Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Сумма удержанного в отчётном периоде налога с доходов физических лиц должна отразиться в расчёте 6-НДФЛ, наряду с суммами исчисленного и уплаченного налога. Как правило, затруднения в заполнении формы возникают при определении даты удержания, а также при невозможности удержать НДФЛ. В этой статье мы расскажем об особенностях отражения данных по удержанному налогу, и покажем примеры заполнения отчёта 6-НДФЛ по разным видам дохода. 

Дата удержания налога 6-НДФЛ — что это

Работодатель не платит НДФЛ за своих работников, а удерживает его с выплаченных доходов. Он выступает налоговым агентом. В состав налогооблагаемых доходов включаются:

  • вознаграждение за труд (оклады, надбавки, премии);
  • компенсация за отпуск (основной или дополнительный);
  • компенсация за период временной нетрудоспособности (больничные).

Не облагаются НДФЛ материальная помощь (в сумме до 4 тысяч рублей), компенсационные выплаты по моральному или физическому ущербу, командировочные расходы, и т.д. (статья 217 НК РФ).

Налог нужно сначала исчислить (рассчитать и отразить в учёте), потом удержать (уменьшить доход на сумму налога) и затем перечислить в налоговый орган.

Налог рассчитывают по действующим в РФ ставкам (13%, 15%, 30% или 35%, в зависимости от вида дохода). Датой исчисления налога считается срок фактического получения дохода. По заработной плате — это последний день месяца за который он начислен, по всем остальным доходам — день выплаты дохода.

Дата удержания НДФЛ — это всегда день выплаты дохода (пункт 4 статьи 226 НК РФ). Но есть исключения:

  • аванс по зарплате (НДФЛ удерживается при выдаче второй части заработной платы);
  • доходы в натуральной форме, командировочные расходы сверх лимита, материальная выгода от экономии на процентах (НДФЛ удерживается при первой же денежной выплате после события).

Возможна ситуация, когда НДФЛ удержать невозможно, например, при вручении приза клиенту после проведённого розыгрыша. Доход получен в натуральной форме, клиенту денежных выплат в будущем не предполагается.

В этом случае отражается доход в размере стоимости приза в строке 110, в строке 130 ставим вычет в размере 4 тысяч рублей (с этой суммы налог не удерживается), в строке 140 указывается исчисленная сумма НДФЛ, в строке 170 фиксируется сумма не удержанного налога. В срок до 1 марта следующего года необходимо отправить в ИФНС приложение 1 к расчёту 6-НДФЛ (справка о доходах и суммах налога физического лица) с указанием не удержанной суммы налога в разделе 4. Такой же документ направляется лицу, получившему приз.

Пример:

При розыгрыше призов среди покупателей магазина «Старт» (ИП Николаев И.И.), гражданин Сидоров С.С. выиграл путёвку на базу отдыха стоимостью 52 тысячи рублей. Призы облагаются НДФЛ по ставке 35%. Сумма налога составит 16,8 тысяч рублей (52 тысячи рублей - 4 тысячи рублей) х 35%)).

Пример заполнения Пример заполнения

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Нюансы при заполнении

Даты удержания и перечисления НДФЛ не совпадают, и вполне вероятна ситуация, когда зарплату и НДФЛ начислили и удержали в отчётном периоде, а перечислили уже в следующем квартале. Например, зарплату выплатили 31 марта, а налог перечислили 1 апреля. В строки 020, 021 и 022 ставим нули. В строке 110 пишется сумма начисленного дохода, в строке 120 — число лиц, получивших доход, в строке 140 — сумма исчисленного НДФЛ, в строке 160 — сумма удержанного НДФЛ. Во всех остальных строках раздела 2 — нули.

Если компания заключила с физическим лицом гражданско-правовой договор на оказание услуг, датой удержания НДФЛ будет считаться день уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора. Подписание акта выполненных работ на дату удержания налога не влияет. Расчёт 6-НДФЛ нужно заполнять так же, как и при выплате заработной платы, но вместо 112 нужно использовать 113 строку (сумма дохода, начисленная по гражданско-правовым договорам…). Обратите внимание, что доход физлиц-нерезидентов РФ облагается по ставке 30% (кроме случаев, указанных в пункте 3 статьи 224 НК РФ).

Подарки работникам нужно отражать в расчёте 6-НДФЛ, если их стоимость в течение года превысит 4 тысячи рублей. По подаркам общей стоимостью до 4 тысяч рублей информацию вносить не нужно. Удержание налога происходит в день следующей после вручения подарка выплаты дохода. В отчёте заполняем строки: 020, 021, 022, 100,110, 112, 120,130, 140,160. При исчислении НДФЛ с подарка нужно учесть налоговый вычет в размере 4 тысячи рублей. Например, стоимость подарка 20 тысяч рублей, НДФЛ с него составит 2,08 тысяч рублей (20 тысяч рублей - 4 тысячи рублей) х 13%)).

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Пример указания даты удержания НДФЛ

Далее на конкретных примерах покажем факты удержания налога и их отражение в расчёте 6-НДФЛ, в зависимости от вида уплаченного дохода.

При выплате заработный платы

Пример:

5 работникам ООО «Темп» выплатили вторую часть заработной платы за февраль 16 марта 2021 года. Сумма перечисленной заработной платы — 160 тысяч рублей. До этого, 26 февраля, они получили аванс за февраль — 120 тысяч рублей. НДФЛ со всей заработной платы удержан 16 марта 2021 года в размере 36,4 тысяч рублей (280 тысяч рублей х 13%), перечислен 17 марта 2021 года.

Пример заполнения 1 Пример заполнения 1

Пример заполнения 2 Пример заполнения 2

При выплате аванса

С аванса НДФЛ не удерживается, если только он не выдаётся в последний день месяца. В противном случае он считается заработной платой (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 №309-КГ16-1804) и с него надо удержать НДФЛ.

Пример:

31 мая 2021 года четырём работникам ООО «Рекорд» выплатили аванс за май в размере 100 тысяч рублей, 14 июня 2021 года — оставшуюся часть зарплаты за май (100 тысяч рублей). НДФЛ с аванса (13 тысяч рублей) удержали 31 мая 2021 года и перечислили 1 июня 2021 года; НДФЛ со второй части зарплаты (13 тысяч рублей) удержали 14 июня 2021 года и перечислили 15 июня 2021 года.

Пример заполнения 3 Пример заполнения 3

Пример заполнения 4 Пример заполнения 4

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

При получении материальной выгоды

Материальная выгода у сотрудника возникает в трёх случаях:

  • если он получил займ по пониженной процентной ставке. Ставка НДФЛ для резидентов — 35% с разницы между фактической процентной ставкой по займу и ⅔ от ставки рефинансирования ЦБ РФ (9% по валютным вкладам). Для нерезидентов — 30%;
  • если он получил ценные бумаги по цене ниже рыночной. Ставка НДФЛ для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%;
  • если он приобрёл товары или получил услуги у взаимозависимых лиц Ставка НДФЛ для резидентов — 13%, для нерезидентов 30%.

Налог с материальной выгоды удерживается в ближайшую выплату дохода сотруднику после выявления факта получения материальной выгоды.

Пример:

15 января 2021 года ООО «Вершина» выдала беспроцентный заём своему работнику в размере 600 тысяч рублей сроком до 15 марта 2021 года. Рассчитаем материальную выгоду и НДФЛ. Ставка рефинансирования ЦБ — 4,25%:

  • материальная выгода в январе 2021 года — 745,21 рублей (600 тысяч рублей х (⅔ х 4,25/100)/365 дней х 16 дней)). НДФЛ к уплате — 261 рублей (745,21 рублей х 35%);
  • материальная выгода в феврале 2021 года — 1304,11 рублей (600 тысяч рублей х (⅔ х 4,25/100)/365 дней х 28 дней)). НДФЛ к уплате — 456 рублей (1304,11 рублей х 35%);
  • материальная выгода в марте 2021 года — 698,63 рублей (600 тысяч рублей х (⅔ х 4,25/100)/365 дней х 15 дней)). НДФЛ к уплате — 245 рублей (698,63 рублей х 35%).
  • Итого материальная выгода — 2747,95 рублей.

Удержание НДФЛ: при выплате заработной платы за январь — 12 февраля 2021 года, за февраль — 12 марта 2021 года и за март — 14 апреля 2021 года.

Перечисление НДФЛ — 15 февраля 2021 года, 15 марта 2021 года, 15 апреля 2021 года.

Пример заполнения 5 Пример заполнения 5

В нашем примере суммы в строках 140 и 160 не совпадают. Исчисленная сумма налога (строка 140) включает данные по всем трём месяцам, так как она отражается в учёте в последний день месяца (31 января, 28 февраля, 31 марта): 962 рубля = 261 рубль + 456 рублей + 245 рублей.

Сумма налога удерживается в день выплаты, поэтому в строку 160 попадали суммы за январь и февраль, так как они были выплачены 12 февраля и 12 марта соответственно. 717 рублей = 261 рубль + 456 рублей. Налог, удержанный за март 14 апреля (245 рублей) попадёт в расчёт 6-НДФЛ за полугодие.

Упростите себе жизнь - сформируйте отчётность в 2 клика с помощью сервиса «Моё дело».

Система все рассчитывает автоматически, а также заполняет документы для подачи в налоговую службу и пенсионный фонд.

Попробовать бесплатно

Часто задаваемые вопросы

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!