Садовые некоммерческие товарищества отличаются от коммерческих организаций целями и порядком ведения деятельности, поэтому бухучёт в СНТ ведётся по другим нормам. Рассказываем про порядок ведения бухгалтерии в СНТ, проводки и обязательные налоги.
Что такое СНТ и как работает?
СНТ — это садовое некоммерческое товарищество, которое создают для выполнения задач и решения проблем собственников участков. Технически товарищество — привычное юрлицо с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН), расчётным счётом в банке, сотрудниками и контрагентами.
Какие задачи решает СНТ:
- обеспечение участков водой и электричеством;
- вывоз твёрдых бытовых отходов (ТБО);
- охрана территории;
- поддержание дорог и прилегающих участков в надлежащем состоянии;
- благоустройство территории;
- и другие, связанные с вверенной территорией.
Из названия понятно, что это некоммерческая организация. Конечная цель — не прибыль, а удовлетворение потребностей собственников участков. Чтобы им не пришлось поодиночке договариваться с разными службами и спорить об исполнителях. СНТ организует собрания для принятия решений и централизованно оплачивает услуги других организаций.
Деятельность садовых некоммерческих товариществ регулируется Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ. Несмотря на некоммерческую суть, на СНТ не распространяются положения Закона «О некоммерческих организациях» № 7-ФЗ.
Отдельного порядка или стандарта бухучёта в СНТ нет. Специалисты руководствуются общими нормами и правилами для некоммерческих организаций.
Ведение бухгалтерского учёта в СНТ: основы
Так как ведение бухучёта в СНТ подчиняется нормам для НКО, организации могут вести бухгалтерский учёт в упрощённой форме и сдавать сокращённый набор отчётов.
Что нужно знать:
- Основная деятельность — некоммерческая, нет цели получить прибыль. Доходы и расходы, связанные с ней, отражают по счёту 86 «Целевое финансирование».
- Сокращённый набор отчётов включает в себя баланс и отчёт о целевом использовании средств. Целевые средства — взносы членов СНТ.
- В отличие от некоммерческих организаций, садовые товарищества не подают отчётность в Минюст РФ — пункт 3 статьи 1 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ.
- Если организация покупает основное средство — например, трактор для уборки снега, его стоимость отражают по счёту 83 «Добавочный капитал».
- СНТ не начисляют амортизацию по основным средствам. Вместо неё учитывают износ, который рассчитывают линейным способом и накапливают на забалансовом счёте 010.
Статус некоммерческой организации не запрещает ведение коммерческой деятельности. Например, СНТ может оказывать платные услуги владельцам участков на подконтрольной территории. Разрешена торговля различными товарами, но с соблюдением законов и нормативно-правовых актов.
Доходы и расходы от коммерческой деятельности фиксируют по стандартному порядку по счёту 90 «Продажи».
Ведение бухгалтерии в СНТ должно быть раздельным — по некоммерческому и коммерческому направлениям. С этим проблем нет, трудности возникают с распределением косвенных затрат — в каких пропорциях учитывать зарплату председателя, который отвечает за оба направления? Принято ориентироваться на заранее определённую базу — например, выручку.
Если СНТ ведёт коммерческую деятельность, то увеличивается состав отчётности. Вместе с балансом и отчётом об использовании целевых средств сдают отчёт о финансовых результатах — статья 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ.
Бухучёт в СНТ: проводки
Достоверность бухгалтерского учёта в СНТ во многом зависит от правильности фиксации операций. Рассмотрим на примерах основные проводки, которыми пользуются в садовых некоммерческих товариществах.
Целевые средства
Основная часть дохода СНТ формируется из взносов участников, которые делятся на два вида:
- Членские — регулярные платежи собственников участков. Это фиксированная сумма, которую вносят раз в месяц, квартал или год.
- Целевые — периодические платежи, которые назначают по согласованной потребности. Например, для строительства или ремонта дороги, обновления техники и других целей.
Целевые расходы возможны только в пределах сметы, принятой на собрании участников СНТ. Унифицированной формы сметы нет, товарищества разрабатывают собственные бланки.
Операции отражают по счёту 86 «Целевое финансирование». Чтобы разделять платежи, открывают два субсчёта: 86.1 — членские взносы; 86.2 — целевые взносы.
Для отражения операций по расчёту с участниками используют счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», для общехозяйственных расходов — счета 20, 26 и другие.
Рассмотрим проводки на примере СНТ «Цветение». На общем собрании приняли решение собрать по 3200 руб., чтобы заменить ворота и установить охранно-пропускную систему. Вместе с этим подходит срок для внесения ежемесячных взносов. У Игоря участок на 9 соток, за каждую сотку в товариществе платят 180 рублей. Игорь должен заплатить 3200 руб. и 1620 руб.
Проводки:
| Операция | Дт | Кт | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| В кассу поступили взносы Игоря | 50 | 76 | 4820 |
| Членский взнос | 76 | 86.1 | 1620 |
| Целевой взнос | 76 | 86.2 | 3200 |
| Председатель положил деньги на р/с | 51 | 50 | 4820 |
Чтобы принимать членские и целевые взносы, не нужна онлайн-касса. Участникам товарищества не выдают чеки, потому что оплачивают не товары или услуги — письмо Минфина РФ от 11 сентября 2018 года № 03-01-15/65041. Полученные средства можно положить на расчётный счёт, чтобы рассчитываться с другими ИП и организациями.
Представим, что участники СНТ на собрании утвердили смету установки автоматических ворот и охранно-пропускной системы:
- система «Автоматические ворота-ПРО» — 19 200 руб.;
- монтаж автоматических ворот — 7500 руб.;
- охранно-пропускной комплекс с системой видеонаблюдения и фиксацией номерных знаков ТС — 38 600 руб.;
- монтаж охранно-пропускной системы — 11 200 руб.
Также в отчётном месяце потратили 9800 руб. на аутсорсинг бухгалтерии, 22 000 руб. на зарплату охранника и 5700 руб. на страховые взносы.
Проводки по списанию затрат в счет членских и целевых взносов:
| Операция | Дт | Кт | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Начислена зарплата охраннику в счёт членских взносов | 86.1 | 70 | 22 000 |
| Начислены страховые взносы в счёт членских взносов | 86.1 | 69 | 5 700 |
| Отражены затраты на услуги аутсорсинга бухгалтерии в счёт членских взносов | 86.1 | 60 | 9 800 |
| Списаны расходы на систему «Автоматические ворота-ПРО» в счёт целевых взносов | 86.2 | 07 | 19 200 |
| Списаны расходы на охранно-пропускной комплекс в счёт целевых взносов | 86.2 | 07 | 38 600 |
| Списаны затраты на услуги по монтажу автоматических ворот в счёт целевых взносов | 86.2 | 60 | 7 500 |
| Списаны затраты на услуги по монтажу охранно-пропускного комплекса в счёт целевых взносов | 86.2 | 60 | 11 200 |
Коммерческие доходы и расходы
Садовое некоммерческое товарищество может вести коммерческую деятельность и получать прибыль, которую направляет на достижение целей организации.
Что можно делать: продавать товары и услуги, которые не связаны с ключевыми задачами СНТ. Например, открыть магазин рассады, семян и удобрений. Полученную прибыль оставляют на счетах фирмы, чтобы использовать в будущем на целевые задачи.
Учёт по коммерческим доходам и расходам ведут отдельно от некоммерческих. Организация на общих основаниях платит налог на прибыль и НДС или налог выбранного спецрежима. Для отражения операций в бухгалтерском учёте пользуются стандартами для коммерческих организаций.
Для фиксации операций пользуются счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».
Представим, что СНТ «Цветение» работает на упрощённой системе налогообложения. Организация закупила разные виды семян на 22 000 руб. Затем садовод купил несколько пакетов за 1700 руб. Эти операции отразят следующими проводками:
| Операция | Дт | Кт | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Куплена партия семян для рассады | 41 | 60 | 22 000 |
| Поставщику оплатили партию семян | 60 | 51 | 22 000 |
| Отражена выручка от продажи семян | 62 | 90 | 1 700 |
| Списана себестоимость семян | 90 | 41 | 1 200 |
| Деньги от продажи семян зачислены в кассу | 50 | 62 | 1 700 |
В зависимости от ситуации состав проводок может меняться. Например, если есть сопутствующие расходы на реализацию товаров. Так как продажи — это коммерческая деятельность, СНТ нужно установить онлайн-кассу, чтобы выдавать чеки в соответствии с законодательством.
Если СНТ совмещает коммерческое и некоммерческое направления, нужно учитывать важный нюанс. Допустим, на территории СНТ «Цветение» 300 участков, но в товарищество входят собственники только 200. По статье 5 Федерального закона от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ остальные не обязаны вступать в СНТ, но имеют право пользоваться инфраструктурой и услугами на общих основаниях.
С каждым из них организация заключит договоры подряда и будет взимать плату. Но это не доходы от коммерческой деятельности. Полученные деньги отражают как взносы, которые делают участники. Следовательно, деньги учитывают на счёте 86 «Целевое финансирование», можно не применять ККТ — письмо Минфина РФ от 24 сентября 2022 года № 03-01-15/83667.
Если СНТ совмещает коммерческое и некоммерческое направления, нужно правильно распределять косвенные расходы для исчисления налогов. К косвенным относится, например, зарплата председателя или бухгалтера.
Есть два варианта распределения:
- По выручке. Находят доли коммерческих и некоммерческих доходов и пропорциональном им распределяют затраты.
- По удельному весу затрат на оплату труда сотрудников.
Чаще выбирают первый вариант, так как аналогичный подход применяется в налоговом учёте. Это синхронизирует данные и минимизирует вероятность ошибок при расчёте налогов.
Учёт основных средств
Порядок учёта основных средств в СНТ частично похож на привычный, который применяют в коммерческих организациях. В частности, в оценку ОС включают не только его стоимость, но и все затраты на запуск — транспортировка, монтаж, информационное-консультационные услуги и т. п. Расходы включают с учётом НДС, если компания ведет операции, не облагаемые НДС. Если операции облагаются НДС, тогда НДС не включается и его возмещают. Если ведет операции и такие, и такие, то налог делится при раздельном учете.
Проводки для отражения операций:
- Дт 08 / Кт 60 — приобретено ОС с учётом НДС, в т. ч. сопутствующие затраты на доставку, монтаж и наладку.
- Дт 01 / Кт 08 — основное средство введено в эксплуатацию.
Напомним, что основные средства включают в добавочный капитал товарищества. Средства на покупку списывают из целевого фонда, который формируется из взносов участников. Операцию отражают проводкой: Дт 86 / Кт 83. Когда компания продаёт ОС, добавляют проводку: Дт 83 / Кт 01.
Если актив покупают для некоммерческой деятельности, то его выносят за баланс на счёт 010. Стоимость не переоценивают и не учитывают износ.
Учёт результатов
В конце месяца бухгалтер СНТ переносит остатки со счёта 90 «Продажи» на счёт 99 «Прибыль и убытки». Сумма копится до истечения отчётного периода, затем сальдо переносят на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».
Но СНТ — это некоммерческая организация, прибыль не распределяют между учредителями. Поэтому накопленные средства переносят на целевое финансирование, которое используют для ведения деятельности. Операцию отражают проводкой: Дт 84 / Кт 86.
Что нужно знать о налогах?
СНТ может работать на общем режиме или упрощёнке. Вне зависимости от системы, если организация ведёт коммерческую деятельность, декларации и отчёты сдают на общих основаниях. Но в документах отражают только результаты коммерческой деятельности. Доходы от взносов не облагаются налогами, поэтому их не включают в декларации.
Если в товариществе есть официально трудоустроенные сотрудники, с их зарплаты удерживают НДФЛ и за них платят страховые взносы. Отчёт по НДФЛ и расчёт по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в общем порядке.
Имущественные налоги платят, если СНТ принадлежат земельные участки, водные объекты и (или) транспортные средства. Порядок уплаты такой же, как у коммерческих компаний.
Таким образом, садовое некоммерческое товарищество — это некоммерческая организация. Бух учёт в СНТ ведут по правилам, которые действуют для НКО. Организация может совмещать некоммерческую деятельность с коммерческой, но тогда требуется наладить раздельный учёт. Если фирма продаёт товары или оказывает услуги и извлекает прибыль, то устанавливают онлайн-кассу.
