Как указать аванс в 6-НДФЛ

Как указать аванс в 6-НДФЛ

Аванс по заработной плате, как правило, выплачивают до окончания месяца, и НДФЛ с них не удерживают. Соответственно, в форму 6-НДФЛ отдельную информацию о нём вносить не нужно. Но есть одно исключение: когда аванс приходится на последний день месяца. Как действовать в этом случае, а также при выплатах фиксированных авансовых платежей и авансов по договорам ГПХ, расскажем в представленном материале.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Как отражается аванс в 6-НДФЛ

Работодатель, согласно статье 136 ТК РФ, должен выплачивать вознаграждение сотрудникам не реже двух раз в месяц. В противном случае его оштрафуют (пункт 6 статьи 5.27 КоАП РФ), и вынудят выплачивать проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 236 ТК РФ).

НДФЛ — это налог, который уплачивается с дохода работника, а не за счёт работодателя. Последний выступает только налоговым агентом по его удержанию и перечислению в бюджет.
Дата исчисления НДФЛ с зарплаты (и аванса, в том числе) — это последний день месяца, за который она рассчитана (пункт 2 статьи 223 НК РФ).
Дата удержания НДФЛ — день фактической выплаты зарплаты работнику (пункт 4 статьи 226 НК РФ).
Дата перечисления удержанного НДФЛ в бюджет — следующий рабочий день после выплаты заработной платы.

Отдельной строкой выплату аванса в форме 6-НДФЛ указывать не нужно, он включается в состав заработной платы, в счёт которой был выдан. Начиная с отчётности за 1 квартал 2021 года, 6-НДФЛ нужно подавать по форме, утверждённой Приказом ФНС от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Пример заполнения: За январь 2022 года работнику ООО «Омега» Сергееву А.А. был начислен оклад в общей сумме 52000 рублей. НДФЛ с оклада — 6760 рублей. 25 января 2022 года ему перечислили аванс в размере 26000 рублей, 4 февраля 2022 года он получил зарплату за январь в размере 19240 рублей (52000-6760-26000). НДФЛ перечислили 7 февраля 2022 года.

Данные вносим в раздел 1 и раздел 2 формы 6-НДФЛ, другие доходы за период не учитываем:

6-НДФЛ. Раздел 1 6-НДФЛ. Раздел 1

6-НДФЛ. Раздел 2 6-НДФЛ. Раздел 2

Когда выплата аванса осуществляется в последний день месяца

При перечислении аванса в последний день месяца, он будет учитываться как заработная плата за месяц. В этом случае нужно будет удержать и перечислить НДФЛ с авансовой суммы. Это следует из определения Верховного суда РФ от 11.05.2016 №309-КГ16-1804.

Получается, что налог с заработной платы надо удерживать дважды: с аванса и окончательного расчёта. В форме 6-НДФЛ отражают показатели по авансу отдельно и по окончательной выплате зарплаты отдельно.

Для этого в разделе 1 в строках 021 и 022 ставят даты и суммы перечисленного НДФЛ. В разделе 2, в строке 110 ставится общая сумма дохода накопительно, с начала года, и в строках 111-113 даётся расшифровка дохода (дивиденды, трудовой договор или договор ГПХ). В строке 140 показывают исчисленный налог с начала года, в строке 160 — удержанный налог с начала года.

Пример: В ООО «Дельта» зарплату выдают по следующему графику: последний день месяца — аванс, 15 число следующего месяца — окончательный расчёт по заработной плате предыдущего месяца. За 1 квартал 2022 года трём сотрудникам начислено 600 тысяч рублей заработной платы, НДФЛ удержан и перечислен в размере 78 тысяч рублей:

Период Вознаграждение

(рублей):
НДФЛ (13%) удержанный и перечисленный

(рублей)
аванс зарплата с аванса с зарплаты
январь 80000 120000 10400 15600
февраль 80000 120000 10400 15600
март 80000 120000 10400 15600
ИТОГО 240000 360000 31200 46800

В 1 квартале 2022 года начислен НДФЛ - 78 тысяч рублей (за январь, февраль и март), удержан и перечислен НДФЛ 67,6 тысяч рублей (с остатка заработной платы за декабрь (15,6 тысяч рублей) за январь (26 тысяч рублей) и февраль (26 тысяч рублей))

6-НДФЛ. Раздел 1 6-НДФЛ. Раздел 1

6-НДФЛ. Раздел 2 6-НДФЛ. Раздел 2

Так как фактическая уплата НДФЛ с аванса за март и выплата вознаграждения за март пройдут в апреле 2022 года, в расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года они не попадают, а будут учтены в расчёте за 1 полугодие 2022 года.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

Фиксированные авансовые платежи

Если в штате работодателя числятся иностранные работники, ведущие деятельность на основании патента, он обязан исчислять и уплачивать НДФЛ по ним в соответствии со статьёй 227.1 НК РФ. В период действия патента иностранный работник уплачивает фиксированные авансы в размере 1200 рублей в месяц с учётом коэффициента-дефлятора и региональных коэффициентов. Он должен делать это самостоятельно.

Работодатель должен уменьшить сумму исчисленного НДФЛ на размер уплаченного иностранным рабочим суммы патента, и отразить это в форме 6-НДФЛ. Для этого работодатель отправляет в свою инспекцию ФНС заявление на подтверждение права на уменьшение сумм НДФЛ по форме, указанной в приложении к Письму ФНС РФ от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@. ИФНС в течение 10 дней высылает уведомление о подтверждении такого права (Приказ ФНС России от 17.03.2015 №ММВ-7-11/109@).

Пример: ООО «Гамма», г.Владимир, наняло иностранного работника сроком на 3 месяца, с 1 января 2022 года по 31 марта 2022 года для оказания услуг по наладке оборудования. Патент работника действует в течение этого же срока. В соответствии с Законом Владимирской области от 29.11.2021 №135-ОЗ, региональный коэффициент на 2022 год составляет 2,176. Коэффициент-дефлятор на 2022 год установлен Минэкономразвития РФ равным 1,980 (Приказ от 28.10.2021 № 654).

Фиксированный аванс на месяц: 1200 х 1,980 х 2,176 = 5170 рублей.
За 3 месяца — 15510 рублей.
Вознаграждение иностранного работника — 150000 рублей в месяц.
30 марта 2022 года ему выплатили последнее вознаграждение за работу, 31 марта перечислили последнюю сумму НДФЛ.

Период Вознаграждение, рублей НДФЛ, рублей (13%) Фиксированный авансовый платёж, рублей НДФЛ к уплате, рублей
январь 150000 19500 5170 14330
февраль 150000 19500 5170 14330
март 150000 19500 5170 14330
ИТОГО 450000 58500 15510 42990

6-НДФЛ. Раздел 1 6-НДФЛ. Раздел 1

6-НДФЛ. Раздел 2 6-НДФЛ. Раздел 2

Сумма фиксированного авансового платежа в строке 150 не должна быть больше суммы НДФЛ с вознаграждения работника (строка 140). Поэтому сумма аванса может быть или меньше или равна сумме исчисленного налога.

НДФЛ при выплате аванса по договору ГПХ

Особенности отражения НДФЛ по гражданско-правовым договорам следующие:

  • все выплаты по договору ГПХ, в том числе и авансы, должны отражаться в форме 6-НДФЛ. (письмо Минфина России от 26.05.2014 №03-04-06/24982). В разделе 2 ввели специальную строку 113 для отражения сумм дохода по таким договорам;
  • днём получения физическим лицом-исполнителем договора ГПХ вознаграждения считается дата перечисления денежных средств на банковскую карту или выдачи денег из кассы (включая аванс);
  • дата перечисления НДФЛ не может быть позже следующего дня за уплатой вознаграждения по договору ГПХ.

Во всём остальном, порядок отражения информации в форме 6-НДФЛ тот же самый, что и при заполнении на своих работников.

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело»
Попробовать бесплатно
В избранное
Спасибо за Вашу заявку!