Один из основных вопросов, который встаёт перед каждым начинающим предпринимателем — это выбор налогового режима. Рассмотрим, какую систему налогообложения может применять ИП в зависимости от особенностей своего бизнеса и как можно сэкономить на обязательных платежах.
ОСНО — общая система налогообложения
Общая налоговая система для ИП — это два основных обязательных платежа: НДФЛ по ставке 13-22% в зависимости от дохода и НДС по ставкаме 0%, 10% или 20% в зависимости от вида деятельности.
Предприниматель должен ежегодно до 30 апреля сдавать декларацию 3-НДФЛ и ежеквартально до 25 числа отчитываться по НДС. Платить НДС нужно не позже 28 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. При этом налог к уплате делится на три равные доли и они уплачиваются соответственно не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Оплата НДФЛ, в отличие от НДС, не привязана к срокам сдачи декларации. Предприниматель должен перечислить авансы по подоходному налогу до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, а окончательно рассчитаться с бюджетом — до 15 июля следующего года.
Плюсы ОСНО
- Нет никаких ограничений для использования: по оборотам, численности и т.п.
- Преимущество при сотрудничестве с крупными клиентами — плательщиками НДС. Такие покупатели предпочитают работать с теми, кто тоже использует ОСНО и может выставить им счёт-фактуру за свои товары или услуги.
- При отсутствии дохода или убытках налоги платить не нужно.
Минусы ОСНО
- Высокая налоговая нагрузка.
- Сложный учёт.
- Ежеквартальная отчетность.
УСН — упрощённая система налогообложения
Перейти на УСН могут ИП, которые соблюдают ограничения:
-
По виду деятельности — нельзя производить подакцизные товары, кроме вина из собственного винограда, производить и продавать ювелирные изделия, быть профессиональным участником рынка ценных бумаг.
-
По численности сотрудников — не более 130 человек.
-
По выручке — не более 337,5 млн руб. за 9 месяцев, тогда с начала следующего года можно перейти на «упрощёнку». Когда ИП уже начнет работать на УСН, выручка в год не должна быть более 450 млн руб.
-
По стоимости основных средств — до 200 млн руб. Формально это ограничение относится только к организациям (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Но налоговики требуют соблюдения лимита по основным средствам и от ИП. В этом их поддерживает Верховный Суд (п. 6 Обзора практики, утверждённого Президиумом ВС РФ 04.07.2018). Поэтому предпринимателям, чтобы избежать проблем, лучше тоже соблюдать лимиты по ОС.
С 2025 года если доходы на УСН превышают 60 млн. руб., ИП становится плательщиком НДС. У него есть возможность выбора: платить НДС по ставкам 5% (при доходах до 250 млн. руб.) и 7% (при доходах от 250 млн. руб. до 450 млн. руб.) без возможности вычетов или применять стандартную схему 10%, 20% НДС с вычетами.
Плюсы «упрощёнки»:
- Меньшая налоговая нагрузка по сравнению с ОСНО.
- Проще учёт и отчётность.
- Можно уменьшать налог на сумму страховых взносов при объекте “Доходы”.
- Пониженные ставки страховых взносов для МСП.
- С доходами до 60 млн. руб. не нужно платить НДС.
Минусы УСН:
- Чтобы применять эту систему, ИП должен соответствовать ограничениям по видам деятельности, выручке, численности и стоимости основных средств, иначе он “слетает” с УСН.
- Чётко зафиксированный перечень расходов, за который нельзя выходить.
- Налог придется платить даже при работе в убыток (при варианте «Доходы минус расходы)».
- Если ИП работает на крупных заказчиков, они могут отказаться от сотрудничества из-за отсутствия НДС.
- Не освобождает от уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости.
Попробуйте интернет-бухгалтерию для ИП с понятными подсказками и автоматическим расчётом налогов. Попробовать бесплатно
АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения
«Молодой» налоговый режим, установленный Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Это эксперимент, он действует до 2027 года. Система основана на стандартной упрощёнке, но полностью автоматизирована. Раньше АУСН действовала только в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане, а с 2025 года местные власти могут вводить её в субъектах страны. Перечень регионов с АУСН — на сайте ФНС.
Чтобы применять АУСН, нужно соответствовать ряду условий:
- быть зарегистрированным в регионе периметра проведения эксперимента;
- обслуживаться только в уполномоченных банках — их перечень указан на сайте ФНС
- выплачивать зарплату работникам только по безналу;
- все работники должны быть резидентами РФ;
- нельзя совмещать с другими системами.
АУСН нельзя применять ИП - производителям и продавцам подакцизных и ювелирных товаров, главам КФХ, майнерам цифровой валюты.
Также на АУСН действует ряд лимитов: численность сотрудников - не более 5 чел., доходы - до 60 млн. руб., стоимость основных средств - до 150 млн.руб.
Вести учёт доходов и расходов на автоматизированной УСН не нужно. Часть сведений о проводимых операциях и переводах поступает в инспекцию напрямую от банков и ККТ. Недостающую информацию бизнес самостоятельно вносит в кабинете налогоплательщика ФНС. Прежде чем передать информацию об операциях по счетам и переводам в ИФНС, уполномоченный банк пришлёт уведомление. Так можно понять, какой информации не хватает.
Налог уплачивается ежемесячно по ставкам: 8% с доходов или 20% с прибыли (доходы минус расходы). Также уплачивается фиксированный взнос на травматизм - 2750 руб. в год частями ежемесячно по 1/12 от общей суммы.
Отчётность по АУСН, РСВ, 6-НДФЛ на АУСН отсутствует. Но нужно сдавать отчётность по трудовому стажу за сотрудников.
Плюсы
- Минимум отчётности;
- Учёт автоматизирован, необходим только контроль со стороны бизнеса;
- Экономия на налогах с зарплаты — не платятся НДФЛ (их считает банк) и страховые взносы за ИП и сотрудников;
- В отличие от стандартной УСН не платится НДС даже при превышении 60 млн руб.
Минусы
- Более высокие ставки по сравнению с обычной УСН;
- Ограниченный круг банков для обслуживания;
- Ежемесячная уплата налога;
- Невозможно совмещать с другими режимами;
- Есть минимальный налог для объекта «Доходы минус расходы» — 3% от суммы доходов;
- Отсутствие региональных льгот.
ПСН — патентная система налогообложения
При патентной системе налогообложения у ИП налог определяется на основании физических показателей без учёта выручки и затрат. Виды деятельности, которые можно применять на ПСН, установлены п.2 ст.346.43 НК РФ. Всего их 80, среди них наиболее популярными у ИП на ПСН являются:
- торговля;
- общепит;
- салоны красоты;
- медицинские кабинеты;
- ювелирные мастерские;
- ремонт бытовой техники;
- ремонт автомобилей;
- ремонт помещений;
- фотоуслуги;
- дизайн, печатные работы;
- грузовые и пассажирские перевозки;
- частные детские сады;
- кружки и секции для детей;
- сдача в аренду помещений;
- кейтеринг;
- ивент-агентства;
- ИТ-услуги.
Установлен прямой запрет для:
- интернет-торговли;
- деятельности в рамках простого товарищества;
- производителей подакцизных товаров;
- участников рынка ценных бумаг;
- производителей и торговцев ювелирными изделиями;
- майнеров цифровой валюты.
Но имеются ограничения по масштабу бизнеса для ПСН:
- Годовая выручка — до 60 млн. руб.
- Средняя численность сотрудников — до 15 человек.
- Площадь магазина или кафе — до 150 кв. м.
Сдавать отчётность при ПСН не надо. Платить налог нужно в зависимости от срока действия патента.
Универсальной стоимости патента нет, она зависит от региона. Рассчитать можно на сайте ФНС.
-
Если патент получен на период до 6 месяцев, то в любой день до окончания срока его действия.
-
Если патент действует более 6 месяцев, то налог нужно платить двумя частями:
- 1/3 в течение первых 90 дней работы;
- 2/3 до конца срока действия патента.
Плюсы ПСН:
- Низкая налоговая нагрузка и простой учёт.
- Нет отчетности.
- Можно выбирать удобный для себя налоговый период (от 1 месяца до 1 года);
- Есть рассрочка на оплату патента с налоговым периодом более 6 месяцев;
- Можно привлекать самозанятых, которые не учитываются для лимита работников;
- Можно совмещать с ОСНО, УСН, ЕСХН;
- Не нужно применять ККТ для ряда видов деятельности.
Минусы ПСН:
- Ограничения по направлениям деятельности, выручке, численности, площадям, видам товаров.
- Налог нужно платить «авансом», т.е. в течение периода работы на патенте.
- Главенство регионального законодательства — может ужесточать лимиты и сокращать виды деятельности для ПСН;
- Нужно чётко соответствовать виду деятельности, иначе налоговая отменит патент и доначислит налоги;
- При совмещении с УСН лимит доходов 60 млн ₽ считается совокупно от УСН и ПСН.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
Единый сельхозналог по принципу расчёта похож на УСН «Доходы минус расходы». Облагаемая база также равна разнице между доходами и расходами, но ставка не 15%, а всего 6%.
Для рыбных хозяйств предусмотрено ограничение по численности — не более 300 человек. Для других сельхозпроизводителей никаких ограничений по переходу на ЕСХН, кроме вида деятельности, не предусмотрено.
Декларацию по ЕСХН нужно сдавать один раз в год до 25 марта. Аванс по налогу нужно платить за первое полугодие до 28 июля, а окончательный расчёт необходимо провести до 28 марта следующего года.
Плюсы ЕСХН:
- Низкая налоговая нагрузка.
- Простой учёт и отчётность один раз в год.
- Налог уплачивается двумя платежами в год.
- Есть региональные льготы.
- Не уплачивается НДС при доходах менее 60 млн. руб.
Минусы ЕСХН:
- Подходит только для сельскохозяйственной деятельности.
- Если превысить годовой лимит по выручке без учета НДС (60 млн руб. в год), то в месяцев превышения вместе с ЕСХН придется платить НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).
- чётко зафиксированных перечень расходов, за который нельзя выходить;
- жёсткие лимиты, которые нужно контролировать.
Поможем выбрать ИП выгодную систему налогообложения — без рисков и переплат. Узнать подробности
НПД - налог на профессиональный доход
Система работает в экспериментальном режиме до конца 2028 года. Другое название режима — самозанятость. Подойдёт всем, кто ведёт самостоятельный небольшой бизнес. А также отдельным исполнителям на старте — чтобы законно подрабатывать, набираться опыта, а потом открыть своё дело и выбрать другую, более подходящую систему.
Нельзя нанимать работников, но можно заключать ГПХ-договоры, нельзя сотрудничать с бывшими работодателями или ГПХ-заказчиками в течение 2-х лет после расторжения договора.
Установлен прямой запрет на применение НПД для:
- продавцов покупных товаров;
- продавцов подакцизных товаров;
- добычи и реализации полезных ископаемых;
- посреднической деятельности (агентские, комиссионные договоры);
- майнеров цифровой валюты;
- курьеров без ККТ.
Для НПД установлен лимит годового дохода — не более 2,4 млн ₽. В случае превышения ИП–самозанятый переходит на общий режим.
Самозанятый платит фиксированный процент с дохода:
- 4% — при сотрудничестве с физлицами;
- 6% — при сотрудничестве с юрлицами.
Обязательно нужно создавать чеки на каждый полученный доход в рамках самозанятости. По договорённости с заказчиком подписываются договор и акты выполненных работ.
Налоговой отчётности нет. Сумма налога автоматически рассчитывается в приложении «Мой налог».
Плюсы
- Низкая налоговая нагрузка;
- Лёгкая и быстрая регистрация;
- Есть бонус на уплату налога 10 тыс. ₽;
- Минимум документов и отсутствие отчётности;
- Единые условия и лимиты на всей территории РФ;
- Можно совмещать с основным доходом от трудовой деятельности;
- Не нужно применять ККТ.
Минусы
- Не все юрлица открыты к работе с самозанятыми из-за трудовых и налоговых рисков;
- ИП не может совмещать с другими системами налогообложения;
- Не заменяет уплаты НДФЛ от других видов деятельности.
Какая система налогообложения выгоднее для ИП
ОСНО — это самый сложный учёт и самые высокие обязательные платежи. Его обычно используют те предприниматели, которые не могут воспользоваться спецрежимами из-за крупных масштабов бизнеса или вида деятельности.
Далее для большинства предпринимателей остается выбор между тремя вариантами
1. УСН «Доходы». 2. УСН «Доходы минус расходы». 3. ПСН.
Рассматривать ЕСХН не имеет смысла, поскольку этот режим подходит для очень ограниченного круга бизнесменов.
Использовать УСН «Доходы минус расходы» выгодно тем предпринимателям, которые могут подтвердить расходы в размере 60-70% от выручки и более.
Если же расходы невелики, то нужно выбирать между УСН «Доходы» и ПСН. На выбор здесь влияют следующие факторы
1. Вид деятельности — для ПСН предусмотрен перечень разрешённых видов: торговля, общепит, услуги и некоторые виды производства. Если предприниматель занимается чем-либо другим, то для него остается только УСН.
2. Масштаб бизнеса. Для ПСН установлены более жёсткие ограничения по выручке и численности, чем для «упрощёнки»: 60 млн. руб. в год вместо 150 млн и 15 сотрудников вместо 130. Также для патентной системы ограничена площадь магазина или кафе — до 150 кв.м.
3. Налоговые ставки. Здесь универсального критерия для выбора нет. Ставка по УСН «Доходы» может в разных регионах составлять от 1% до 6%. Также в разы может отличаться и потенциальный доход для расчета ПСН. Поэтому в каждом регионе предприниматель будет по-разному определять для себя наиболее выгодную налоговую систему.
Пример расчёта для выбора налогового режима
Рассмотрим предпринимателя, который работает в Санкт-Петербурге и потенциально может использовать все перечисленные налоговые режимы, кроме ЕСХН.
1. Вид деятельности — грузовые перевозки.
2. Количество транспортных средств — 10.
3. Выручка в год — 12 млн руб., включая НДС.
4. Затраты в год, не облагаемые НДС (в том числе транспортный налог) — 6 млн руб., в т.ч. страховые взносы — 2 млн руб.
5. Затраты в год, облагаемые НДС – 3 млн руб., включая НДС.
Налоговая нагрузка ИП при ОСНО
Расчёт НДФЛ ИП за год. НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале 13-22% в зависимости от дохода. Налоговая база ИП в 6 млн. руб. будет распределена в соответствии с установленной шкалой.
| Доходы | Расходы | Налоговая база | Налоговая ставка | Сумма НДФЛ |
|---|---|---|---|---|
| 12 000 000 | 6 000 000 | 2 400 000 | 13% | 312 000 |
| 2 600 000 | 15% | 390 000 | ||
| 1 000 000 | 18% | 180 000 | ||
| ИТОГО | 6 000 000 | х | 882 000 | |
Расчет НДС ИП за год.
| Доходы с НДС | НДС начисленный | Расходы с НДС | Вычет НДС | Сумма НДС к уплате |
|---|---|---|---|---|
| 12 000 000 | 2 000 000 | 3 000 000 | 500 000 | 1 500 000 |
Итоговая сумма налогов к уплате: 882 000 + 1 500 000 = 2 382 000 руб.
Налоговая нагрузка: 2 382 000 руб. / 10 000 000 руб. х 100% = 23,82%.
Налоговая нагрузка ИП при УСН «Доходы»
При УСН «Доходы» нужно начислить налог в размере 6% от выручки:
- УСНд = 12 000 000 руб. х 6% = 720 000 руб.
Кроме того, ИП может вычесть из начисленного налога страховые взносы в пределах 50% его суммы. Так как страховые взносы (2 млн руб.) превышают всю сумму налога, то ИП может воспользоваться вычетом полностью и в итоге заплатит половину от исходной суммы:
- УСНд = 720 000 руб. х 50% = 360 000 руб.
Налоговая нагрузка: 360 000 руб. / 12 000 000 руб. х 100% = 3%.
Налоговая нагрузка ИП при УСН «Доходы минус расходы»
При УСН «Доходы минус расходы» сумма налога составит 15% от разницы между доходами и расходами:
- УСНдр = (12 000 000 - 6 000 000 - 3 000 000) х 15% = 450 000 руб.
Налоговая нагрузка: 450 000 руб. / 12 000 000 руб. х 100% = 4%.
Налоговая нагрузка ИП на патенте
Для ПСН при грузовых перевозках в Санкт-Петербурге потенциально возможный доход установлен в размере 0,9 млн руб. на 1 транспортное средство в год (закон СПб от 30.10.2013 № 551-98 в ред. от 29.11.2024).
- Для нашего примера потенциально возможный доход будет равен: ПД = 10 х 0,9 = 9 млн руб.
- Сумма налога за год: ПСН = 9 000 000 руб. х 6% = 540 000 руб.
Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы, но не более, чем на 50%.
ПСН = 540 000 руб. х 50% = 270 000 руб.
Налоговая нагрузка: 270 000 руб. / 12 000 000 руб. х 100% = 2%.
Видно, что все спецрежимы намного выгоднее, чем ОСНО. А для нашего примера минимальная налоговая нагрузка будет при УСН «Доходы». В первую очередь это связано со значительной суммой вычета по страховым взносам.
При выборе налогового режима для ИП нужно учитывать ограничения по видам деятельности и масштабу бизнеса. Абсолютно для всех бизнесменов доступна только общая налоговая система, но этот вариант самый невыгодный и наиболее сложный в плане организации учета.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
