Подходят сроки отчётности по НДС за 2 квартал 2025 года. Учитывая объём и сложность заполнения декларации, состоящей из 12 разделов, налогоплательщикам стоит заранее позаботиться о правильном отражении данных и своевременности её подачи в ИФНС. Расскажем про даты, порядок и формы сдачи отчёта, а также о возможных санкциях при нарушениях.
Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2025
Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ, установлен срок подачи отчёта по налогу — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларацию НДС за 2 квартал 2025 года нужно отправить по 25 июля 2025года включительно. Срок не переносится, поскольку это день — не выходной и не праздник.
Кто должен подавать отчётность по НДС
Отчитываться по НДС должны ИП и организации:
- зарегистрированные в качестве плательщиков НДС и применяющие общую систему налогообложения (ОСНО) при любом объеме доходов, если не применяют освобождение по ст.145 НК РФ;
- упрощенную систему налогообложения (УСН), если доходы за 2024 год или в 2025 году превысили 60 млн. руб.;
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) при превышении доходов свыше 60 млн. руб.;
- выступающие налоговыми агентами по НДС, вне зависимости от используемого налогового режима;
- выставляющие счета-фактуры с выделенным НДС, оставаясь при этом плательщиком УСН;
- зарегистрированные правопреемниками реорганизованного юридического лица и восстановившие НДС.
ИП и организации, освобожденные от уплаты НДС, сдают декларацию только по тому кварталу, в котором произошёл факт деятельности, связанный с уплатой НДС (выставили счёт-фактуру с НДС, пришёл товар из-за рубежа, и т.д).
Обязанность по сдаче налоговой декларации распространяется и на иностранные компании, налоговых агентов, если они оказывали электронные услуги на территории РФ (пункт 8 статьи 174.2 НК РФ).
Нулевую декларацию НДС нужно подавать, даже если деятельность в отчётном периоде не велась.
Форма для сдачи декларации НДС за 2 квартал
Форма для документа установлена Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ С I квартала 2025 её подают на обновлённом бланке.
Изменения внесены сразу в несколько разделов.
Титульный лист
- Номер контактного телефона теперь указывается с кодом города. Кроме цифр, никакие знаки (пробелы, скобки и прочерки не прописывают).
- В поле “Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента” вносят GUID электронной доверенности.
Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента» Данный раздел теперь также заполняют:
- операторы информсистем при реализации товаров (работ, услуг) в РФ иностранными лицами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Данные вносят отдельно по каждому иностранному лицу;
- организации (кроме банков), которые приобрели у физлиц (банков) такие цифровые права.
Раздел 3 «Расчёт суммы налога»
Добавлены строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105. Строки 045 и 046 исключены.
В графе 3 по строке 120 приводят сумму НДС, исчисленную и уплаченную российским посредником и подлежащую вычету при возврате товара либо отказе покупателя-физлица от поставки полностью или частично оплаченного товара. Это касается продажи товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки (п. 38.11 порядка).
Раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению»
Показатели в графах 3 и 4 заполняют только в части операции по реализации, которая есть в графах 1 и 2 (п. 50.1 порядка).
Раздел 9 «Сведения из книги продаж»
Дополнен строками 181, 182, 211, 212, 241, 242, 271, 272, которые нужны из-за ввода новых ставок 5% и 7%.
Приложение 1 к разделу 9
Дополнено строками 261, 262, 291, 292, 321, 322, 351, 352 из-за ввода новых ставок по НДС.
Раздел 12 «Сведения из счетов-фактур»
В графе 3 по строке 010 указывают код вида операции.
Другие изменения
Изменены штрих коды и обновлены коды операций.
Тот же Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ внёс корректировки в электронные формы других документов: книги покупок и продаж, журналы учёта счетов-фактур и некоторые счета-фактуры.
Декларацию в бумажном виде, а также электронно могут подавать:
- налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы, не занимающиеся посреднической деятельностью с выставлением счетов-фактур от своего имени;
- иностранные компании и налоговые агенты, занимающиеся предоставлением электронных услуг. Они применяют другую форму декларации — КНД 1151115, утверждённую приказом ФНС России от 21.10.2024 N ЕД-7-3/881@.
Все остальные категории плательщиков обязаны подавать декларацию строго в электронном виде.
Штраф за несдачу декларации по НДС за 2 квартал 2025
Если опоздать с отчётом или подать его не вовремя, инспекция назначит штраф в соответствии со статьёй 119 Налогового кодекса. Штраф составит 5% от налога, рассчитанного в документе. При этом у штрафа есть лимиты:
- минимум — 1 тыс рублей;
- максимум — 30% от налога.
Штраф будет назначен за каждый месяц опоздания, в том числе, неполный.
Наказать могут не только компанию, но и должностных лиц, ответственных за своевременную подачу отчётности. Им назначат наказание в соответствии со статьёй 15.5 КоАП РФ — предупреждение или штраф на 300-500 рублей.
Кроме прочего, инспекция вправе заблокировать расчётные счета бизнеса — такая возможность прописана в статье 76 Налогового кодекса. Операции приостановят, если бизнес опоздает с отчётом на 20 дней с момента дедлайна.
