Последнее обновление: 19.01.2021

Какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2020-2021

Время чтения: 6 минут Нет времени читать?
49 0 Распечатать

Один из основных вопросов, который встаёт перед каждым начинающим предпринимателем — это выбор налогового режима. Рассмотрим, какую систему налогообложения может применять ИП в зависимости от особенностей своего бизнеса и как можно сэкономить на обязательных платежах.

ОСНО — общая система налогообложения

Общая налоговая система для ИП — это два основных обязательных платежа: НДФЛ по ставке 13% и НДС по ставке 20%.

Предприниматель должен ежегодно до 30 апреля сдавать декларацию по НДФЛ и ежеквартально до 25 числа отчитываться по НДС. Платить НДС нужно в те же сроки, что и сдавать отчетность. Оплата НДФЛ, в отличие от НДС, не привязана к срокам сдачи декларации. Предприниматель должен перечислить авансы по подоходному налогу до 25 апреля, 25 июля и 25 октября, а окончательно рассчитаться с бюджетом — до 15 июля следующего года.

Плюсы ОСНО

  1. Нет никаких ограничений для использования: по оборотам, численности и т.п.
  2. Преимущество при сотрудничестве с крупными клиентами — плательщиками НДС. Такие покупатели предпочитают работать с теми, кто тоже использует ОСНО и может выставить им счёт-фактуру за свои товары или услуги.
  3. При отсутствии дохода или убытках налоги платить не нужно.

Минусы ОСНО

  1. Высокая налоговая нагрузка.
  2. Сложный учёт.
  3. Ежеквартальная отчетность.

УСН — упрощённая система налогообложения

Перейти на УСН могут ИП, которые соблюдают ограничения:

  • По виду деятельности — нельзя производить подакцизные товары, кроме вина из собственного винограда.

  • По численности сотрудников — не более 100 человек. С 2021 года лимит будет увеличен до 130 человек, но при превышении лимита в 100 сотрудников будут повышаться налоговые ставки.

  • По выручке — не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев, тогда с начала следующего года можно перейти на «упрощёнку». Когда ИП уже начнет работать на УСН, выручка в год не должна быть более 150 млн руб. С 2021 года лимит будет увеличен до 200 млн руб., но в диапазоне от 150 до 200 млн руб. придётся заплатить налог по повышенной ставке.

  • По стоимости основных средств — до 150 млн руб. Формально это ограничение относится только к организациям (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но налоговики требуют соблюдения лимита по основным средствам и от ИП. В этом их поддерживает Верховный Суд (п. 6 Обзора практики, утверждённого Президиумом ВС РФ 04.07.2018). Поэтому предпринимателям, чтобы избежать проблем, лучше тоже соблюдать лимиты по ОС.

Налогообложение для ИП на «упрощёнке» возможно в двух вариантах.

Вариант «Доходы» подходит для тех, у кого нет существенных затрат. В этом случае бизнесмен платит 6% от дохода. Для переходных диапазонов по выручке и численности, о которых мы говорили выше, ставка будет 8%.

Кроме того, ИП может вычесть из итогового налога страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Если сотрудников нет, то взносы можно вычитать из налога полностью, а если работники есть — в пределах 50% начисленной суммы.

Вариант «Доходы минус расходы» удобен для тех ИП, у которых расходы занимают существенную долю в доходах (не менее 60% – 70%). В этом случае предприниматель платит 15% от разницы между доходами и расходами. Для переходных диапазонов по выручке и численности предусмотрена повышенная ставка — 20%. Если доходы и расходы равны, или получен убыток — все равно придётся заплатить минимальный налог в размере 1% от дохода.

При любом из вариантов ИП должен сдать один налоговый отчёт — годовую декларацию по УСН до 30 апреля. Платить налог в течение года нужно ежеквартально — до 25 числа следующего месяца по окончании квартала. Рассчитаться по УСН за год ИП должен в срок сдачи декларации, т.е. не позднее 30 апреля.

Плюсы «упрощёнки»:

  • Меньшая налоговая нагрузка по сравнению с ОСНО.
  • Проще учёт и отчётность.

Минусы УСН:

  • Чтобы применять эту систему, ИП должен соответствовать ограничениям по видам деятельности, выручке, численности и стоимости основных средств.
  • Налог придется платить даже при работе в убыток.
  • Если ИП работает на крупных заказчиков, они могут отказаться от сотрудничества из-за отсутствия НДС.

ЕНВД — единый налог на вменённый доход

ЕНВД отличается от ОСНО и УСН по принципу расчёта налога. Выручка или расходы в данном случае никак не влияют на сумму выплат в бюджет. Налог зависит только от физических показателей. Такими показателями могут быть, например, численность сотрудников или площадь магазина.

На каждый квадратный метр площади, каждого сотрудника или другой показатель местные органы власти устанавливают сумму вменённого (т.е. заранее определённого) дохода. Предприниматель должен заплатить налог по ставке 15% от этого условного дохода вне зависимости от фактических результатов работы.

Важно помнить, что ЕНВД «доживает» последние месяцы — с 01.01.2021 «вменёнки» в РФ больше не будет.

Но предпринимателям не стоит особенно огорчаться по этому поводу — многие из них смогут перейти с ЕНВД на патентную систему, о которой расскажем ниже.

ПСН — патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения у ИП во многом напоминает ЕНВД. Здесь налог также определяется на основании физических показателей без учёта выручки и затрат. Также во многом повторяются и виды деятельности: торговля, общепит, перевозки, бытовые услуги. Кроме того, на патенте можно открыть и небольшое производство, например — пекарню (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Но ограничения по масштабу бизнеса для ПСН гораздо жестче, чем для «вменёнки»:

  • Годовая выручка — до 60 млн руб.
  • Численность сотрудников — до 15 человек.
  • Площадь магазина или кафе — до 50 кв. м.

Впрочем, последнее ограничение, вероятно, в ближайшее время будет смягчено. Госдума рассматривает законопроект, который предусматривает увеличение лимита по площадям торговых точек и заведений общепита на ПСН до 150 кв. м, т.е. до того размера, который сейчас действует для ЕНВД.

Скорее всего, этот закон вступит в силу с начала 2021 года и предприниматели, которые занимаются торговлей или общепитом на ЕНВД, смогут безболезненно перейти на ПСН. Конечно, при этом не следует забывать об ограничениях по выручке и численности, которые остаются в силе.

Также на патенте, как и на «вменёнке», нельзя торговать в розницу лекарствами, обувью и меховой одеждой.

Сдавать отчётность при ПСН не надо. Платить налог нужно в зависимости от срока действия патента

1. Если патент получен на период до 6 месяцев, то в любой день до окончания срока его действия.

2. Если патент действует более 6 месяцев, то налог нужно платить двумя частями:

  • 1/3 в течение первых 90 дней работы;
  • 2/3 до конца срока действия патента.

Плюсы ПСН:

  • Низкая налоговая нагрузка и простой учёт.
  • Нет отчетности.

Минусы ПСН:

  • Ограничения по направлениям деятельности, выручке, численности, площадям, видам товаров.
  • Налог нужно платить «авансом», т.е. в течение периода работы на патенте.

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

Единый сельхозналог по принципу расчёта похож на УСН «Доходы минус расходы». Облагаемая база также равна разнице между доходами и расходами, но ставка не 15%, а всего 6%.

Однако таким выгодным режимом могут воспользоваться только ИП, занятые сельскохозяйственным производством, переработкой сельхозпродукции, а также рыбным хозяйством. Доля дохода от сельскохозяйственной деятельности в общем объёме реализации должна быть более 70%.

Для рыбных хозяйств предусмотрено ограничение по численности — не более 300 человек. Для других сельхозпроизводителей никаких ограничений по переходу на ЕСХН, кроме вида деятельности, не предусмотрено.

Декларацию по ЕСХН нужно сдавать один раз в год до 31 марта. Авансы по налогу нужно платить ежеквартально до 25 числа, а окончательный расчёт необходимо провести до 31 марта следующего года.

Плюсы ЕСХН:

  • Низкая налоговая нагрузка.
  • Простой учёт и отчётность один раз в год.

Минусы ЕСХН:

  • Подходит только для сельскохозяйственной деятельности.
  • Для рыбных хозяйств нужно соблюдать ограничение по численности.
  • Если превысить годовой лимит по выручке (в 2020 году — 80 млн руб.), то в следующем году вместе с ЕСХН придется платить НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Какая система налогообложения выгоднее для ИП

ОСНО — это самый сложный учёт и самые высокие обязательные платежи. Его обычно используют те предприниматели, которые не могут воспользоваться спецрежимами из-за крупных масштабов бизнеса или вида деятельности.

Далее для большинства предпринимателей остается выбор между тремя вариантами

1. УСН «Доходы».
2. УСН «Доходы минус расходы».
3. ПСН.

Рассматривать ЕНВД уже не имеет смысла, т.к. с 1 января 2021 года этот налог будет отменён. Что же касается ЕСХН, то этот режим подходит для очень ограниченного круга бизнесменов.

Использовать УСН «Доходы минус расходы» выгодно тем предпринимателям, которые могут подтвердить расходы в размере 60-70% от выручки и более.

Если же расходы невелики, то нужно выбирать между УСН «Доходы» и ПСН. На выбор здесь влияют следующие факторы

1. Вид деятельности — для ПСН предусмотрен перечень разрешённых видов: торговля, общепит, услуги и некоторые виды производства. Если предприниматель занимается чем-либо другим, то для него остается только УСН.

2. Масштаб бизнеса. Для ПСН установлены более жёсткие ограничения по выручке и численности, чем для «упрощёнки»: 60 млн руб. в год вместо 150 млн и 15 сотрудников вместо 100. Также для патентной системы ограничена площадь магазина или кафе: в 2020 году это 50 кв.м, но с 2021 года лимит, скорее всего, будет увеличен до 150 кв.м

3. Налоговые ставки. Здесь универсального критерия для выбора нет. Ставка по УСН «Доходы» может в разных регионах составлять от 1% до 6%. Также в разы может отличаться и вменённый доход для расчета ПСН. Поэтому в каждом регионе предприниматель будет по-разному определять для себя наиболее выгодную налоговую систему.

Пример расчёта для выбора налогового режима

Рассмотрим предпринимателя, который работает в Санкт-Петербурге и потенциально может использовать все перечисленные налоговые режимы, кроме ЕСХН.

1. Вид деятельности — грузовые перевозки.
2. Количество транспортных средств — 10.
3. Выручка в год — 12 млн руб., включая НДС.
4. Затраты в год, не облагаемые НДС — 6 млн руб., в т.ч. страховые взносы — 2 млн руб.
5. Затраты в год, облагаемые НДС – 3 млн руб., включая НДС.

При общей налоговой системе предприниматель должен будет заплатить НДС и налог на прибыль:

  • НДС = 12 / 120% х 20% – 3 / 120% х 20% = 2 – 0,5 = 1,5 млн. руб.
  • НПР = (12 / 1,2 – 6 – 3 / 1,2) х 20% = 0,3 млн руб.
  • Итоговая нагрузка при ОСНО составит 1,8 млн руб.

При УСН «Доходы» нужно начислить налог в размере 6% от выручки:

  • УСНд = 12 х 6% = 0,72 млн руб.

Кроме того, ИП может вычесть из начисленного налога страховые взносы в пределах 50% его суммы. Так как страховые взносы (2 млн руб.) превышают всю сумму налога, то ИП может воспользоваться вычетом полностью и в итоге заплатит половину от исходной суммы:

  • УСНд = 0,72 х 50% = 0,36 млн руб.

При УСН «Доходы минус расходы» сумма налога составит 15% от разницы между доходами и расходами:

  • УСНдр = (12 – 6 – 3) х 15% = 0,45 млн руб.

Для ПСН при грузовых перевозках в Санкт-Петербурге потенциально возможный доход установлен в размере 0,8 млн руб. на 1 транспортное средство в год (закон СПб от 30.10.2013 № 551-98).

  • Для нашего примера потенциально возможный доход будет равен: ПД = 10 х 0,8 = 8 млн руб.
  • Сумма налога за год: ПСН = 8 х 6% = 0,48 млн руб.

Видно, что все спецрежимы намного выгоднее, чем ОСНО. А для нашего примера минимальная налоговая нагрузка будет при УСН «Доходы». В первую очередь это связано со значительной суммой вычета по страховым взносам.

При выборе налогового режима для ИП нужно учитывать ограничения по видам деятельности и масштабу бизнеса. Абсолютно для всех бизнесменов доступна только общая налоговая система, но этот вариант самый невыгодный и наиболее сложный в плане организации учета.

Если параметры бизнеса ИП подходят сразу для нескольких налоговых режимов, то нужно выбирать самый выгодный из них. При этом следует учесть правила начисления налогов, установленные как НК РФ, так и региональными законами.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

В избранное
Вам будет интересно
Комментарии 0

Интернет-бухгалтерия «Моё дело».
Не нужно быть бухгалтером,чтобы вести
учет и сдавать отчетность!

Идеально для ООО и ИП на УСН, Патенте

Всего 833 ₽/в месяц
  • Минута на выставление счета!
    Пока клиент не передумал

    Выставляйте счета из сервиса сразу с
    кнопкой оплаты.
    Ваши клиенты смогут совершать
    оплату любым удобным для них
    способом. Мы все предусмотрели!

    Попробовать
  • Сдавайте отчетность не выходя
    из дома

    Сервис автоматически сформирует
    отчет, проверит его и отправит онлайн.
    А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли
    вопросы от инспектора — можно в
    любой момент.

    Попробовать
  • Никто не хочет платить
    налоги, но…

    Мы поможем, по крайней мере, не
    переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и взносы
    и предложит Вам все возможные
    варианты снизить налоги.

    Попробовать
  • Не оставим Вас наедине
    с бухгалтерией

    Не нужно гуглить, задайте свой вопрос
    экспертам «Моего Дела».
    Мы разберем Вашу ситуацию и
    предложим оптимальное решение в
    течение суток.

    Попробовать
  • Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса

    Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,
    можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию.

    Попробовать
  • Не забудьте про сотрудников

    Взносы, зарплата и другие выплаты
    рассчитываются автоматически.
    Полный пакет необходимых
    документов для оформления
    cотрудников формируется в один клик.

    Попробовать
  • Удобная интеграция с банками

    Мгновенная выгрузка платежных
    поручений для отправки в банк,
    загрузка выписок из банка в сервис.
    Теперь движение денежных средств
    всегда под контролем.

    Попробовать
  • Несем ответственность за свои
    действия

    Мы не ошибаемся, но...
    Для Вашего спокойствия наша
    ответственность застрахована
    на 100 000 000 рублей!

    Попробовать
  • Интеграция с Моё дело.API

    Открытое API позволяет обмениваться
    данными с любым сервисом, который
    Вы используете.

    Попробовать
Спасибо за Вашу заявку!