При перечислении налога на имущество, в том числе авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов по нему, в платёжном поручении и в уведомлениях о рассчитанных налогах нужно указывать коды бюджетной классификации (КБК). Они различаются не только по основаниям платежа, но и по принадлежности имущества к ЕСГ.
КБК при уплате единого налогового платежа
С 2023 года для уплаты налогов ввели единый налоговый платёж (ЕНП). Для его перечисления применяется КБК — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Его нужно указывать в платёжках не только при уплате самого налога, но также пени и штрафов. Денежные средства поступают на единый налоговый счёт (ЕНС) налогоплательщика, с которого ИФНС сама списывает суммы для покрытия обязательств налогоплательщика.
В 2023 году было разрешено, что если налогоплательщик не перешел на уплату налогов посредством единого налогового платежа, тогда он мог платить налог на имущество, пени и штрафы по нему в порядке, который использовался до 2023 года.
В такой ситуации нужно было использовать другие КБК, о которых расскажем ниже. Сейчас эти коды используются только для указания в уведомлениях о рассчитанных налогах. А для уплаты используется единый КБК — для перечисления единого налогового платежа (182 01 06 12 01 01 0000 510).
КБК налога на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения (ЕСГ)
182 1 06 02010 02 1000 110
ЕСГ — единая система газоснабжения России, операторами которой выступают ПАО Газпром и другие предприятия газовой отрасли.
Этот КБК применяется также и для уведомлений по ежеквартальным авансовым платежам налога на имущество юридических лиц.
КБК пени по налогу на имущество не входящее в ЕСГ
182 1 06 02010 02 2100 110
КБК процентов по налогу на имущество не входящее в ЕСГ
182 1 06 02010 02 2200 110
КБК штрафов по налогу на имущество не входящее в ЕСГ
182 1 06 02010 02 3000 110
КБК налога на имущество юридических лиц включённое в ЕСГ
182 1 06 02020 02 1000 110
КБК пени по налогу на имущество включённое в ЕСГ
182 1 06 02020 02 2100 110
КБК процентов по налогу на имущество включённое в ЕСГ
182 1 06 02020 02 2200 110
КБК штрафов по налогу на имущество включённое в ЕСГ
182 1 06 02020 02 3000 110
Пояснения
Если у предприятия есть объекты недвижимости используемые в Единой системе газоснабжения, их нужно разделять и учитывать от прочих основных средств. Налоги на имущество юридических лиц в 2024 году можно рассчитывать и платить отдельно, но только по одному КБК — для единого налогового платежа.
