Большинство займов оформляют под проценты. Их обязательно вносят в учет, чтобы достоверно отразить финансовые операции.
Проводки по начислению процентов по займам зависят от того, в какой роли выступает компания — заимодателя или получателя. Расскажем, как вести учет по таким операциям в каждом случае.
Нюансы в учете займов
Заемные средства — это деньги, которые одна сторона передает другой в пользование на конкретных условиях. Детали сделки отражают в договоре, например:
- срок, на который выданы деньги;
- размер процентов по выданному займу;
- порядок их уплаты и т.д.
Займ часто путают с кредитом, но это разные понятия. Первый выдают физлица и компании — другим физлицам и компаниям. Кредит могут оформить только лицензированные финансовые учреждения.
В соглашении обязательно указывают размер процентов. Если займ беспроцентный, нужно прописать это цифрой 0. Если не указать точный размер, при начислении процентов применят ключевую ставку Центробанка (на 29 апреля 2022 года — 14% годовых).
Также важно указать дату начала начисления процентов. Если в договоре нет этого пункта, проценты стандартно начисляют со следующего дня после передачи средств до полного возврата долга.
Оформлять подобные операции проводками должны те фирмы, которые могут одновременно:
- брать в долг деньги у физлиц и компаний;
- сами выдать займ другим людям или организациям.
Для бухгалтерского учета при этом неважно, с кем именно компания заключает договор займа — в каждом случае проводки будут одинаковыми. Но некоторые нюансы могут повлиять на корреспонденцию счетов:
- Компании-займодателю важны размеры % по договорам займа (0 или больше) и вид деятельности, по которому они проводят операцию (основной или прочий).
- Принимающей долг фирме — срок (до 12 месяцев или дольше) и участие этих средств в получении инвестиционных активов.
Разберемся в проводках по начислению % по долгу подробнее.
Начисление процентов по договору займа: проводки для займодателя
При выборе проводок нужно отталкиваться от вида деятельности, по которой компания выдала займ. Если оформление кредитов — это основное направление фирмы, то операции вносят в учет по счету 90. Например, так оформляют проводки по начислению % по микрозаймам или кредитам.
Если выдача средств в долг — не основное направление компании, она оформляет проводки по счету 91. Здесь проценты по займам, выданным человеку или другой компании, относятся к «прочим доходом». Полученные средства отражаются в отчетном периоде по мере поступления — в соответствии с договором.
Бухгалтерские записи в этом случае оформляют следующими проводками:
| Операция | Д/Т | К/Т |
|---|---|---|
| Выданы средства в долг сторонней компании | 58.3 | 51 (50, 41, 10) |
| Перечислен беспроцентный займ другой компании | 76 | 51 (50, 41, 10) |
| Выданы средства сотруднику фирмы | 73.1 | 50 (51) |
| Начислены проценты по займу для сторонней компании | 58.3 76 |
91.1 |
| Начислены проценты по займу сотруднику фирмы | 73.1 | 91.1 |
| Получены проценты по заемным средствам | 50 (51) | 58.3 76 73.1 |
Начисленные проценты входят в группу внереализационных доходов и отражаются на базе по налогу на прибыль. Вне зависимости от того, когда проценты фактически поступили на счет фирмы, проводки оформляют на конец расчетного периода.
Важно! Выданный займ и начисленные по нему проценты не облагаются НДС.
Министерство финансов рекомендует отражать все операции в бухгалтерии соответственно налоговому учету — чтобы избежать больших расхождений с бухгалтерским.
Проводки по начислению процентов по полученному займу
При оформлении проводок по начислению процентов по займу, полученному фирмой от других лиц, нужно опираться на цели пользования средствами. Так, если полученные деньги использовали для создания или покупки инвестиционного объекта, то проценты по ним можно включить в конечную стоимость этого актива. А если для любых других целей — уплачиваемые проценты относят к прочим затратам.
Если компания ведет упрощенную бухгалтерию, она может не отделять затраты на получение инвестиционного объекта от прочих расходов.
На выбор проводок по начислению средств за пользование заемными деньгами также влияет срок долга. Если займ взяли меньше, чем на год, то операции по нему нужно отражать по счету 66. По долгосрочному займу проводки оформляют на счете 67.
Здесь стандартные проводки будут такими:
| Операция | Д/Т | К/Т |
|---|---|---|
| Получены деньги в долг | 50 (51) | 66 (67) |
| Начислены проценты по займу | 91.2 | 66 (67) |
| Сумма долга полностью возвращена, проценты по займу оплачены | 66 (67) | 50 (51) |
| Учтен НДФЛ (если проценты выплачиваются физическому лицу) | 66 (67) | 68 |
Долгосрочный займ остается долгосрочным до самого погашения. Если с течением времени до полного возврата осталось меньше года, это не повод переводить его в группу краткосрочных.
