт «Взносы на обязательное медицинское страхование»
Начисление страховых взносов в ФСС 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) 69, субсчёт «Взносы на обязательное социальное страхование»
Начисление страховых взносов на травматизм 20 (08, 23, 25, 26, 28, 29, 44) 69, субсчёт «Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве»
Начисление пеней и штрафов по страховым взносам 99 69
Перевод страховых взносов, пеней и штрафов 69 51

Проводки для учёта госпошлины

Расходы по госпошлине учитываются как в налогом, так и в бухгалтерском учёте. Для этого используется счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам». Дополнительно также можно открыть отдельный субсчёт «Государственная пошлина».

Операция Дебет Кредит
Начислена госпошлина из-за покупки или создания имущества 08 (10, 41) 68
Начислена госпошлина по операциям основной деятельности 20 (25, 26, 44) 68
Начислена госпошлина по операциям неосновной деятельности 91 68
Перечисление госпошлины 68 51
Возвращение госпошлины из-за переплаты 51 68
Отражена задолженность бюджета по госпошлине 68 91

Проводки для арендатора

В некоторых случаях в договорах аренды прописываются условия об обеспечительном платеже. Чтобы его отразить, придётся использовать забалансовый счёт 009, где двойная запись не применяется.

Операция Дебет Кредит
Получение обеспечительного платежа 51 76
Отражение обеспечительного платежа 008
Списание обеспечительного платежа 008
Возвращение обеспечительного платежа арендатору 76 51
Дополнительно к основным проводкам в бухгалтерском учёте в некоторых случаях используются проводки по переуступки долгов и по лизингу.

Проводки для переуступки долга (у цессионария)

Бухгалтерские проводки по договору цессии отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Если затраты на приобретение права требования долга меньше задолженности, то у цессионария возникнет финансовое вложение, которое учитывается в счете 58 «Финансовые вложения».

Операция Дебет Кредит
Отражение дохода от уступки права требования 76 91
Списание стоимости погашаемого долга 91 58
Получение оплаты 51 78
Начисление НДС 91 68

Проводки для переуступки долга (у цедента)

Операция Дебет Кредит
Отражение дохода от продажи долга цессионарию 76 91
Списание стоимости погашаемого долга 91 62 (76)
Начисление НДС 91 76
Получение оплаты 51 76

Проводки для лизингополучателя

Внесение лизинговых операций в бухгалтерском учёте зависит от того, у кого на балансе находится имущество. Если у лизингодателя, то получатель отражает объект на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства».

Если имущество на балансе лизингополучателя, то имущество в учёте фигурирует как объект основных средств. Его изначальная стоимость равняется общей сумме всех платежей по договору лизинга.

Дополнительно разрешается для проводок в бухучёте открывать субсчета к счёту 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для отражения операций по:

  • Авансовым платежам;
  • Текущим платежам;
  • Выкупной стоимости.
Операция Дебет Кредит
Поступление имущества 001
Возвращение имущества 001
Перечисление лизингового платежа 76 51
Перечислен авансовый платеж 76 51
Начисление лизингового платежа 20 (26, 44) 76
НДС принят к вычету 68 19

Таблица — «Проводки у лизингополучателя, когда объект учитывается у лизингодателя»

Операция Дебет Кредит
Перечисление авансового платежа 76 51
Перечисление ежемесячного платежа 76 51
Начисление амортизации 20 02
НДС принят к вычету 68 19
Отражен НДС от лизингодателя 19 76
Получение имущество от лизингодателя 08 76
Имущество переведено в разряд основных средств 01 08

Таблица — «Проводки у лизингополучателя, когда объект учитывается у него»

Проводки для лизингодателя

Операция Дебет Кредит
Поступление платежей 51 62
Начисление лизинговых платежей 62 90 (91)
НДС с платежа 90 68

Таблица — «Проводки для лизингодателя, если имущество у него на балансе»

Операция Дебет Кредит
Имущество переведено в разряд лизингового 01, 08 03
Поступление платежей 51 62
Начисление лизинговых платежей 62 90 (91)
НДС с платежа 90 68

Таблица — «Проводки для лизингодателя, если имущество на балансе у лизингополучателя»

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!