Когда мы говорим о сотрудниках, обычно имеем в виду устроенных по ТК РФ. Но современный бизнес активно нанимает работников по договору ГПХ. В некоторых случаях это даже выгоднее, чем устраивать человека в штат.
Поговорим о тонкостях оформления договоров ГПХ: что собой представляет подобное соглашение, как его оформить и нужно ли перечислять налоги за таких сотрудников.
- Основное о договорах ГПХ
- Особенности трудового режима по договору ГПХ
- Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения
- Налогообложение по договору ГПХ
- Страховые взносы за исполнителей
- Сводная таблица налогов и взносов, которые нужно платить по ГПХ-соглашению
- Выгодно ли нанимать работников по ГПХ-соглашению
Основное о договорах ГПХ
ГПХ – это гражданско-правовой договор подряда. Заказчик (предприятие или предприниматель) подписывает его с исполнителем (физлицом, ИП или другой компанией) для выполнения каких-то услуг. Подряд бывает разным: бытовым, строительным, на проведение инженерных изысканий и т.д.
Например, подобные договоры подписывают для:
- возмездного оказания услуг;
- авторского заказа;
- хранения товаров и материалов;
- поручения и других подобных сделок.
Порядок оформления соглашения и исполнения его условий регулируется Гражданским кодексом — статьями по отдельным видам соглашений. Например, 702, 779, 1288 и др.
Когда работа выполнена, заказчик и исполнитель оформляют акт. Как правило, это акт выполненных работ, который подтверждает: одна сторона полностью выполнила все условия соглашения, а другая это проверила и приняла результат. На основании документа заказчик оплачивает услугу. Оплату можно провести полностью, за готовый результат, или поэтапно — порядок указывается в соглашении.
Физлицо, являясь исполнитем, может быть плательщиком НПД, предпринимателем или просто гражданином. Статус исполнителя важен — от него зависит порядок налогообложения по договору ГПХ.
Так, если исполнителем будет предприниматель или самозанятый, заказчику не придётся удерживать и перечислять платежи:
- Плательщики НПД уплачивают налоги сами, отражая доход в приложении «Мой налог».
- Предприниматели сами перечисляют за себя взносы и налоги, рассчитывая их по условиям применяемого налогового режима.
В договоре должно содержаться прямое указание на статус исполнителя:
- Если исполнитель — плательщик НПД, в соглашении указывают его статус и ФИО.
- Когда в роли исполнителя — предприниматель, в договоре отражают не только это обстоятельство и ФИО, но также регистрационный номер ЕГРИП.
За исполнителей без статуса ИП или плательщика НПД взносы и НДФЛ платятся в стандартном порядке, как за других сотрудников.
Если из текста соглашения не будет чётко следовать, что исполнитель — это самозанятый или предприниматель, инспекторы не поймут, почему заказчик не удержал и не уплатил налоги. Это чревато дополнительными вопросами и проверками от налоговой. В худшем случае заказчика ждут штрафные санкции.
Поэтому, прежде чем искать исполнителя для услуг или работ, нужно определиться с двумя важными вопросами:
- какой у него статус;
- как и в каком объёме за него нужно будет платить налоги и взносы.
До того как оформить сделку с плательщиком НПД, его статус лучше проверить. Если человек правда является самозанятым, вы сможете найти его в соответствующем реестре.
Оформлять договор ГПХ с постоянными сотрудниками по закону нельзя. Когда требуется штатный специалист, но не удаётся добрать нужного объёма работы, можно попробовать совместительство или совмещение:
- Совместительство доступно в свободное от основной работы время. К примеру, если человек работает на основной должности с 9:00 до 18:00, то может устроиться на вторую работу по совместительству с 19:00 до 22:00.
- Совмещение — это режим, при котором человек совмещает обе должности в одно время, у одного и того же работодателя. Например, водитель помимо основной работы в течение смены также выполняет функции курьера.
Особенности трудового режима по договору ГПХ
Когда человек работает по гражданско-правовому соглашению, он не должен подчиняться условиям, привычным для штатных сотрудников. Например, трудовому распорядку. Стороны могут, разве что, предусмотреть в двустороннем соглашении совпадение в отдельных нюансах. Чаще всего, в рабочих часах. Например, исполнитель будет выполнять свои функции в часы работы самого заказчика — так бывает при ремонте помещений.
Вместе с тем, по ГПХ договору не требуют присутствия на рабочем месте в чётко обозначенные часы: этот человек — не часть штата. Такого сотрудника не привлекают к сверхурочным работам и не вызывают в выходные.
Главная обязанность исполнителя — оказать услугу или выполнить работу в надлежащем качестве и в обозначенный срок, установленный договором.
Мы говорим об условиях по умолчанию, но стороны могут их изменить. Например, они вправе учесть в договоре и рабочие часы, и место, в котором будет работать исполнитель, и прочие нюансы. И, в таком случае, он должен будет это соблюдать.
С другой стороны, исполнители не рассчитывают на больничные выплаты, отпускные и прочие льготы, которые есть у трудоустроенных по ТК РФ.
Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения
Чтобы было проще разобраться в отличиях между договорами, мы собрали ключевые детали в сводной таблице:
| Вид соглашения | Трудовой | ГПХ |
|---|---|---|
| Регулируется | Трудовым кодексом | Гражданским кодексом |
| Как обозначены отношения сторон | Работодатель-Сотрудник | Заказчик -Исполнитель |
| Предмет договора | Регулярная работа в рамках функций, предусмотренных для данной должности в договоре | Конкретная услуга или вид работ с обозначенным конечным результатом |
| Срок | Чаще всего бессрочный | Заключается на определенный срок |
| Кто отвечает за создание рабочих условий | Работодатель | Исполнитель |
| Как оплачивается работа | Оклад, тарифная ставка, премии. З/П платят не реже 2 раз в месяц | Целой суммой за выполненную работу сразу или поэтапно, как указано в договоре |
| НДФЛ с доходов | Уплачивается | |
| Страховые взносы | Взносы переводят по единому тарифу, на травматизм — в общем порядке | Взносы платятся по единому тарифу, а на травматизм — если это указано в договоре |
| Ответственность за нарушения | Ущерб возмещает сотрудник, ограничиваясь заработком за месяц | Исполнитель компенсирует ущерб целиком. В договоре можно предусмотреть также штрафы и пени |
| Трудовые/социальные гарантии | В полном объёме (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и проч.) | В отдельных случаях исполнители получают больничные. Трудовых гарантий не предоставляется |
Налогообложение по договору ГПХ
Итак, если человек не является предпринимателем или плательщиком НПД, заказчик удерживает и уплачивает НДФЛ. Ставка та же, что применяется для устроенных по ТК РФ — 13%. За небольшими исключениями:
- если доход исполнителя с начала года стал больше 5 млн руб., применяется ставка 15%;
- если исполнитель — не резидент страны, к его доходам применяется ставка в 30%.
Налог нужно удержать с каждой выплаты, в том числе, авансов, периодического или полного вознаграждения. Дедлайн для уплаты — 28 число текущего месяца, за период удержания с 23 числа предыдущего по 22 нынешнего.
Сведения обо всех исполнителях-физлицах включаются в 6-НДФЛ.
Полная сумма оплаты (вместе с налогом) также учитывается:
- в составе расходов на оплату трудовых отношений у плательщиков ОСНО;
- при расчете налоговой базы у плательщиков УСН «Доходы минус Расходы».
Страховые взносы за исполнителей
Сейчас за нанятых по договору ГПХ взносы платят так же, как за официально трудоустроенных. Единый тариф составляет:
- 30% — в общем порядке, суммарно на ОПС, ОМС и ВНиМ;
- 15,1% — со всех доходов сверх предельной базы.
Взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование за исполнителей-физлиц уплачивают обязательно. На травматизм — только если такое условие содержится в договоре. Тарифы не менялись: от 0,2% о 8,5%, в зависимости от класса риска.
По начисленным и уплаченным взносам заказчики, как и обычные работодатели, должны отчитаться в РСВ. Она подаётся ежеквартально. Если платят взносы на травматизм, то также ежеквартально подают 2 раздел отчёта ЕФС-1.
Кроме того, за сотрудников, нанятых по гражданско-правовым договорам, заказчики оформляют и подают:
- персонифицированные сведения о физлицах — раз в месяц в течение периода, пока был действителен ГПХ-договор;
- ЕФС-1 — ежегодно, с заполненными подразделами 1 и 1.2.
Сводная таблица налогов и взносов, которые нужно платить по ГПХ-соглашению
| Налоги и взносы | Исполнитель — физическое лицо без статуса | Исполнитель ИП | Исполнитель — самозанятое лицо |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 13%; 15% с суммы свыше 5 млн. руб. в год; 30% для нерезидентов |
нет (платит сам, если применяет ОСНО) | нет (освобождён от уплаты) |
| Единый тариф по страховым взносам (на ОПС, ОМС, ВНиМ) — с 2023 года | 30% — для работодателей — МСП с выплат в пределах МРОТ; 15% — для работодателей — МСП с выплат свыше МРОТ; 30% — для прочих работодателей |
нет (платит сам — на ОПС и ОМС обязательно, на ВНиМ по желанию) | нет (освобождён от уплаты — по желанию может платить взносы на ОПС) |
| Социальное страхование (взносы на травматизм и профессиональные заболевания) | нет (от 0,2% до 8,5%, если предусмотрено договором) | нет | нет |
Таблица налогов и страховых взносов по договорам ГПХ
Не забудьте, что сейчас нужно учитывать предельную базу по взносам. Это касается всех заказчиков и работодателей, включая субъектов малого и среднего бизнеса.
Выгодно ли нанимать работников по ГПХ-соглашению
У гражданско-правовых договоров есть определённые преимущества, благодаря которым нанять исполнителя будет выгодно:
- Если найти самозанятого или ИП на роль исполнителя, можно сэкономить на взносах и налогах. Если заключить соглашение с физлицом, можно не прописывать в договоре обязательство уплачивать взносы на травматизм — с той же целью.
- Стороны самостоятельно определяют, в каком порядке будут рассчитываться. По умолчанию, заказчик должен платить за конечный результат один раз. В договоре можно указать и другой порядок — например, с периодическими проверками результата и выплатами.
- При сотрудничестве с исполнителем можно не беспокоиться о социальных и трудовых гарантиях. Обычно они не получают отпускных и прочих выплат.
Но существует ряд ограничений, который не позволяет работодателям экономить на налогообложении с помощью договоров ГПХ. Например, нельзя нанять исполнителя, если:
- аналогичная должность есть в штате;
- в договоре есть указание, что исполнитель должен полностью подчиняться трудовому распорядку;
- исполнителю потребуется работать в специально оборудованном месте (к примеру, медцентре).
Если в договоре есть хотя бы одно из этих условий — его нужно переквалифицировать в трудовое соглашение. Или это сделают сотрудники налоговой службы, когда будут выписывать штраф.
Чтобы не привлекать лишнего внимания инспекторов, следуйте простым правилам:
- Заключайте такие договоры, когда они действительно необходимы.
- Вовремя платите налоги и взносы, если оформляете сделку с физлицом.
- Внесите в документ все условия сотрудничества с исполнителем в подробностях: срок, порядок выплат, желаемый результат, санкции за нарушения и т.д.
