Как отразить переплату налога в 6-НДФЛ

Как отразить переплату налога в 6-НДФЛ

С 1 января 2021 года в налоговое законодательство вносятся изменения: отменяется справка 2-НДФЛ, а также вводится обновлённая форма 6-НДФЛ. Последняя теперь будет включать данные сразу двух документов с некоторыми изменениями. С внесением нового бланка изменился и порядок его заполнения в случае переплаты налога, как именно – узнайте в данной статье.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Переплата по НДФЛ

Ситуации, когда налоговым агентом был удержан излишний налог, могут быть самыми разными. Например, работник принёс заявление на имущественный вычет или вычет за ребёнка не в начале года, или же есть вина бухгалтера, или поменялся закон. Все подобные ситуации можно разбить на 2 типа:

  • Переплата произошла за счёт работника, то есть с его зарплаты был удержан лишний НДФЛ
  • Произошла ошибка в заполнении формы и переплата получилась за счёт средств организации

Однако, в любой подобной ситуации нужно руководствоваться статьёй 231 НК РФ.

В первом случае, согласно основной норме, предусмотренной этой статьёй, налоговому агенту необходимо в течение 10 дней письменно уведомить налогоплательщика о факте переплаты, если последний является резидентом.

Если же гражданин только приобрёл статус резидента РФ или при отсутствии налогового агента (сотрудник уволился), то возврат средств производится отделом ФНС по месту его жительства, в котором он поставлен на учёт, после подачи декларации.

Работник, являясь налоговым резидентом, после получения уведомления, имеет право так же в письменном виде в течение 3-х лет подать заявление налоговому агенту на:

  • Зачёт излишне удержанной суммы подоходного налога в счёт последующих удержаний
  • Возврат средств в течение 3-х месяцев только на расчётный счёт банка, указанный в заявлении

То есть, запрещаются выплаты наличными, а также перечисления на любые другие счета, не принадлежащие налогоплательщику.

В случае, если работник не указал банковских реквизитов, то возврат не производится. Возможен только зачёт, когда при последующих выплатах дохода, подоходный налог не удерживается (не поступает в бюджет), пока переплата не будет исчерпана в пользу сотрудника.

Если же налоговый агент не может удержать требуемую сумму, то он обязан сообщить об этом в ФНС в течение 10 дней со дня подачи заявления от сотрудника с предоставлением выписки из регистра налогового учёта и документов, подтверждающих излишнее удержание и перечисление суммы налога.

Во втором случае, когда сама организация совершила лишние отчисления, необходимо подать заявление в ИФНС на возврат средств согласно статье 78 НК РФ.

Что касается заполнения формы 6-НДФЛ, то до 2021 года наглядно отразить переплату было по сути невозможно, так как в инспекции не могли понять, почему сумма налога больше, чем должна быть. Ведь данные о фактически удержанном налоге менять нельзя, если они не внесены ошибочно. То есть, сам факт переплаты был заметен, но причины оставались неизвестны.

С 2021 года начала действовать обновлённая форма 6-НДФЛ согласно приказу ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020. Документ содержит саму форму и правила её заполнения. С её введением стало возможно отражать:

  1. Непосредственно возвращённый сотруднику НДФЛ за последние 3 месяца в ПОЛЕ 032
  2. Излишне удержанную сумму налога в ПОЛЕ 180
  3. Общую сумму налога, возвращённую налоговым агентом, в ПОЛЕ 190
Cкачать бланк 6-НДФЛ

Впервые использовать эту форму нужно будет при составлении отчётности за первый квартал 2021 года.

Обратите внимание, что за 2020 год бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо сдавать в прежней форме.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

Примеры

Рассмотрим несколько примеров заполнения 6-НДФЛ в разных ситуациях.

Пример 1

Организация за первый квартал 2021 года начислила заработную плату в размере 450 тысяч рублей без налоговых вычетов по ставке 13%. Сумма в 110 тысяч рублей за март выплачена в апреле. Однако, вследствие ошибки бухгалтера отчисления в бюджет за февраль оказались выше на 20 тысяч рублей.

Как будет выглядеть бланк? Заполняем графы:

  • 110– 450 тысяч рублей – сумма начисленного дохода физ.лицам
  • 140– 58 500 рублей из расчёта 450 000 х 0,13 – исчисленная сумма налога
  • 160– 78 500 рублей из расчёта 450 000 х 0,13 + 20 000 – удержанная сумма налога с учётом ошибки сотрудника за весь 1 квартал
  • 021– даты перечисления налога заполняются отдельно по каждому месяцу
  • 022– суммы удержанного налога по каждому месяцу, за февраль сумма будет превышена на 20 000 рублей

Пример 1 Пример 1

Пример 1.1 Пример 1.1

Пример 2

Начисленная зарплата за январь составила 150 тысяч рублей, однако у одного из сотрудников был ошибочно удержан излишний налог, и появилась переплата в 5000 рублей. Работника уведомили об этом, и с его письменного согласия средства были возвращены ему в феврале. Общие доходы за 1 квартал – 400 тысяч рублей.

Как заполняются графы:

  • 110 – 400 тысяч рублей – сумма начисленного дохода
  • 140 – 52 000 рублей – исчисленная сумма налога
  • 160 – 57 000 рублей – удержанный налог за 1 квартал с учётом излишнего
  • 190 и 180 – 5000 рублей – сумма возвращённого и излишне удержанного налога
  • 022 – суммы удержанного налога по каждому месяцу, за январь сумма будет превышена на 5000 рублей
  • 032 – за февраль сумма возвращённого налога будет 5000 рублей

Пример 3 Пример 3

Пример 3.1 Пример 3.1

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!