Основные средства в бухгалтерском балансе

Основные средства в бухгалтерском балансе

Для отображения финансового положения компании на определённую дату применяют бухгалтерский баланс. В него попадают все активы и пассивы организации. Основные средства (ОС) занимают существенную долю активов, и поэтому их правильный учёт считается залогом корректного составления баланса. Расскажем, что входит в состав ОС, как они отражаются в бухгалтерском балансе и как определить их стоимость.

Что относится к ОС

Основные средства в балансе это имущество, которое регулярно используется для решения производственных задач: производства продукции, предоставления услуг и управления. Отличительная особенность ОС в их многократном применении — они переносят свою стоимость на конечный продукт постепенно, по мере износа. Они имеют длительный (более 1 года) срок эксплуатации относятся к долгосрочным активам.

Что входит в основные средства в балансе:

  • строения и объекты капитальной и некапитальной постройки;
  • земельные участки;
  • оборудование;
  • транспортные средства;
  • компьютерная и прочая офисная оргтехника;
  • хозинвентарь;
  • прочие специализированные разновидности активов;
  • природные ресурсы (например, племенной скот, зеленые насаждения и прочее);
  • капитальные вложения в земельные участки и арендуемое имущество.

ОС могут попадать на предприятие различными путями. Они могут быть:

  • приобретены;
  • получены безвозмездно;
  • внесены в качестве вклада в УК;
  • обменены;
  • изготовлены собственными силами.

С 2022 года в налоговом учёте к ОС относят имущество с начальной стоимостью более 100 тысяч рублей и сроком полезного использования больше одного года. Эти ОС подлежат амортизации (статья 256 НК РФ).

Что не считается ОС

Не относятся к ОС сырьё, материалы, товары на складе, любой стоимостью и сроком хранения, так как они предназначены для дальнейшей реализации или однократного применения в производстве.

Также в состав ОС не входят имущественные объекты, которые:

  • находятся в пути;
  • переданы в монтаж;
  • используются как капитальные или финансовые вложения (за исключением вложений в арендуемое имущество).

ОС в бухбалансе и в учёте

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются в строке 1150 раздела I «Внеоборотные активы».

Место ОС в балансе Место ОС в балансе

Стоимостная сумма ОС собирается по сальдо нижеследующих счетов:

Номер счёта в БУ Наименование счёта Комментарий
01 Основные средства Дебетовое сальдо
02 Амортизация ОС Кредитовое сальдо за минусом амортизации поисковых материальных объектов (строка 1140)
07 Оборудование к установке Учитывается дебетовый остаток по счёту в соотношении с затратами по незаконченным строительным работам.
08 Капиталовложения во внеоборотные активы Учитывается дебетовый остаток счета по тратам на незаконченное строительство при указании в строке 1150

Стоимость ОС по строке 1150 = Сальдо по дебету 01 - Сальдо по кредиту 02 + Сальдо подебету 08 + Сальдо по дебету 07

Временно используемые для получения дохода ОС учитываются в отдельном порядке. Для их отображения используется счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Амортизация по ним начисляется по счёту 02. В строку 1150 попадает дебетовое сальдо по счёту 03 за минусом кредитового сальдо по 02 счёту (только в части такого имущества).

Амортизация ОС

Любой актив со временем утрачивает свои изначальные характеристики — изнашивается. Для покрытия износа используют амортизацию — или процесс переноса стоимости ОС на издержки производства. Амортизация может проводиться несколькими методами:

  • линейным (равномерным);
  • методом уменьшаемого остатка;
  • методом списания стоимости пропорционально объёму выпуска продукции (выполнения работ).

Второй метод считается ускоренным вариантом амортизации ОС — в первые годы списание будет больше, чем в последующие. Последний способ применяется для имущества, которое значительно изнашивается в процессе производства.

Амортизации не подлежат ОС, которые не теряют свои изначальные характеристики в течение всего срока применения. Например, земельные участки.

Стоимость ОС по балансу

Основные средства в балансе отражаются по стоимости, равной разнице между первоначальной ценой приобретения и накопленной на отчётную дату амортизацией.

Пример: ООО «Полимер» приобрело оборудование по выпуску пластмассовых изделий в октябре 2019 года, ввело его в эксплуатацию с 1 января 2020 года. Стоимость оборудования с учётом монтажа 50 млн.руб. без НДС. Срок полезного использования — 8 лет (96 месяцев). Определён линейный метод расчёта амортизации. Подсчитаем стоимость ОС, которая попадет в бухгалтерский баланс по итогам 2021 года:

  • сумма начисленной амортизации за 1 месяц — 520,83 тыс.руб. (50 млн.руб. / 96 месяцев),
  • всего начислено за 2 года эксплуатации — 12,5 млн.руб. (520,83 тыс.руб. х 24 месяца),
  • остаточная стоимость ОС: 37,5 млн. руб. (50 млн.руб. - 12,5 млн.руб.). Именно эта стоимость попадёт в строку 1150 бухгалтерского баланса.

Организация имеет право самостоятельно определять порядок и лимиты отнесения имущества к ОС вне зависимости от стоимости. Критерии отнесения должны обязательно прописываться в учётной политике.

Допускается единовременное списание основных средств со стоимостью не более 150 тысяч рублей. (Например, станка по цене приобретения в 140 тысяч рублей). После этого их можно отражать на забалансовом счёте как оборудование в эксплуатации. Удобно ставить лимит отнесения ОС в бухучёте в 100 тысяч рублей, чтобы не было разницы с налоговым учётом.

Заключение

Основные средства в балансе учитываются по остаточной стоимости. Лимиты по отнесению к ОС можно устанавливать самостоятельно, если стоимость имущества не превышает 150 тысяч рублей. Но для этого должны выполняться три условия:

  • объект должен иметь материальную форму;
  • иметь срок полезного использования более 12 месяцев;
  • он должен приносить выгоду от применения.

Все ОС должны амортизироваться, метод начисления амортизации зависит от решения собственника.

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!