Бухгалтерский учет 24 августа’23

Отражение счетов в бухгалтерском балансе

Отражение счетов в бухгалтерском балансе

Все юридические лица обязаны сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчётность по итогам года. Основным документом в ней выступает бухгалтерский баланс — совокупность активов и пассивов фирмы по состоянию на 31 декабря. Баланс формируется за счёт распределения остатков на счетах бухучёта по строкам и разделам его таблицы. Давайте разберёмся, как правильно соотносить данные по счетам учёта с показателями бухбаланса.

Аутсорсинг «Моё дело — Бухобслуживание»

Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами

Узнать подробнее

Как составляется бухгалтерский баланс

Структура счетов бухгалтерского учёта предполагает их деление на активные и пассивные. Активные счета предусмотрены для работы с активами (основными средствами, деньгами, готовой продукцией, материалами, и т.д), а пассивные — с источниками их образования (собственным капиталом, резервами, займами, кредиторской задолженностью, и т.д.).

Есть ещё активно-пассивные счета, которые учитывают как имущество организации, так и источники их образования. Как правило это счета по расчётам со сторонними лицами (поставщиками, покупателями, бюджетом).

Активные счета имеют остаток (сальдо) по дебету, пассивные — по кредиту. У активно-пассивных он может быть любым.

Есть целая группа собирательно-распределительных счетов, которые не могут иметь остатка — они принудительно переносятся на другие счета по итогам отчётного периода. Например, 25 счёт “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”. Они оба закрываются на счёт 20 “Основное производство”.

Сам бухгалтерский баланс состоит из двух разделов:

  • Активы;
  • Пассивы.

Раздел активов (левая часть) делится на два подраздела:

  • внеоборотные активы, к которым относятся основные средства и нематериальные активы;
  • оборотные активы — материалы, запасы, деньги, дебиторская задолженность, НДС по полученным ценностям.

Пассивы (правая часть), в свою очередь, разбиты на 3 подраздела:

  • капитал и резервы — всё, что является собственным источником пополнения активов (уставный, добавочный капитал, нераспределённая прибыль);
  • долгосрочные обязательства — займы, кредиты, кредиторская задолженность, у которых срок погашения больше 1 года;
  • краткосрочные обязательства — займы, кредиты, кредиторская задолженность со сроком погашения до 1 года.

Все требования к формированию бухгалтерского баланса, вместе с инструкцией по его заполнению, есть в приказе Минфина России от 02.07.2010 №66н.

Если говорить кратко, то необходимо зафиксировать данные на счетах бухучёта по состоянию на последний день отчётного периода. В результате, итоговые суммы активов и пассивов должны быть одинаковы, — в этом суть баланса.

Как правило, все дебетовые сальдо по активным и активно-пассивным счетам должны попадать в раздел активов баланса, все кредитовые сальдо пассивных и активно-пассивных счетов — в раздел “Пассивы”. Но есть и исключения.

Далее мы распишем распределение счетов бухгалтерского учёта по соответствующим строкам и разделам баланса.

Расшифровка счетов для формирования бухгалтерского баланса

Активы:

Статьи баланса Строка (код) Распределение счетов в бухгалтерском балансе
Раздел I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 1110 Вносится разница остатков двух счетов:
04 «Нематериальные активы»;
05 «Амортизация нематериальных активов».
При расчёте не учитывают расходы на НИОКР
Также вносится остаток со счёта 08 относительно трат, которые принимаются в виде НМА (при отражении вложений в них по строке 1110).
Результаты исследовательских работ и разработок 1120 Включает разницу остатков по счетам:
04 «Нематериальные активы»;
05 «Амортизация нематериальных активов».
Учитывают часть расходов на НИОКР, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права.
Нематериальные поисковые активы 1130 Вносится остаток счёта 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве НМА.
Материальные поисковые активы 1140 Вписывают остаток счёта 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств.
Основные средства 1150 Вносится разница счетов:
01 «Основные средства»;
02 «Амортизация ОС», не учитывая амортизацию, которая начисляется на объекты доходных вложений в материальные ценности (строка 1140);
остаток счёта 07 «Оборудование к установке» касательно расходов по незаконченному строительству;
остаток счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по расходам на незаконченное строительство.
Доходные вложения в материальные ценности 1160 Включает разницу остатков счетов:
03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
02 «Амортизация ОС» по данным объектам.
Финансовые вложения 1170 Включает сальдо по следующим счетам:
58 «Финансовые вложения» по долгосрочным вложениям (за вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые являются долгосрочными финансовыми вложениями);
55 «Специальные счета в банках» по субсчету 3 «Депозитные счета» по долгосрочным вложениям и депозитам со сроком более 1 года при условии, что по ним идёт начисление процентов;
73 «Расчёты с персоналом по иным операциям» по процентным займам, период возврата которых составляет 12 и более месяцев с отчётной даты.
Отложенные налоговые активы 1180 Сальдо по одноименному счёту 09
Иные внеоборотные активы 1190 Включает сальдо по счетам:
07 «Оборудование к установке» без учёта расходов на незаконченное строительство;
08 «Вложения во внеоборотные активы». Не учитывают незавершенные капитальные вложения и вложения в НМА при условии, что компания отражает их в строках 1110 и 1150;
Иные внеоборотные активы, которые не были отражены в других строках.
Итого по разделу I 1110 Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190.
Раздел II. Оборотные активы
Запасы 1210 Включает сальдо по следующим счетам:
10 «Материалы»;
11 «Животные на выращивании, откорме»;
15 «Заготовление и покупка материальных ценностей»;
20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательные производства»;
29 «Производства и хозяйства на обслуживании»;
41 «Товары» за вычетом кредитового сальдо по счету 42 в случае учета товара в продажных ценах;
43 «Готовая продукция»;
44 «Расходы в связи с реализацией»;
45 «Отгруженные товары»;
97 Расходы будущих периодов»;
добавление/вычет дебетового или кредитового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
с вычетом кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
НДС по приобретённым ценностям 1220 Сальдо по счету 19 «НДС по приобретённым ценностям»
Дебиторская задолженность 1230 Формируется из остатков по следующим счетам:
60 «Расчёты с поставщиками, подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями, заказчиками»;
71 «Расчёты с подотчетными лицами»;
73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» исключая процентные займы;
75 «Расчёты с учредителями»;
76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» без учета НДС по начисленным авансам;
68 «Расчёты по налогам и сборам»;
69 «Расчёты по соцстрахованию и обеспечению»;
вычитается сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным задолженностям».
Финансовые вложения, исключая денежные 1240 Складывается из сальдо по следующим счетам:
58 «Финансовые вложения» по краткосрочным вложениям и с вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые имеют отношение к краткосрочным вложениям;
73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» для процентных займов, срок возврат которых после отчетной даты составляет до 1 года.
Денежные средства и эквиваленты 1250 Включает сальдо по счетам:
50 «Касса», исключая остаток субсчета «Денежные документы»;
51 «Расчётные счета»;
52 «Валютные счета»;
55 «Специальные счета в банках», исключая суммы, которые учитываются в структуре финансовых вложений;
57 «Переводы в пути».
Иные оборотные активы 1260 Формируется из сальдо по дебету счетов:
50 «Касса» по остатку на субсчете «Денежные документы»;
79 «Расчёты внутрихозяйственные» в рамках договора доверительного управления имуществом;
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
Иные оборотные активы, которые не были отнесены к другим разделам.
Итого по разделу II 1200 Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260
БАЛАНС 1600 Сумма строк 1100 и 1200

Строки бухгалтерского баланса: расшифровка по счетам — раздел “Активы”

Пассивы:

Статьи баланса Строка (код) Распределение счетов в бухгалтерском балансе
Раздел III. Капитал и резервы
Уставный капитал 1310 Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»
Переоценка внеоборотных активов 1340 Сальдо по следующим счетам:
83 «Добавочный капитал» по переоценке основных средств;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» по переоценке основных средств.
Добавочный капитал (без проведения переоценки) 1350 Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки.
Резервный капитал 1360 Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) 1370 Сальдо по счетам:
84 «Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки)» без переоценки;
99 «Прибыли и убытки» для промежуточной отчетности.
Итого по разделу III 1300 Сумма строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Заёмные средства 1410 Сальдо по счёту 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» с учётом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчёта выплачиваются менее 1 года. В случае необходимости, проценты отражают отдельнов расшифровке строк 1410 или 1510.
Отложенные налоговые обязательства 1420 Сальдо по счёту 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Оценочные обязательства 1430 Сальдо по счёту 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события, которые произойдут позже чем через 12 месяцев.
Иные обязательства 1450 Формируется из сальдо по кредиту счётов:
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность компании перед покупателями по полученным авансам следует за вычетом НДС;
73 «Расчёты с персоналом по иным операциям»;
75 «Расчёты с учредителями»;
76 «Расчёты с различными кредиторами и дебиторами» по долгосрочной кредиторской задолженности. Не следует учитывать суммы НДС, начисленных с авансовых платежей;
86 «Целевое финансирование» по долгосрочной кредиторской задолженности.
Итого по разделу IV 1400 Сумма строк: 1410, 1420, 1430 и 1450
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Заёмные средства 1510 Сальдо по счёту 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учётом основной суммы долга и процентов. В случае необходимости проценты можно отразить отдельно в расшифровке строки 1510.
Кредиторская задолженность 1520 Включает остатки по кредиту следующих счетов:
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность перед покупателями по авансовым платежам следует за вычетом НДС;
68 «Расчёты по налогам, сборам»;
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчёты по оплате труда»;
71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
73 «Расчёты с сотрудниками по иным операциям»;
75 «Расчёты с учредителями»;
76 «Расчёты с различными дебиторами и кредиторами» по краткосрочным кредиторским задолженностям. НДС с авансов учёту не подлежит.
Доходы будущих периодов 1530 Включает:
Сальдо по счёту 98 «Доходы будущих периодов»;
Остаток по кредиту счёта 86 «Целевое финансирование» по целевому финансированию, грантам, технической помощи и т.д.
Оценочные обязательства 1540 Сальдо по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов» по событиям, запланированным в течение 1 года.
Прочие краткосрочные обязательства 1550 Сальдо по счетам:
79 «Внутрихозяйственные расчёты» в рамках договора доверительного управления имуществом;
86 «Целевое финансирование» по краткосрочной кредиторской задолженности;
другие обязательства краткосрочного характера, которые не были отражены в других строках данного раздела.
Итого по разделу V 1500 Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550
БАЛАНС 1700 Сумма строк: 1300, 1400 и 1500

Расшифровка баланса по счетам бухгалтерского учёта: раздел “Пассивы”.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Нажимая на кнопку, я соглашаюсь с политикой обработки персональных данных.