Контрольные соотношения для 6-НДФЛ за 2020 год

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ за 2020 год

Перед отправкой формы 6-НДФЛ проверяйте контрольные соотношения, чтобы избежать ошибок и штрафа от ФНС. Перечень КС утвержден налоговой службой в письмах № БС-4-11/21381@ от 17 октября 2019 года и № БС-4-11/4943@ от 20 марта 2019 года. В этой статье вы узнаете о контрольных соотношениях внутри 6-НДФЛ и с расчётом по страховым взносам (РСВ).

Контрольные соотношения внутри 6-НДФЛ

Особое внимание проверяющие инспекторы уделяют строкам 020, 030, 040 и 070. В строке 020 указывают сумму выплаченных компанией доходов физическим лицам, а в 030 — величину налоговых вычетов (раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала отчётного периода).

Контрольные соотношения внутри 6-НДФЛ:

  • строка 020 >= строка 030. Размер вычета не должен превышать сумму выплаченного дохода. Если правило нарушено, ищите ошибку в расчёте величины суммы выплаченного дохода или налогового вычета.
  • (строка 020 – строка 030) / 100 х строка 010 = строка 040 (с учётом предыдущего соотношения). Если полученная величина не равна значению строки 040, имеет место завышение/занижение суммы налога. Из-за округлений допускается погрешность в обе стороны, максимальная величина которой определяется по формуле: строка 060 х 1 рубль х количество строк 100 (письмо ФНС от 10 марта 2016 года № БС-4-11/3852@). Если нестыковка превышает максимальный размер погрешности, ищите ошибку в расчёте суммы налога.
  • строка 040 >= строка 050. Ошибка в соотношении свидетельствует о завышении величины авансового платежа. Проведите повторный расчёт и проверку.

Рекомендуем дополнительно проверять разность строк 070 и 090 с суммой уплаченного НДФЛ с начала налогового периода (КРСБ НА). Нарушение соотношения свидетельствует о неполном перечислении налога в бюджет (пункт 2.1 письма ФНС от 10 марта 2016 года № БС-4-11/3852@).

Инспекторы сверяют дату сдачи документа (указывается на титульном листе) со сроком сдачи отчётности, зафиксированном в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Если дата предоставления 6-НДФЛ > установленного законодательством срока, на ИП или организацию выписывают штраф за несвоевременную подачу формы.

Пример: В ООО «Одуванчик» работает 30 человек. За 9 месяцев 2020 года:
Cовокупный доход сотрудников — 10 911 344 рублей;
Налоговые вычеты — 298 014 рублей;
Исчисленный НДФЛ — 1 379 700 рублей.

Перед отправкой отчётности в ИФНС бухгалтер проводит проверку величины исчисленного налога — 1 379 732,9 рублей ((10 911 344 – 298 014) х 13%). Разница между расчётным и исчисленными показателями — 32,9 рублей (1 379 732,9 – 1 379 700).

Далее бухгалтер рассчитывает предельную погрешность для организации (заполнено 4 комплекта строк 100): 30 х 1 х 4 = 120 рублей. 32,9

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Контрольные соотношения РСВ и 6-НДФЛ

Для 6-НДФЛ и РСВ есть два контрольных соотношения:

строка 020 – строка 025 (6-НДФЛ) >= строка 50 (приложение 1 РСВ). Нарушение равенства свидетельствует о возможной ошибке в сумме начисленного дохода. Иногда значения не совпадают из-за временных разниц.

строка 020 – строка 025 (6-НДФЛ) >= строка 30 (приложение 1 РСВ). Равенство применяется по налоговому агенту, включая все обособленные подразделения. Нарушение свидетельствует о занижении начисленного дохода. Проверьте расчёты, найдите и исправьте ошибки.

Пример: В ООО «Одуванчик» за 9 месяцев 2020 года:
сумма начисленного доход (строка 020) — 10 911 344 рублей;
сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) — 432 781 рублей;
разница между строками 020 и 025 — 10 478 563 рублей (10 911 344 – 432 781).

Бухгалтер перед отправкой отчёта по форме 6-НДФЛ сравнил разницу с величиной строки 50 приложения 1 РСВ (база для исчисления страховых взносов) — 9 987 133 рублей. Первое правило выполняется, ошибок в расчётах 6-НДФЛ нет.

Контрольные соотношения нужны для самостоятельного выявления ошибок в отчётности 6-НДФЛ. Проводите сверку перед сдачей формы в каждом квартале, чтобы не получить штраф и требования по разъяснению неувязок.

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

Часто задаваемые вопросы

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!