Последнее обновление: 19.01.2021

Авансовые платежи при УСН

Время чтения: 6 минут Нет времени читать?
62 0 Распечатать

Все бизнесмены на «упрощёнке» должны перечислять авансовые платежи. Рассмотрим, как посчитать и как оплатить авансы по УСН и что грозит тем «упрощенцам», которые нарушат порядок уплаты.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН

Налоговый период по УСН — календарный год. Но если бы бизнесмены перечисляли налоги только раз в год, то бюджет пополнялся бы неравномерно. Поэтому закон предусматривает авансовые платежи, которые «упрощенцы» должны перечислять ежеквартально.

База для начисления авансов по УСН — это фактические результаты работы бизнесмена за отчётный период: 3, 6 или 9 месяцев с начала года. Конкретный порядок расчёта зависит от того, какой из вариантов «упрощёнки» использует бизнесмен.

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело»
Попробавать бесплатно

УСН «Доходы»

При УСН «Доходы» налоговая база — это весь доход бизнесмена, рассчитанный «по оплате», т.е. исходя из поступления денег на счёт.

Стандартная ставка при этом варианте, которую будем использовать в примере — 6% от доходов. Региональные власти могут снизить ее до 1 %.

С 2021 года для УСН «Доходы» будет применяться также повышенная ставка 8%. Её должны будут использовать налогоплательщики со следующими показателями:

  • Доход за отчётный или налоговый период от 150 до 200 млн руб.
  • Среднесписочная численность сотрудников — от 100 до 130 человек.

Из начисленного «упрощённого» налога при УСН «Доходы» можно вычесть уплаченные за отчётный период:

  • Страховые взносы с зарплаты работников, а для ИП — также и взносы «за себя».
  • Выплаты по больничным листам за счёт работодателя.
  • Взносы по договорам добровольного медицинского страхования.
  • Торговый сбор.

Организации и ИП с работниками могут таким образом уменьшить налог не более чем на 50%. Предприниматели без работников имеют право вычитать из суммы налога взносы «за себя» в полном объёме. Бизнесмены, которые платят торговый сбор, также могут вычесть его из «упрощённого» налога без ограничений.

Таким образом, чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы» нужно:

  1. Определить налоговую базу за отчётный период, т.е. сумму дохода «по оплате».
  2. Умножить базу на ставку с учетом региональных льгот, если они есть.
  3. Вычесть из полученной суммы страховые взносы, уплаченные за период, и другие указанные выше платежи, которые уменьшают налог. Вычет можно провести в пределах 50% для работодателей и без ограничений — для ИП без сотрудников и плательщиков торгового сбора.
  4. Из оставшейся суммы платежа вычесть авансы, перечисленные за предыдущий отчётный период.

Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы»

Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы» Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы»

Рассмотрим расчёт платежа при УСН «Доходы» на примере аванса за 6 месяцев:

  • Налоговая база равна:
    Б = 20 + 35 = 55 млн руб.
  • Начисленный налог равен:
    УСНн = 55 х 6% = 3,3 млн руб.
  • Вычеты равны:
    В = 0,3 + 0,5 = 0,8 млн руб.
  • Чтобы рассчитать сумму к уплате по итогам 6 месяцев, нужно уменьшить начисленный налог на сумму вычетов и аванс, уплаченный за 3 месяца:
    УСНу = 3,3 – 0,8 – 0,9 = 1,6 млн руб.

Посчитать авансовый платёж УСН 6% за другие периоды можно аналогично. Расчёт за год в целом при УСН «Доходы» также не отличается от «промежуточного» расчёта авансовых платежей. Нужно использовать базу и вычеты за год, а затем уменьшить начисленную сумму налога на уплаченные в течение всего года авансы.

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Рассчитать бесплатно

УСН «Доходы минус расходы»

Если бизнесмен использует объект «Доходы минус расходы», то база для расчёта налога — разность между доходами и расходами, которые определяются «по оплате». Стандартная налоговая ставка для этого объекта — 15%, но регионы могут уменьшить ее до 5%.

С 2021 года для УСН «Доходы минус расходы» также будет введена повышенная ставка 20%. Ее будут обязаны применять бизнесмены с выручкой от 150 до 200 млн руб. и численностью сотрудников от 100 до 130 человек.

Вычеты из итоговой суммы налога в данном случае не предусмотрены. Все оплаченные расходы, в том числе и страховые взносы, уменьшают налоговую базу.

Авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы минус расходы» нужно считать следующим образом:

  1. Определить налоговую базу — разность между доходами и расходами «по оплате».
  2. Умножить базу на ставку.
  3. Вычесть из полученной суммы авансы, рассчитанные за предыдущий период.

Если расходы за отчётный период были равны доходам, или превысили их, то авансовые платежи перечислять не нужно.

Но налог за год в целом заплатить придется в любом случае. Сумма к уплате в бюджет при использовании объекта «Доходы минус расходы» должна быть не менее 1% от дохода. Этот минимальный налог нужно заплатить, даже если по расчёту облагаемая база за год получилась нулевой или отрицательной.

Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы»

Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы

Рассмотрим, как считать авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы минус расходы» на примере 9 месяцев:

  1. Доходы за период равны 85 млн руб., а расходы — 76 млн руб.
  2. Налоговая база равна: Б = 85 – 76 = 9 млн руб.
  3. Начисленный налог за период равен: УСНн = 9 х 15% = 1,35 млн руб.
  4. Чтобы посчитать авансовый платеж УСН 15% по итогам 9 месяцев нужно вычесть из начисленного УСН ранее уплаченные авансы. Так как за 3 месяца был убыток и авансы не платились, то вычитать нужно только одну сумму платежа за 6 месяцев: УСНу = 1,35 – 0,45 = 0,9 млн руб.

Общая сумма налога, начисленная за год (2,85 млн руб.), превышает 1% от годового дохода (125 х 1% = 1,25 млн руб.). Поэтому никаких дополнительных начислений не будет и налог к уплате по итогам года следует рассчитать так же, как и за 9 месяцев.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Получить доступ

График оплаты

Авансы по УСН, вне зависимости от варианта расчёта, нужно платить до 25 числа следующего месяца по истечении каждого квартала. Окончательный расчёт по «упрощенному» налогу за год организации должны провести до 31 марта следующего года, а ИП — до 30 апреля. Во всех случаях, если срок уплаты налога попадает на выходной или праздник, его нужно перенести на ближайший рабочий день.

В 2020 году для пострадавших от коронавируса бизнесменов предусмотрены отсрочки по уплате многих обязательных платежей, включая и «упрощённый» налог (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). Перенос сроков уплаты налогов в 2021 году пока не рассматривается, поэтому для 2021 года приведем обычные сроки уплаты авансов.

Сроки уплаты УСН за 2020 и 2021 год

Период 2020 год 2021 год
Обычный срок Отсрочка
3 месяца 27 апреля 2020 года 26 октября 2020 года* 26 апреля 2021 года
6 месяцев 27 июля 2020 года 25 ноября 2020 года 26 июля 2021 года
9 месяцев 26 октября 2020 года нет 25 октября 2021 года
год для юр. лиц 31 марта 2021 года нет 31 марта 2022 года
год для ИП 30 апреля 2021 года нет 4 мая 2022 года

* для отдельных ОКВЭД — до 25 января 2021 года

Кроме отсрочки, пострадавшие от коронавируса бизнесмены могут пользоваться и рассрочкой на 12 месяцев, начиная со следующего месяца после истечения перенесённого срока.

Пример:

Сумма «упрощённого» налога к уплате за 6 месяцев 2020 года составила 120 тыс. руб. С учетом переноса срок уплаты этого обязательного платежа наступает 25.11.2020. Бизнесмен может перечислять налог равными долями по 10 тыс. руб. в месяц, с декабря 2020 года по ноябрь 2021 года.

При перечислении авансовых платежей по УСН в течение года никакие отчёты сдавать не нужно. По итогам года организации и ИП должны сдать декларацию по УСН в те же сроки, что указаны в таблице для годовых платежей.

Вы можете скачать бланк декларации по УСН на нашем сайте. Чтобы избежать ошибок — заполните эту форму онлайн с помощью сервиса Моё Дело.

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт
Узнать подробнее

КБК для уплаты авансовых платежей по УСН

Чтобы перечисленный налог поступил в соответствующий бюджет, бизнесмен должен указать в платежном поручении код бюджетной классификации (КБК).

Для «упрощёнки» предусмотрено два разных КБК, в зависимости от объекта налогообложения. В рамках одного объекта и авансы, и окончательный расчёт по налогу нужно зачислять на один КБК.

Формально ошибка в КБК «не считается» неуплатой налога (п. 4 ст. 45 НК РФ) и поэтому не влечёт за собой применение финансовых санкций, о которых расскажем ниже.

Но в любом случае бизнесмену придётся объясняться с налоговиками и уточнять свой платёж. Поэтому лучше заранее выяснить, куда уплачивать авансовый платёж по УСН, чтобы сразу обойтись без ошибок.

КБК для перечисления «упрощённого» налога

Объект КБК
Доходы 182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы 182 1 05 01021 01 1000 110

Штрафные санкции за неуплату авансового платежа по УСН

Штрафы и пени по платежам

За несвоевременную уплату налогов предусмотрено два вида финансовых санкций: штрафы и пени.

Штраф может быть наложен только за неуплату налога по итогам года. Сумма штрафа составляет 20% от недоимки, если нарушение было неумышленным и 40%, если налоговики доказали умысел. За просрочку по авансовым платежам штраф не применяется (п. 3 ст. 58 НК РФ).

А пени начисляются за каждый день при любой просрочке, как авансов, так и окончательного расчёта по налогу. Порядок начисления пени по авансовым платежам по УСН, как и по любым другим налогам, зависит от правового статуса бизнесмена:

  1. Для ИП — 1/300 от текущей ставки рефинансирования ЦБ в день.
  2. Для юридических лиц:
    • при просрочке до 30 календарных дней — аналогично ИП;
    • начиная с 31-го календарного дня просрочки — 1/150 от ставки рефинансирования ЦБ в день.

КБК для оплаты штрафов и пени по УСН

Штрафы и пени по налогам тоже попадают в бюджет, но учитываются там отдельно. Поэтому для них нужно указать свои КБК с учётом варианта применения УСН.

Объект КБК
Пени Штрафы
Доходы 182 1 05 01011 01 2100 110 182 1 05 01011 01 3000 110
Доходы минус расходы 182 1 05 01021 01 2100 110 182 1 05 01021 01 3000 110

Вывод

Расчёт авансовых платежей при УСН зависит от многих факторов. Это выбранный объект налогообложения, ставки по налогу, вычеты, а также суммы, перечисленные ранее. На каждом этапе можно допустить ошибку, что приведет к неверному исчислению налога и финансовым санкциям.

Чтобы избежать подобных проблем — подключитесь к сервису Моё Дело. Система сформирует по вашим данным Книгу учёта, без ошибок начислит все необходимые платежи и подготовит налоговую декларацию по итогам года.

В избранное
Вам будет интересно
Комментарии 0

Интернет-бухгалтерия «Моё дело».
Не нужно быть бухгалтером,чтобы вести
учет и сдавать отчетность!

Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте

Всего 833 ₽/в месяц
  • Минута на выставление счета!
    Пока клиент не передумал

    Выставляйте счета из сервиса сразу с
    кнопкой оплаты.
    Ваши клиенты смогут совершать
    оплату любым удобным для них
    способом. Мы все предусмотрели!

    Попробовать
  • Сдавайте отчетность не выходя
    из дома

    Сервис автоматически сформирует
    отчет, проверит его и отправит онлайн.
    А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли
    вопросы от инспектора — можно в
    любой момент.

    Попробовать
  • Никто не хочет платить
    налоги, но…

    Мы поможем, по крайней мере, не
    переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы
    и предложит Вам все возможные
    варианты снизить налоги.

    Попробовать
  • Не оставим Вас наедине
    с бухгалтерией

    Не нужно гуглить, задайте свой вопрос
    экспертам «Моего Дела».
    Мы разберем Вашу ситуацию и
    предложим оптимальное решение в
    течение суток.

    Попробовать
  • Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса

    Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать
  • Не забудьте про сотрудников

    Взносы, зарплата и другие выплаты
    рассчитываются автоматически.
    Полный пакет необходимых
    документов для оформления
    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать
  • Удобная интеграция с банками

    Мгновенная выгрузка платежных
    поручений для отправки в банк,
    загрузка выписок из банка в сервис.
    Теперь движение денежных средств
    всегда под контролем.

    Попробовать
  • Несем ответственность за свои
    действия

    Мы не ошибаемся, но...
    Для Вашего спокойствия наша
    ответственность застрахована
    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать
  • Интеграция с Моё дело.API

    Открытое API позволяет обмениваться
    данными с любым сервисом, который
    Вы используете.

    Попробовать
Спасибо за Вашу заявку!