Собственники (учредители или акционеры), могут рассчитывать на дивиденды после получения компанией чистой прибыли. Решение об их выплате принимается общим собранием участников ООО или акционеров АО. Рассмотрим, как отражаются хозяйственные операции по начислению, налогообложению и перечислению дивидендов на счетах бухучёта.
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
Узнать подробнееПринятие решения о выплате дивидендов
Периодичность выплаты дивидендов определяется уставом предприятия, и может производиться один раз в квартал, в полугодие или в год.
Основное условие начисления вознаграждения — получение чистой прибыли по итогам отчётного периода. Кроме того, есть критерии, без выполнения которых дивиденды выплачивать нельзя. Это:
- полная оплата уставного капитала (УК);
- превышение размера чистых активов над УК и резервным фондом;
- отсутствие признаков банкротства до и после выплаты дивидендов;
- проведение выкупа акций по требованиям акционеров (только для АО);
- полная выплата доли выбывшего участника (для ООО).
Если все условия выполняется, созывается общее собрание участников (акционеров). На нём принимается решение о:
- сумме, направляемой на выплату дивидендов с разбивкой по учредителям (для ООО);
- суммах выплат по каждому виду акций (для АО);
- форме выплаты (денежной или имущественной — для ООО);
- сроках перечисления дивидендов;
- дате составления перечня акционеров (для АО).
Единственный учредитель ООО всё оформляет своим письменным решением.
Законодательно определены максимальные сроки перечисления или передачи дивидендов после принятого собранием решения:
- ООО — 60 календарных дней;
- АО — 10 рабочих дней для доверительных управляющих и номинальных держателей, 25 рабочих дней для остальных акционеров.
Директор компании на основании протокола решения участников издаёт приказ о выплате дивидендов.
Дивиденды: бухгалтерский счёт 75 — характеристики и особенности
Бухгалтерия, в соответствии с приказом директора, должна начислить вознаграждения участникам ООО или акционерам. Какой счёт в бухучёте предусмотрен для дивидендов? Активно-пассивный счёт 75 “Расчёты с учредителями”. По дебету учитывается задолженность участников по взносам в УК, а по кредиту — задолженность компании по выплатам доходов (дивидендов).
К этому счёту могут быть открыты следующие субсчета:
- 75.01 "Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал";
- 75.02 "Расчёты по выплате доходов";
- 75.03 "Прочие расчёты с дебиторами".
Аналитику счёта удобно вести в разрезе каждого участника (учредителя).
В бухгалтерский баланс попадают остатки по счёту 75. Если это дебетовое сальдо, то оно отразится в строке 1230 “Дебиторская задолженность”. Это может быть недоплаченный долг учредителей по взносу в УК. Кредитовое сальдо попадёт в строку 1520 “Кредиторская задолженность”. Возможно, когда компания не перечислила начисленные дивиденды, или не выплатила долю выбывшего учредителя.
Счёт 75 корреспондирует со следующими счетами бухучёта:
| По дебету: | По кредиту: |
|---|---|
| 50 “Касса” | 07 “Оборудование к установке” |
| 51 “Расчётные счета” | 08 “Вложения во внеоборотные активы” |
| 52 “Валютные счета” | 10 “Материалы” |
| 55 “Специальные счета в банках” | 11 “Животные на выращивании и откорме” |
| 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” | 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” |
| 68 “Расчёты по налогам и сборам” | 20 “Основное производство” |
| 80 “Уставный капитал” | 28 “Брак в производстве” |
| 83 “Добавочный капитал” | 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” |
| 84 “Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)” | 41 “Товары” |
| 91 “Прочие доходы и расходы” | 50 “Касса” |
| - | 51 “Расчётные счета” |
| - | 52 “Валютные счета” |
| - | 55 “Специальные счета в банках” |
| - | 58 “Финансовые вложения” |
| - | 80 “Уставный капитал” |
| - | 83 “Добавочный капитал” |
Счёт учёта дивидендов в бухгалтерии и его корреспонденции
Если учредитель (акционер) работает в компании, то для учёта дивидендов по нему используется счёт 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”
Счёт учёта дивидендов в бухгалтерии: типовые проводки
Начисление дивидендов производится на дату принятия такого решения общим собранием учредителей (акционеров):
- Дт 84 — Кт 75.02 (70) - проводка начисления дивидендов акционерам (учредителям) за счёт прибыли.
С дивидендов удерживается налог — НДФЛ с физических лиц и налог на прибыль с юридических лиц:
- Дт 75.02 — Кт 68.01 - удержан НДФЛ с физических лиц;
- Дт 75.02 — Кт 68.04 - удержан налог на прибыль с организаций;
- Дт 70 — Кт 68.01 - удержан НДФЛ с учредителей - сотрудников компании.
Перечисление (уплата) дивидендов:
- Дт 75.02 — Кт 51 (50) - дивиденды перечислены физическим и юридическим лицам с расчётного счёта (выданы из кассы);
- Дт 70 — Кт 51 (50) - дивиденды перечислены учредителям-сотрудникам организации (выданы из кассы).
Перечисление удержанных налогов:
- Дт 68.01 (68.04) — Кт 51.
В случае, когда дивиденды остались не востребованными в течение 3 лет, они списываются на счёт нераспределённой прибыли:
- Дт 75.02 (70) — Кт 84.
Организации-учредители отражают у себя дивиденды следующими проводками:
- Дт 76 — Кт 91.01 - начислены дивиденды согласно протокола решения общего собрания учредителей (акционеров);
- Дт 51 — Кт 76 - получены дивиденды перечислением на расчётный счёт.
На каком счёте бухгалтерского учёта отражаются дивиденды, выдаваемые в имущественной форме? На тех же самых — 75 и 70. Но проводки будут другими:
- Дт 84 — Кт 75.02 (70) - дивиденды начислены;
- Дт 75.02 (70) — Кт 91.01 - имущество в виде дивидендов реализовано;
- Дт 91.02 — Кт 68.03 - учтён НДС от реализации имущества;
- Дт 91.02 — Кт 01 (10) - списана остаточная стоимость ОС (стоимость материалов), переданных в качестве дивидендов.
Как мы видим, выдавать дивиденды имуществом не выгодно, так как это считается реализацией, на которую начисляется НДС.
