Сумма удержанного в отчётном периоде налога с доходов физических лиц должна отразиться в расчёте 6-НДФЛ, наряду с суммами исчисленного налога. Ранее затруднения в заполнении формы возникали при определении даты удержания, а также при невозможности удержать НДФЛ. Но с 2023 года определять дату удержания дохода стало проще, а в 6-НДФЛ её вообще не нужно указывать.
Дата удержания налога 6-НДФЛ — что это
Работодатель не платит НДФЛ за своих работников, а удерживает его с выплаченных доходов. Он выступает налоговым агентом. В состав налогооблагаемых доходов включаются:
- вознаграждение за труд (оклады, надбавки, премии);
- компенсация за отпуск (основной или дополнительный);
- компенсация за период временной нетрудоспособности (больничные).
Не облагаются НДФЛ материальная помощь (в сумме до 4 тысяч рублей), компенсационные выплаты по моральному или физическому ущербу, командировочные расходы, и т.д. (статья 217 НК РФ).
Налог нужно сначала исчислить (рассчитать и отразить в учёте), потом удержать (уменьшить доход на сумму налога) и затем перечислить в налоговый орган.
Налог рассчитывают по действующим в РФ ставкам (13%, 15%, 30% или 35%, в зависимости от вида дохода). Датой исчисления налога считается срок фактического получения дохода. По всем доходам — день фактической выплаты дохода.
Важно! В 6-НДФЛ отчитываться по налогу к перечислению нужно в разрезе конкретных периодов выплаты доходов:
- с 1 по 22 число текущего месяца;
- с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца;
- с 23 по 31 декабря.
Дата удержания НДФЛ — это всегда день фактической выплаты дохода (пункт 4 статьи 226 НК РФ). Но есть исключения:
- доходы в натуральной форме, материальная выгода от экономии на процентах (НДФЛ удерживается при первой же денежной выплате после события).
Возможна ситуация, когда НДФЛ удержать невозможно, например, при вручении приза клиенту после проведённого розыгрыша. Доход получен в натуральной форме, клиенту денежных выплат в будущем не предполагается.
В этом случае отражается доход в размере стоимости приза в строке 120, в строке 130 ставим вычет в размере 4 тысяч рублей (с этой суммы налог не удерживается), в строке 140 указывается исчисленная сумма НДФЛ, в строке 170 фиксируется сумма не удержанного налога. В срок до 25 февраля следующего года необходимо отправить в ИФНС приложение 1 к расчёту 6-НДФЛ (справка о доходах и суммах налога физического лица) с указанием не удержанной суммы налога в разделе 4. Такой же документ направляется лицу, получившему приз.
Пример:
При розыгрыше призов среди покупателей магазина «Старт» (ИП Николаев И.И.), гражданин Сидоров С.С. выиграл путёвку на базу отдыха стоимостью 52 тысячи рублей. Призы облагаются НДФЛ по ставке 35%. Сумма налога составит 16,8 тысяч рублей (52 тысячи рублей - 4 тысячи рублей) х 35%)).
Часто задаваемые вопросы
Если доход не облагается налогом, в расчёт 6-НДФЛ его включать не нужно.
