Бухгалтерский учет 08 сентября’23

Валюта баланса в бухгалтерском балансе

Все активы организации равны всем её пассивам в денежном выражении. В этом суть бухгалтерского баланса. Любая из двух частей равенства, сумма активов или сумма пассивов, называется валютой баланса. Покажем, как её правильно считать и применять.

Итоги по активу и пассиву не сходятся?
Поможем вам правильно заполнить бухгалтерский баланс
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Что такое валюта баланса в бухгалтерском балансе

Все организации ежегодно сдают бухгалтерскую отчётность в инспекцию ФНС по состоянию на 31 декабря. Один из основных документов отчётности — бухгалтерский баланс, утверждённый приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н. Есть два варианта бухбаланса — упрощённый (могут применять микро- и малые предприятия, НКО, компании-резиденты «Сколково») и стандартный (применяют все остальные организации). Мы будем рассказывать про стандартную форму.

Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс (2) Бухгалтерский баланс (2)

В балансе находим:

  • строку 1600 (баланс) — валюта баланса по активам

Бухбаланс. Строка 1600 Бухбаланс. Строка 1600
  • строку 1700 (баланс) — валюта баланса по пассивам

Бухбаланс. Строка 1700 Бухбаланс. Строка 1700

Строка 1600 равна сумме итогов по разделам «Внеоборотные активы» (строка 1100) и «Оборотные активы» (строка 1200)

Строка 1700 равна сумме итогов по разделам «Капитал и резервы» (строка 1300), «Долгосрочные обязательства» (строка 1400) «Краткосрочные обязательства» (строка 1500).

Состав бухгалтерского баланса Состав бухгалтерского баланса

Любое движение в активах или в пассивах может сразу отразиться на валюте баланса. Например, поступил аванс от покупателя в сумме 100 тысяч рублей (строка 1250 «Денежные средства») — выросли оборотные активы (строка 1200) — выросла валюта баланса активов (строка 1600). Одновременно, чтобы баланс не нарушался, вырастают и пассивы — на те же 100 тысяч рублей. В нашем случае растут кредиторская задолженность (строка 1520), краткосрочные обязательства (строка 1500) и валюта баланса по пассивам (строка 1700).

Бывают случаи, когда изменения происходят внутри разделов Актива или Пассива и не влияют на сумму валюты баланса. Уменьшается сумма в одной строке и пропорционально увеличивается в другой.

Пример: организация договорилась о реструктуризации задолженности и переоформила кредитный договор с банком на сумму 5 миллионов рублей. Раньше срок действия договора был 11 месяцев, теперь он увеличился до 3 лет.

Произошли изменения в Пассиве — в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 1510: было 5 млн.руб., стало 0; строка 1500: было 5 млн.руб., стало 0).

В разделе «Долгосрочные обязательства» (строка 1410: было 0, стало 5 млн.руб. строка 1400: было 0, стало 5 млн.руб ). Строка валюты баланса в бухгалтерском балансе (1700) не изменилась.

Анализ изменения валюты баланса в бухгалтерском балансе

Нельзя однозначно сказать, что любое уменьшение валюты баланса — это плохо, а увеличение это хорошо. Нужно грамотно анализировать показатели и учитывать все нюансы деятельности.

Снижение активов — не всегда отрицательный фактор. Допустим, руководство компании решило очистить склад от неликвидных материалов, которые лежали там годами. Нашли покупателей и продали их с рассрочкой платежа. Активы уменьшились, но их качество выросло. К тому же, через некоторое время поступят деньги за неликвиды, и активы восстановятся.

Но в целом уменьшение активов указывает на падение деловой активности — снижение дебиторской задолженности, уменьшение денег на счетах, продажу или списание основных средств.

Снижение пассивов может происходить за счёт погашения кредитов. Чем меньше доля заёмных средств в капитале организации, тем выше её финансовая устойчивость. Плохой вариант снижения пассивов — когда собственники забирают вложенные средства, или организация уменьшает кредиторскую задолженность в связи с переходом на 100% предоплату при покупке сырья и материалов.

Рост активов — хороший показатель, если он происходит за счёт приобретения новых основных средств, увеличения финансовых вложений и денег на счетах. В то же время увеличение запасов и готовой продукции на складах, а также рост дебиторской задолженности — это всё признаки затоваривания, заморозки оборотных активов, возникновения кассовых разрывов.

Рост пассивов за счёт собственного капитала и нераспределённой прибыли — это всегда плюс. Но если они растут из-за привлечения новых кредитов и займов и увеличения кредиторской задолженности, это повод для беспокойства. Организация не может работать за счёт собственных средств, и регулярно занимает деньги.

Типы изменения валюты баланса

Мы уже отметили, что изменения отдельных видов активов или пассивов могут повлиять на валюту баланса, а могут её и не затронуть. Всего есть 4 типа влияния на валюту баланса:

Тип изменения валюты баланса Характеристика Примеры
+/- Актив статьи Актива меняются, валюта баланса (ВБ) не меняется Дт 51 — Кт 50: на расчётный счёт внесли деньги из кассы.
Произошли изменения внутри строки 1250 (средства на счёте выросли, в кассе уменьшились), ВБ не изменилась;
+/- Пассив статьи Пассива меняются, ВБ не меняется Дт 82 — Кт 84: собственники компании решили покрыть убыток за счёт средств резервного капитала.
Сумма в строке 1360 уменьшилась, а в строке 1370 увеличилась. ВБ не поменялась;
+Актив +Пассив статьи Актива и Пассива растут, ВБ растёт Дт 08 — Кт 60: купили оборудование у поставщика.
В Активе выросла сумма строки 1150, в Пассиве — сумма в строке 1520. Соответственно, выросли показатели ВБ и в Активе (строка 1600) и в Пассиве (строка 1700);
-Актив -Пассив статьи Актива и Пассива снижаются, ВБ снижается Дт 68 — Кт 51: перечислен налог на прибыль.
В Активе уменьшилась сумма строки 1250, в Пассиве снизился показатель строки 1520. ВБ уменьшилась в строках 1600 и 1700.

Показатель валюты баланса в финансовом анализе

Валюта баланса в бухгалтерском учёте — это в первую очередь, показатель правильности составления данного отчёта. Суммы ВБ по активам и пассивам совпадают, значит всё сформировано верно.

Активно используют его при анализе финансово-хозяйственной деятельности — в формулах расчёта ВБ выступает одним из составных показателей.

В вертикальном анализе бухгалтерского баланса, все показатели (в том числе и ВБ) рассчитываются по структуре, а в горизонтальном — по динамике (сравнение по годам).

Часто применяют специальные коэффициенты, показывающие финансовую стабильность и независимость организации от заимствований:

Коэффициент автономии (Ка) = СК / ВБ, где

  • СК — величина собственного капитала (итог раздела III «Капитал и резервы» (строка 1300));
  • ВБ — сумма валюты баланса (строки 1600 или 1700).

Коэффициент автономии показывает, насколько организация зависима от заёмных средств. Если Ка > 0,5 (оптимально 0,6-0,7), считается что компания имеет достаточный уровень финансовой независимости.

Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) = (СК+ДФО) / ВБ, где

  • ДФО — долгосрочные финансовые вложения (строка 1400).

Коэффициент финансовой устойчивости показывает платёжеспособность организации и её возможности бесперебойного обеспечения деятельности. Если Кфу:

  • меньше 0,75 — возникает риск неплатёжеспособности;
  • от 0,75 до 0,8 — есть зависимость от кредитов и займов;
  • от 0,8 до 0,9 — положение организации устойчиво;
  • от 0,9 до 0,95 — организация устойчива в долгосрочной перспективе;
  • больше 0,95 — организация неэффективно использует финансовые средства.

Пример расчёта коэффициентов:

Показатели Пассива баланса ООО «Вектор»

Показатели пассива баланса Показатели пассива баланса

Считаем коэффициент автономии за 2020 год:

Ка = строка 1300 / строка 1700 = 680 / 1270 = 0,53

Считаем коэффициент финансовой устойчивости за 2020 года:

Кфу = (строка 1300 + строка 1400) / строка 1700 = (680 + 280) / 1270 = 0,76

Выводы:

  • коэффициент автономии ООО «Вектор» в допустимых пределах, но значение находится у нижней границы, близкое к 50%. Обратить внимание на необходимость наращивания собственного капитала;
  • коэффициент финансовой устойчивости низкий — большая зависимость от кредитов и займов, возможна неплатёжеспособность организации в будущем.

Валюта баланса как индикатор обязательного аудита бухгалтерской отчётности

Налоговая инспекция требует проведения обязательного аудита финансовой отчётности организации, если она соответствует хотя бы одному из обязательных критериев, указанных в статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ. Условия для проведения аудита дополнительно прописаны в целом ряде законов (например, в Федеральных законах «Об акционерных обществах», «О негосударственных пенсионных фондах», и т.д.)

Пунктом 4б статьи 5 Закона 307-ФЗ установлены два условия, при достижении которых проведение аудита обязательно:

  • доход от предпринимательской деятельности по итогам предыдущего года — больше 800 миллионов рублей;
  • сумма активов бухгалтерского баланса (или валюта баланса по строке 1600) превышает 400 миллионов рублей на конец предыдущего года.

Эти показатели действуют с 1 января 2021 года. До этого максимальная выручка для организаций, сдающих отчётность без проведения аудита, была 400 миллионов рублей, а предельная сумма валюты баланса — 60 миллионов рублей.

Таким образом, государство с 2021 года освободило от обязательного аудита бухгалтерской отчётности все микро— и малые предприятия, ведущие свою деятельность в форме ООО.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Часто задаваемые вопросы

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.