Если компания является плательщиком налога на прибыль, она должна перечислять авансовые платежи по нему. Сроки перечисления авансов по прибыли установлены в ст. 287 НК РФ и зависят от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Всего есть три варианта: в каждом месяце на основании прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой по окончании квартала, по итогам месяца на основании фактически полученной прибыли, по итогам квартала.
Когда производить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают юридические лица, применяющие общий режим налогообложения. По данному налогу налоговым периодом является год, но законодательством не допускается разовое перечисление суммы — необходимо обязательно платить авансы до наступления срока платежа по итогам отчётных периодов.
При уплате авансов обеспечивается равномерное поступление платежей в бюджет. В ст. 286, 287 НК РФ установлены правила расчёта авансовых платежей и сроки их перечисления. Авансовые платежи засчитываются в счёт налога на прибыль, рассчитанного по окончании налогового периода (года).
Внимание! Аванс за 1 квартал может быть равен размеру годового налога, только если деятельность прекращена не позднее последнего дня квартала.
Сроки перечисления авансов по прибыли установлены в ст. 287 НК РФ и зависят от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Всего есть три варианта:
- в каждом месяце на основании прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой по окончании квартала;
- по итогам месяца на основании фактически полученной прибыли;
- по итогам квартала.
При первом варианте налог нужно перечислять до 28 числа текущего месяца. Затем по итогам отчётного квартала нужно произвести доплату. Соответственно, сроки уплаты авансов за 1 квартал 2022 года такие:
- 28 января — за январь;
- 28 февраля — за февраль;
- 28 марта — за март;
- 28 апреля — доплата за 1 квартал.
При втором варианте налог нужно перечислить до 28 числа месяца, идущего за отчётным месяцем. Соответственно, сроки уплаты авансов за 1 квартал 2022 года такие:
- 28 февраля — за январь;
- 28 марта — за февраль;
- 28 апреля — за март.
При третьем варианте налог нужно перечислить до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Соответственно, сроки уплаты аванса за 1 квартал 2022 года — до 28 апреля 2022 года.
Общие сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль следующие:
| Выбранная схема | Срок уплаты |
|---|---|
| В текущем месяце с доплатой по итогам квартала | за январь — 28 января за февраль — 28 февраля за март — 28 марта доплата за 1 квартал — 28 апреля |
| По итогам отчётного месяца по фактической прибыли | за январь — 28 февраля за февраль — 28 марта за март — 28 апреля |
| По итогам квартала | 28 апреля |
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2022
Внимание! Если налогоплательщик хочет поменять ежемесячную схему уплаты налога на прибыль, он должен подать уведомление в ИФНС до 31 декабря. В течение года этого сделать нельзя (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Кто обязан оплачивать налог на прибыль за 1 квартал 2022
Платить налог на прибыль за 1 квартал 2022 года должны юридические лица, применяющие общий режим налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ налогоплательщики, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации товаров, работ, услуг не превысили в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи.
В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ размер ежемесячного аванса, который нужно заплатить в 1 квартале 2022 года, равен размеру ежемесячного аванса, необходимого к уплате в 4 квартале 2021 года.
Таким образом, если в последнем квартале предыдущего года платежи по авансу были равны 0, то и в 1 квартале 2022 года они также будут нулевыми. Об этом также указано Письме ФНС от 27.01.2021 г. № СД-4-3/868@.
Особенность по уплате квартальных платежей касается не только налогоплательщиков с доходом не более 15 млн. руб. за каждый квартал. Это относится также к некоторым бюджетным учреждениям, автономным учреждениям, иностранным компаниям с постоянными представительствами, не имеющим доходов некоммерческим организациям, некоторым инвестиционным и простым товариществам (п. 3 ст. 286 НК РФ). Для них квартальная уплата авансов по налогу на прибыль — обязательна.
Как рассчитать средний доход за каждый квартал для определения, превышает он лимит в 15 млн. руб. или нет? Для этого берутся доходы, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы по ст. 251 НК РФ в расчёте не используются. Кроме того, выручку нужно брать без НДС и акцизов.
Средний доход за 4 квартала — сумма доходов по каждому из четырех кварталов (идущих подряд), делённая на 4. Когда результат превысит 15 млн. руб., нужно со следующего квартала уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль.
Внимание! Определять, есть ли превышение лимита по доходу или нет, нужно по окончании каждого квартала.
Пример: у компании «Премьер» доходы по кварталам 2021 года такие:
- 1 квартал — 17 260 012 руб.;
- 2 квартал — 10 145 005 руб.;
- 3 квартал — 6 459 365 руб.;
- 4 квартал — 20 656 236 руб.
Средний доход за 4 квартала:
(17 260 012 + 10 145 005 + 6 459 365 + 20 656 236) : 4 = 13 630 154,50 руб.
Средний доход не превысил ограничение в 15 млн. руб. — можно уплачивать аванс по налогу на прибыль в 1 квартале 2022 года ежеквартально. При этом не важно, что в 4 квартале 2021 года размер дохода больше 15 млн. руб.
Допустим, в 1 квартале 2022 года доход составил 25 654 145 руб.
По итогам 1 квартала нужно снова рассчитать средний доход:
(10 145 005 + 6 459 365 + 20 656 236 + 25 654 145) : 4 = 15 728 687,75 руб.
Средний доход превысил ограничение в 15 млн. руб. — аванс по налогу на прибыль во 2 квартале 2022 года нельзя уплачивать ежеквартально, а только ежемесячно.
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Получить доступКак рассчитать авансовый платёж по налогу на прибыль за 1 квартал 2022
Рассчитаем авансовый платёж по налогу на прибыль по каждому варианту уплаты.
Пример: у компании «Премьер» такая налоговая база в 2021 и 1 квартале 2022 года (учитываем, что она рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода):
| Квартал | Месяц | Доход, руб. | |
|---|---|---|---|
| 2021 год | 2022 год | ||
| 1 квартал | январь | 50 000 | 30 000 |
| февраль | 100 000 | 60 000 | |
| март | 160 000 | 90 000 | |
| ИТОГО 1 квартал | 160 000 | 90 000 | |
| 2 квартал | апрель | 230 000 | |
| май | 300 000 | ||
| июнь | 350 000 | ||
| ИТОГО 2 квартал | 350 000 | ||
| 3 квартал | июль | 400 000 | |
| август | 500 000 | ||
| сентябрь | 620 000 | ||
| ИТОГО 4 квартал | 620 000 | ||
| 4 квартал | октябрь | 700 000 | |
| ноябрь | 800 000 | ||
| декабрь | 900 000 | ||
| ИТОГО 4 квартал | 900 000 | ||
Первый вариант — в текущем месяце с доплатой по итогам квартала
Аванс рассчитывается по информации о прибыли по итогам предыдущего квартала. Для 1 квартала ситуация такая — согласно п. 2 ст. 286 НК РФ ежемесячные авансы 1 квартала равны ежемесячным авансам за 4 квартал предыдущего года.
В 4 квартале 2021 года ежемесячный платёж рассчитывался так:
(620 000 — 350 000) * 20% : 3 = 18 000 руб.
Соответственно, за январь, февраль и март 2022 года нужно заплатить авансовые платежи по 18 000 руб. — всего 54 000 руб.
Затем определяется, нужно ли доплачивать по итогам квартала:
90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.
Получается, что доплачивать не нужно, т.к. налогоплательщик и так переплатил налог:
54 000 руб. — 18 000 руб. = 36 000 руб.
Эта переплата будет учтена в следующих кварталах при расчёте авансовых платежей.
Второй вариант — по итогам отчётного месяца по фактической прибыли
Аванс рассчитывается по информации о прибыли за предыдущий месяц. Платёж определяется как произведение налоговой базы на ставку налога и вычет авансового платежа из полученного результата.
За 1 квартал 2022 года аванс по месяцам будет такой:
за январь = 30 000 руб. * 20% = 6 000 руб.
за февраль = 60 000 руб. * 20% — 6 000 руб. = 6 000 руб.
за март = 90 000 руб. * 20% — 6 000 руб. — 6 000 руб. = 6 000 руб.
Далее за апрель аванс будет рассчитываться аналогично — налоговая база за 4 месяца на 20% и минус авансы за январь-март.
Третий вариант — уплата по итогам квартала
По итогам 1 квартала 2022 года организация должна заплатить аванса по налогу на прибыль:
90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.
С учётом произведённых расчётов компания «Премьер» в зависимости от схемы уплаты налога на прибыль должна перечислить авансы в такие сроки:
| Срок уплаты | В текущем месяце с доплатой по итогам квартала (1 вариант) |
По итогам отчётного месяца по фактической прибыли (2 вариант) |
По итогам квартала (3 вариант) |
|---|---|---|---|
| 28 января | 18 000 | ||
| 28 февраля | 18 000 | 6 000 | |
| 28 марта | 18 000 | 6 000 | |
| 28 апреля | нет доплаты | 6 000 | 18 000 |
| ИТОГО | 54 000 | 18 000 | 18 000 |
Как видно, наиболее выгодно платить авансы по итогам квартала — деньгами в этот период можно пользоваться, а не перечислять в течение 1 квартала в бюджет. Вариант с оплатой аванса в текущем месяце в нашем примере — наименее выгодный.
Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.
Создать налоговый календарь
