В 2025 году дополнительно к региональному инвестиционному налоговому вычету появится федеральный инвестиционный налоговый вычет. Разобрали в статье, что это такое.
Самое главное про новый инвестиционный вычет
Дополнительно к региональному инвестиционному налоговому вычету появится федеральный инвестиционный налоговый вычет. Налогоплательщик и входящие с ним в одну группу лица смогут уменьшить сумму налога в бюджет (авансовый платёж) на 50 % стоимости ОС и НМА. Конкретные условия применения федерального инвествычета установит Правительство.
Что это значит
Налогоплательщик и входящие с ним в одну группу лица смогут уменьшить сумму налога в бюджет (авансовый платёж) на 50% стоимости ОС и НМА. Конкретные условия применения федерального инвествычета установит Правительство.
Но инвестиционный вычет уже существует. Что изменится?
Налог на прибыль делится на две части: в федеральный бюджет и в региональный. При ставке в 25% в 2025 году эти доли составят 8% и 17% соответственно.
Налог на прибыль (авансовый платёж) можно уменьшить даже сейчас, в 2024 году. Но это относится только к той части, которую перечисляют в бюджет субъекта. А значит, используют региональный инвестиционный вычет — ст. 286.1 НК РФ.
Сейчас налогоплательщик имеет право уменьшить налог текущего периода на суммы расходов, которые перечислены в п. 2 ст. 286.1 НК РФ. Например, на 100% пожертвований ГУП и МУП в сфере культуры, на 80% инвестиций в объекты коммунальной, социальной и транспортной инфраструктуры.
В 2025 году, кроме регионального, появится федеральный инвестиционный вычет. Его будут давать по правилам, которые указаны в ст. 286.2 НК РФ (п. 54 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Новый вычет похож на региональный, но уменьшаться будет федеральная часть налога на прибыль — те самые 8%. Налогоплательщик сможет единовременно снизить налог (авансовый платёж) в текущем периоде на расходы, составляющие 50% первоначальной стоимости ОС и НМА или изменения первоначальной стоимости из-за достройки, реконструкции, модернизации, техперевооружения.
А ещё вычетом смогут воспользоваться налогоплательщики из одной группы с лицом, которое уже потратило деньги на приобретение ОС или НМА. Что считается «одной группой», уточнит Правительство в подзаконном акте.
До 2025 года Правительство РФ дополнительно определит:
- кто может применять федеральный инвествычет;
- по каким ОС и НМА;
- характеристики группы лиц для применения вычета;
- порядок и условия применения федерального инвестиционного налогового вычета;
- порядок определения его величины.
Основание: п. 3 ст. 286.2 НК РФ в ред. п. 54 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Кто не сможет воспользоваться новым инвестиционным вычетом
Федеральный инвестиционный вычет не смогут получить:
- иностранные компании — налоговые резиденты РФ;
- налогоплательщики — участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ);
- кредитные организации;
- все, кто работает с подакцизными товарами, указанными в пп. 1, 2, 3, 3.1, 5, 16, 17, 23 п. 1 ст. 181 НК РФ, — например, изготовители вейпов, сигарет, спиртосодержащей продукции.
Основание: п. 3 ст. 286.2 НК РФ в ред. п. 54 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Как применять новый инвестиционный вычет
Компания сможет применить вычет в том периоде, когда она вводит в эксплуатацию ОС и НМА, или когда меняется их первоначальная стоимость. Сумма налога к уплате в бюджет после уменьшения не может быть меньше 3%.
Если размер вычета больше, то его остаток можно перенести на следующие налоговые периоды. Правительство определит максимальный срок, когда это можно будет сделать.
Учтите, что в применении вычета есть минусы:
- Объект нельзя будет амортизировать.
- Если предприниматель использует вычет, а потом решит продать или передать ОС и НМА в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то вычет надо будет восстановить. А значит — сдать уточнённую отчётность и уплатить налог на прибыль со всеми пени за период со дня, следующего за днём уплаты налога.
Правило не применяется при ликвидации ОС и выбытии после окончания срока полезного использования.
Если компания решит использовать федеральный инвестиционный вычет, это надо закрепить в учётной политике.
А что с инвестиционным вычетом по НДФЛ?
С 1 января 2025 года владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) тоже ждут изменения. Их придётся учитывать, чтобы не потерять право на вычеты.
Кратко про инвестиционный вычет по НДФЛ для ИП
Получить такую льготу могут индивидуальные предприниматели на ОСНО. До конца 2024 года они имели право на инвестиционный вычет:
- при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности более трёх лет;
- пополнении ИИС на сумму взноса. 400 000 в год — сумма, с которой можно получить максимальный вычет;
- продаже ценных бумаг на ИИС (вычет на доход).
Основание: ст. 219.1 НК РФ.
Владельцы ИИС, открытых до 31 декабря 2023 года, имеют право на один вид вычета — либо на взнос, либо на доход. А всем, кто открыл ИИС-3, доступны оба.
Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ в 2025 году сохраняется, но с нюансами из-за налоговой реформы. Например, при пополнении ИИС его владелец сможет вернуть уже большую сумму, если из-за прогрессивной шкалы НДФЛ уплачивал налог по повышенной ставке.
В 2024 году при взносе на счёт в 400 000 рублей можно было вернуть 52 000 рублей — это 13% НДФЛ от 400 000 рублей. В 2025 эта сумма у некоторых налогоплательщиков увеличится до 88 000 рублей — это 22% НДФЛ от 400 000 рублей.
Но в 2025 году появятся и новые ограничения.
Изменение 1. Для получения вычета ИИС нельзя закрывать в год пополнения
Если владелец инвестсчёта закроет его в текущем году, то он не сможет воспользоваться вычетом на взнос в этом году. Основание: пп. 6 «в» ст. 2 Федерального закона № 58-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс от 23.03.2024. Раньше владелец ИИС мог пополнить счёт, потом закрыть его до конца года и всё равно получить вычет.
Пример. Светлана внесла на ИИС 100 000 рублей в 2025 году. Если она закроет ИИС в течение 2025 года, то не сможет применить инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ и вернуть 13 000 рублей.
Условие о минимальном «сроке жизни» инвестчёта для вычета сохраняется. Владелец ИИС-3 не должен закрывать его минимум пять лет. С 2027 года минимальный срок владения будет последовательно увеличиваться на один год, пока не достигнет 10 лет.
Изменение 2. Проценты по вкладам не входят в базу для вычета
До 2025 года проценты по банковским вкладам формировали общую налоговую базу для расчёта НДФЛ. Налогоплательщики имели право уменьшить её за счёт инвестиционного вычета.
С 1 января 2025 года проценты по банковским вкладам формируют отдельную базу. А значит — её нельзя уменьшить за счёт инвестиционного вычета по НДФЛ при пополнении ИИС. Основание: пп. 23 «в» ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс от 12.07.2024.
Изменение 3. Для ИИС нельзя применить вычет за долгосрочное хранение
Собственники ценных бумаг, которые владели ими не менее трёх лет, имеют право на льготу за долгосрочное хранение. При продаже таких активов они могут освободить от налога до 3 млн рублей прибыли в год.
С 1 января 2025 года инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ нельзя применять к ценным бумагам, которые учитываются или когда-либо учитывались на ИИС. Основание: пп. 6 «б» ст. 2 Федерального закона № 58-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс от 23.03.2024.
Упрощённый порядок получения инвестиционного вычета
Инвестиционный вычет доступен в упрощённом порядке — без посещения инспекции и подачи декларации 3-НДФЛ. Налоговый вычет в упрощённом порядке оформляют через банк или «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»
Чтобы принять решение о вычете в этом случае ФНС использует данные, которые у налоговиков уже есть, например — от банков.
