Авансовые платежи при УСН

Как рассчитать авансовые платежи по УСН

Налоговый период по УСН — календарный год. Но если бы бизнесмены перечисляли налоги только раз в год, то бюджет пополнялся бы неравномерно. Поэтому закон предусматривает авансовые платежи, которые «упрощенцы» должны перечислять ежеквартально.

База для начисления авансов по УСН — это фактические результаты работы бизнесмена за отчётный период: 3, 6 или 9 месяцев с начала года. Конкретный порядок расчёта зависит от того, какой из вариантов «упрощёнки» использует бизнесмен.

УСН «Доходы»

При УСН «Доходы» налоговая база — это весь доход бизнесмена, рассчитанный «по оплате», т.е. исходя из поступления денег на счёт.

Стандартная ставка при этом варианте, которую будем использовать в примере — 6% от доходов. Региональные власти могут снизить ее до 1 %.

С 2021 года для УСН «Доходы» действует повышенная ставка 8%. Её применяют налогоплательщики со следующими показателями:

Из начисленного «упрощённого» налога при УСН «Доходы» можно вычесть уплаченные за отчётный период:

Организации и ИП с работниками могут таким образом уменьшить налог не более чем на 50%. Предприниматели без работников имеют право вычитать из суммы налога взносы «за себя» в полном объёме. Бизнесмены, которые платят торговый сбор, также могут вычесть его из «упрощённого» налога без ограничений.

Таким образом, чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы» нужно:

Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы»

Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы»

Рассмотрим расчёт платежа при УСН «Доходы» на примере аванса за 6 месяцев:

Посчитать авансовый платёж УСН 6% за другие периоды можно аналогично. Расчёт за год в целом при УСН «Доходы» также не отличается от «промежуточного» расчёта авансовых платежей. Нужно использовать базу и вычеты за год, а затем уменьшить начисленную сумму налога на уплаченные в течение всего года авансы.

УСН «Доходы минус расходы»

Если бизнесмен использует объект «Доходы минус расходы», то база для расчёта налога — разность между доходами и расходами, которые определяются «по оплате». Стандартная налоговая ставка для этого объекта — 15%, но регионы могут уменьшить ее до 5%.

С 2021 года для УСН «Доходы минус расходы» действует повышенная ставка 20%. Ее применяют бизнесмены с выручкой от 150 до 200 млн руб. и численностью сотрудников от 100 до 130 человек.

Вычеты из итоговой суммы налога в данном случае не предусмотрены. Все оплаченные расходы, в том числе и страховые взносы, уменьшают налоговую базу.

Авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы минус расходы» нужно считать следующим образом:

Если расходы за отчётный период были равны доходам, или превысили их, то авансовые платежи перечислять не нужно.

Но налог за год в целом заплатить придется в любом случае. Сумма к уплате в бюджет при использовании объекта «Доходы минус расходы» должна быть не менее 1% от дохода. Этот минимальный налог нужно заплатить, даже если по расчёту облагаемая база за год получилась нулевой или отрицательной.

Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы»

Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы

Рассмотрим, как считать авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы минус расходы» на примере 9 месяцев:

Общая сумма налога, начисленная за год (2,85 млн руб.), превышает 1% от годового дохода (125 х 1% = 1,25 млн руб.). Поэтому никаких дополнительных начислений не будет и налог к уплате по итогам года следует рассчитать так же, как и за 9 месяцев.

График оплаты

Авансы по УСН, вне зависимости от варианта расчёта, нужно платить до 25 числа следующего месяца по истечении каждого квартала. Окончательный расчёт по «упрощенному» налогу за год организации должны провести до 31 марта следующего года, а ИП — до 30 апреля. Во всех случаях, если срок уплаты налога попадает на выходной или праздник, его нужно перенести на ближайший рабочий день.

В 2022 году для поддержки бизнеса в условиях санкций Правительство РФ выпустило Постановление от 30.03.2022 г. № 512. Согласно этому документу компании и ИП могут воспользоваться отсрочкой по уплате УСН, если они ведут некоторые виды экономической деятельности, например, производят одежду, обрабатывают древесину, изготавливают мебель и др.

Для использования отсрочки требуется, чтобы указанные Правительством РФ коды ОКВЭД были основными по состоянию на 01.01.2022 г.

Отсрочка по уплате налога по УСН за 2021 год и аванс за первый квартал 2022 года предоставлена на 6 месяцев. Платежи можно осуществлять равными частями по 1/6 от размера налога (аванса) до последнего числа месяца, идущего за месяцем оплаты (Письмо ФНС от 31.03.2022 г. № СД-4-3/3868@).

Пример 1

Компания производит мебель и работает на УСН. Налог за 2021 год — 240 тыс. руб. Согласно отсрочке его нужно заплатить не позже 31 октября 2022 года (по общим правилам — до 31 марта 2022 года). До 31 октября нужно сделать первый платёж — 1/6 от суммы налога, и дальше платить равными частями до конца следующего месяца.

Оплата будет производиться по 40 тыс. руб. в такие сроки*:

* сроки указаны с учетом выходных и праздников.

Пример 2

ИП производит мебель, применяет УСН и должен заплатить налог за 2021 год не позже 30 ноября 2022 года (по общим правилам — до 30 апреля).

Оплата будет производиться в такие сроки*:

* сроки указаны с учетом выходных и праздников.

Аналогичным образом компании и ИП вправе уплачивать авансовые платежи за первый квартал 2022 года.

Для использования отсрочки не требуется подавать заявление в ИФНС.

Сроки уплаты УСН за 2022 и 2023 год

* проект производственного календаря еще не утвержден, срок должны будут перенести в связи с выходными и праздничными днями

При перечислении авансовых платежей по УСН в течение года никакие отчёты сдавать не нужно. По итогам года организации и ИП должны сдать декларацию по УСН в те же сроки, что указаны в таблице для годовых платежей.

Вы можете скачать бланк декларации по УСН на нашем сайте. Чтобы избежать ошибок — заполните эту форму онлайн с помощью сервиса Моё Дело.

КБК для уплаты авансовых платежей по УСН

Чтобы перечисленный налог поступил в соответствующий бюджет, бизнесмен должен указать в платежном поручении код бюджетной классификации (КБК).

Для «упрощёнки» предусмотрено два разных КБК, в зависимости от объекта налогообложения. В рамках одного объекта и авансы, и окончательный расчёт по налогу нужно зачислять на один КБК.

Формально ошибка в КБК «не считается» неуплатой налога (п. 4 ст. 45 НК РФ) и поэтому не влечёт за собой применение финансовых санкций, о которых расскажем ниже.

Но в любом случае бизнесмену придётся объясняться с налоговиками и уточнять свой платёж. Поэтому лучше заранее выяснить, куда уплачивать авансовый платёж по УСН, чтобы сразу обойтись без ошибок.

КБК для перечисления «упрощённого» налога

Штрафные санкции за неуплату авансового платежа по УСН

Штрафы и пени по платежам

За несвоевременную уплату налогов предусмотрено два вида финансовых санкций: штрафы и пени.

Штраф может быть наложен только за неуплату налога по итогам года. Сумма штрафа составляет 20% от недоимки, если нарушение было неумышленным и 40%, если налоговики доказали умысел. За просрочку по авансовым платежам штраф не применяется (п. 3 ст. 58 НК РФ).

А пени начисляются за каждый день при любой просрочке, как авансов, так и окончательного расчёта по налогу. Порядок начисления пени по авансовым платежам по УСН, как и по любым другим налогам, зависит от правового статуса бизнесмена:

КБК для оплаты штрафов и пени по УСН

Штрафы и пени по налогам тоже попадают в бюджет, но учитываются там отдельно. Поэтому для них нужно указать свои КБК с учётом варианта применения УСН.

Вывод

Расчёт авансовых платежей при УСН зависит от многих факторов. Это выбранный объект налогообложения, ставки по налогу, вычеты, а также суммы, перечисленные ранее. На каждом этапе можно допустить ошибку, что приведет к неверному исчислению налога и финансовым санкциям.

Чтобы избежать подобных проблем — подключитесь к сервису Моё Дело. Система сформирует по вашим данным Книгу учёта, без ошибок начислит все необходимые платежи и подготовит налоговую декларацию по итогам года.