Дата фактического получения дохода для целей расчёта НДФЛ по всем видам доходов — это фактический день выплаты этого дохода (ст. 223 НК). Данное правило действует с 2023 года, а до этого такой датой считались другие дни. Теперь в 6-НДФЛ не нужно указывать эту конкретную дату, графы для неё убрали. Однако раньше в 6-НДФЛ дату фактического получения дохода проставляли.
Покажем на примере 2020 года, как в 6-НДФЛ указывали дату фактического получения дохода. Ещё раз отметим — сейчас в расчёте эти даты не указываются.
При формировании 6-НДФЛ за 2020 год нередко возникал вопрос, какую дату получения дохода ставить в строке 100 — когда было начисление или выплата? Расскажем, как вносили в расчёт эту информацию.
Как заполняли строку 100 «Дата фактического получения дохода»
Для внесения информации в разрезе дат в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ за 2020 год предусматривались:
- стр. 100 — дата фактического получения дохода;
- стр. 110 — дата удержания НДФЛ;
- стр. 120 — срок перечисления НДФЛ.
Данные в них фиксировались за последние 3 месяца, даже если расчёт заполнялся по итогам другого отчётного периода.
Стр. 100 формировалась по нормами ст. 223 НК. В общем виде дата получения дохода — день, когда доход выдан физлицу, т.е. перечислен на счет или выплачен наличными.
С оплатой труда или материальной выгодой ситуация другая: дата получения дохода — последний день месяца, в котором доход начислили. И здесь не учитывалось, когда именно зарплату выплатили.
Даты получения дохода в связи с его видом:
| Виды дохода (основные) | Строка 100 |
|---|---|
| Зарплата | Последний день месяца |
| Материальная выгода | |
| Доход в денежной форме (кроме зарплаты) | День выплаты дохода |
| Доход в натуральной форме | |
| Дивиденды | |
| Материальная помощь |
Строки 110 и 120 не относятся прямо к дате получения дохода, но в некоторой степени её касаются. В строках фиксируется информация о том, в какой день НДФЛ удержали и не позже какого дня его должны перечислить.
В строке 110 информация отражалась на основании п. 4 ст. 226 НК, а именно НДФЛ удерживался в день выплаты дохода.
В строке 120 информация отражалась на основании п. 6 ст. 226 НК. При этом ставилась не фактическая, а крайняя дата, не позже которой налог нужно заплатить. Для стандартных ситуаций — следующий рабочий день после выплаты дохода, а для оплаты больничного и отпуска — последний день месяца, в котором произведена эта выплата.
При получении зарплаты
При выдаче зарплаты в стр. 100 всегда проставлялся последний день месяца начисления суммы.
Пример 1:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 7 декабря 2020 г. С неё удержан НДФЛ в сумме 5 850 руб. и уплачен 8 декабря 2020 г.
Заполнение стр. 100 выглядело так:
Образец заполнения стр. 100 при получении зарплатыВажно! Если последний день месяца, отражаемый в стр. 100 расчёта 6-НДФЛ за 2020 год, — выходной или праздничный, он всё равно указывался. Налоговики отметили этот момент в Письме от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@.
Возможен вариант, когда зарплата выдавалась в последний день месяца её начисления. Тогда по стр. 100 указывалась эта дата, в которую также было удержание НДФЛ (стр. 110). Перечисление налога было не позже следующего рабочего дня, т.е. попадало уже в следующий месяц.
Пример 2:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 30 ноября 2020 г. С неё был удержан НДФЛ в размере 5 850 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.
Заполнение стр. 100 выглядело так:
Образец заполнения стр. 100 при получении зарплаты в последний день месяцаА что делали, если сотрудник увольнялся и получал окончательный расчёт до конца месяца? Тогда по стр. 100 проставлялась дата его последнего дня работы.
Пример 3:
Допустим, в нашем примере работнику выплачен окончательный расчет в размере 45 000 руб. в день его увольнения — 23 ноября 2020 г. В этот же день произведено удержание НДФЛ, а перечисление — на следующий рабочий день, т.е. 24 ноября.
Заполнение стр. 100 выглядело так:
Образец заполнения стр. 100 при получении окончательного расчётаПри получении дивидендов
При получении дивидендов в стр. 100 указывался день, когда доход был выплачен.
Пример 4:
10 ноября 2020 г. работнику (резиденту) выплачены дивиденды в размере 10 000 руб. С них был удержан НДФЛ в размере 1 300 руб. и перечислен 11 ноября 2020 г.
Заполнение стр. 100 выглядело так:
Образец заполнения стр. 100 при получении дивидендовПри получении отпускных, больничных и т.д.
При получении отпускных или больничных в стр. 100 проставлялся день, когда доход был выплачен. Эта же дата ставилась и в стр. 110, а вот стр. 120 заполняли иначе — ставился последний день месяца.
Пример 5:
10 ноября 2020 г. работнику перечислены отпускные в размере 30 000 руб. С них был удержан НДФЛ в сумме 3 900 руб. и перечислен 30 ноября 2020 г.
15 декабря 2020 г. работнику выплачен больничный в размере 5 000 руб. С него удержан НДФЛ в сумме 650 руб. и перечислен 31 декабря 2020 г.
Заполнение стр. 100 выглядело так:
Образец заполнения стр. 100 при получении отпускных и больничныхПри получении материальной выгоды
По материальной выгоде в стр. 100 ставился последний день месяца.
Пример 6:
2 ноября 2020 г. работник получил от компании беспроцентный заём. За ноябрь начислена материальная выгода в размере 3 000 руб. С неё был удержан НДФЛ (35%) в размере 1 050 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.
Заполнение стр. 100 выглядело так:
Образец заполнения стр. 100 при получении материальной выгодыЕсли возникли сомнения, как заполнить стр. 100 в расчёте 6-НДФЛ за 2020 год, обратитесь к профессионалам «Моё дело Бухобслуживание».
