Когда нужно восстановить НДС

Когда нужно восстановить НДС

В определённых случаях у организаций — плательщиков НДС возникает необходимость в уплате налога, который до этого был принят к вычету. Расскажем про причины и порядок восстановления НДС.

Что такое восстановление НДС и когда оно требуется

Процесс, при котором ранее принятый к вычету налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет, называется восстановлением НДС.

НДС нужно восстановить когда происходит любая из следующих ситуаций:

  • переход приобретённого организацией имущества в уставный капитал иной фирмы;
  • применение товаров, основных средств, нематериальных активов в необлагаемых НДС сделках (за пределами РФ, или не учитываемые как реализация);
  • переход организации на специальный налоговый режим (период, когда восстанавливается НДС, приходится на квартал, предшествующий переходу);
  • возврат средств, внесённых в качестве предоплаты, когда поставка или покупка так и не были совершены;
  • снижение стоимости продукции;
  • экспорт продукции, которая облагается НДС со ставкой 0%;
  • приобретение имущества за счёт субсидий и дотаций из федерального бюджета, и т.д.

Перечень случаев, когда нужно восстанавливать НДС, ограничен и чётко регламентируется статьёй 170 НК РФ. Если налоговая инспекция настаивает сделать это по причинам, не указанным в статье, налогоплательщик вправе подать в суд и гарантированно выиграть дело.

Как восстановить НДС

Восстановленный НДС необходимо отразить в книге продаж. Основанием для этого служит счёт-фактура, по которому был получен вычет. Когда срок хранения данного документа истёк или его просто нет в наличии, можно использовать бухгалтерскую справку с расчётом НДС. При этом в книге покупок никаких записей делать не нужно.

Пошаговый порядок восстановления НДС выглядит так:

  • рассчитать сумму налога, который нужно восстановить (отразить в учёте);
  • составить или найти документ, который необходим для подтверждения операции. Тип документа будет зависеть от того, что послужило основанием для восстановления. Это может быть распоряжение о взносе в уставный капитал, бухгалтерская справка, счёт-фактура, уведомление о переходе на специальный режим налогообложения;
  • подготовить исправленную налоговую декларацию по НДС. Правки вносятся в строки 080, 090, 100 раздела 3. Если восстановить НДС потребовалось на основании авансового платежа, то в строке 090 нужно указать налог из авансового счёта-фактуры;
  • внести все исправления в регистры бухгалтерского и налогового учёта;
  • уплатить восстановленный налог в бюджет.

Если причиной восстановления НДС стало снижение расценок на продукцию, то в книге продаж необходимо зарегистрировать корректировочный счёт-фактуру.

Когда в восстановлении НДС нет необходимости

Восстанавливать НДС не придётся в случаях, когда:

  • поставщиком товаров или услуг выступает организация или ИП — плательщик УСН. В данном случае входной налог на добавленную стоимость отсутствует;
  • при получении услуг и приобретении товаров отсутствует счёт-фактура. Здесь налог на добавленную стоимость нельзя принять к вычету.
В избранное
Спасибо за Вашу заявку!