Расчет налоговой нагрузки

Расчет налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка — важный критерий при оценке бизнеса. Налоговые инспекторы и банки России рассчитывают этот показатель, чтобы отследить подозрительные предприятия. А их владельцам налоговая нагрузка помогает оценивать состояние фирмы и грамотно планировать работу. 

 

В материале расскажем о том, что такое налоговая нагрузка, как она влияет на оценку бизнеса и какими формулами можно пользоваться для расчета.

Что такое налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка показывает, какая часть прибыли бизнеса уходит на уплату налогов и других обязательных взносов. Ее можно рассматривать в двух формах:

  • как конкретный размер налогов или сборов, который уплачивает организация или предприниматель за определенный период;
  • как процентную долю от общей выручки, который уходит на погашение платежей.

Второй вариант больше подходит для расчета и анализа показателей эффективности бизнеса. Именно им руководствуются налоговые органы и банки. В базу для расчета здесь включают отдельные показатели предприятия, чтобы определить их доходность.

Налоговая нагрузка используется для анализа разных аспектов бизнеса, например:

  • выручки;
  • доходов (внереализационных, реализационных или общих);
  • прибыли;
  • расходов (реализационных, внереализационных, общих);
  • прогнозируемых расходов, доходов и т.д.

Налоговая нагрузка также наглядно демонстрирует, какой объем выручки уходит на конкретные выплаты. Например:

  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • транспортный налог;
  • имущественный налог и др.

Для этого их сравнивают с налоговой нагрузкой по соответствующему налогу. В каждом случае нужно применять отдельную формулу расчета.

Налоговая нагрузка — это показатель, который можно рассматривать на разных экономических уровнях в зависимости от цели:

  • по России;
  • по отдельным областям и регионам;
  • по сферам;
  • по направлениям деятельности и т.д.

Как ФНС анализируют налоговую нагрузку

Благодаря налоговой нагрузке инспекторы ФНС России оценивают легальность бизнеса. Налоговые органы не обращают внимания на абсолютное значение. Для расчета они используют коэффициенты.

Коэффициенты — это усредненные нормы нагрузки для каждого отдельного направления деятельности в России по ОКВЭД. По-другому их называют безопасными значениями.

Если налоговая нагрузка отдельного предприятия будет сильно отличаться от установленной нормы, это вызовет подозрения у налоговых инспекторов. При сравнительно низкой нагрузке они могут обвинить организацию или ИП в сокрытии доходов и незаконном уменьшении базы. При завышенной нагрузке — заподозрить в неправильных расчетах и ошибках в отчетности.

В любом случае, если налоговая нагрузка далека от безопасного значения, налоговые инспекторы лично нагрянут к вам с проверкой.

Разумеется, добиться идеальных значений на практике сложно. Поэтому налоговые органы допускают небольшие отклонения.

Так, безопасная разница между установленными показателями и налоговой нагрузкой конкретного предприятия — до 2-3%. Например, если для вида деятельности вашего предприятия установлен коэффициент 8%, а ваша нагрузка составляет 6% или 10% — можно не переживать.

Действующие значения коэффициентов ФНС России размещает на своем сайте. Там же можно подробнее узнать о порядке выездных налоговых проверок.

Почему банки принимают налоговую нагрузку во внимание

Налоговая нагрузка — важный показатель и для банков России. Так они оценивают финансовую стабильность предприятия и его намерения.

Банкам важно, чтобы предприятие выполняло налоговые обязательства и законно распоряжалось прибылью. Кроме того, они руководствуются положениями закона №115-ФЗ. Согласно ему, бизнес с заниженной налоговой нагрузкой обвинят в «отмывании» денег, если размер уплаченных налогов будет меньше 0,9% от общего денежного оборота компании.

Что грозит предприятию, если банк усомнится в его нагрузке:

  1. бизнесу откажут в обслуживании;
  2. предприятие не получит кредит;
  3. ему заблокируют расчетный счет до выяснения обстоятельств.

Владельцу бизнеса придется доказывать, что он не нарушал закон. Для этого он может:

  • предоставить подтверждения своей деятельности — фото результатов работ, чеки от клиентов, договоры и другие доказательства;
  • показать документы об уплате налогов;
  • прислать копии трудовых книжек сотрудников и данные клиентов, если банку нужно убедиться в реальности услуг;
  • предоставить доказательства того, что бизнес переводил деньги для реальных целей предприятия — договоры купли-продажи оборудования, помещения и т.д.

В каждом конкретном случае требования банка могут быть разными.

Расчет налоговой нагрузки: зачем это бизнесу

ФНС России намеренно актуализирует сведения о налоговых проверках и коэффициентах. Так они дают налоговым агентам возможность контролировать бизнес, следить за финансовым оборотом и своими обязательствами.

С одной стороны, это облегчает работу налоговых инспекторов, делая бизнес более самостоятельным. С другой — это полезно для владельцев предприятий. Если они понимают, что такое налоговая нагрузка, и могут самостоятельно ее посчитать, то могут эффективно планировать работу.

Например, налоговая нагрузка помогает определиться с выгодным налоговым режимом. Выбирая систему налогообложения, стоит заранее рассчитать нагрузку при каждом варианте. Это позволит оценить свои возможности и законно сэкономить на налоговых обязательствах.

При завышенной нагрузке бизнесу стоит подумать о смене режима. Здесь принцип тот же — нужно рассчитать обязательства на других доступных режимах и выбрать вариант с выгодной налоговой нагрузкой.

Если предприниматель знает, как рассчитать налоговую нагрузку, он сможет:

  • самостоятельно оценивать риски, предупреждать претензии от налоговых инспекторов;
  • анализировать отчетность и рассчитывать показатели, на которые обращает внимание ФНС и кредитные организации;
  • готовить доказательства, которые убедят налоговых инспекторов и банки в легальности бизнеса;
  • рассчитывать налоговые платежи с учетом бизнес-целей;
  • здраво оценивать перспективы бизнеса.

Если бизнесу нужно оптимизировать расходы, не обязательно сразу менять налоговый режим. Для начала стоит проанализировать факторы, которые влияют на нагрузку по разным налогам.

Например, на налоговую нагрузку по налогу на прибыль влияет несколько аспектов:

  1. Размер налога на прибыль, который бизнес уплачивает в определенный период. Связь прямо пропорциональна: увеличивается налог — растет и нагрузка.
  2. Объем реализационных и внереализационных расходов, уменьшающие базу. Здесь наоборот — чем больше таких расходов, тем меньше будет нагрузка.
  3. Убытки, которые можно учесть в отчетном периоде. Даже при высоких доходах они могут сказаться на нагрузке и заметно ее уменьшить.
  4. Налоговые льготы. Если у бизнеса есть основания воспользоваться льготами для уменьшения налогов, это также отразится на общей налоговой нагрузке.

Если говорить о налоговой нагрузке по НДС, то на нее влияют:

  • размер НДС к уплате;
  • налоговая база.

Чем выше НДС, тем больше нагрузка. Но увеличение размера базы при той же сумме НДС может уменьшить общую нагрузку.

С другими налоговыми платежами ситуация аналогичная. Оптимизация налогов напрямую сказывается на налоговой нагрузке.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Для вычисления коэффициента нагрузки нужно пользоваться формулами, предложенными Налоговой Службой. Формулы расчета представлены в двух документах:

Последний документ формально отменили, но налоговые органы могут до сих пор пользоваться описанными в нем формулами. По крайней мере, их все еще можно применять для самостоятельного аудита.

Общую нагрузку можно определить по общей формуле расчета:

Нагрузка = Сумма всех налогов к уплате ÷ Бухгалтерская выручка × 100%

Выручку определяют без учета НДС.

Если говорить о налоговой нагрузке по конкретным выплатам, то компании чаще всего рассчитывают нагрузку по НДС и налогу на прибыль.

В первом случае можно применить несколько формул. Например, можно посчитать с учетом состояния по рынку РФ:

Нагрузка по НДС = Размер НДС к уплате ÷ Налоговая база по рынку РФ

Базу РФ можно рассчитать по показателям из 3 Раздела декларации НДС.

Во втором случае во внимание принимают сумму баз по рынку страны и экспорту. Здесь можно использовать такую формулу для расчета:

Нагрузка по НДС = НДС к уплате ÷ (База по рынку РФ + База по экспортному рынку) × 100%

Чтобы найти базу по экспорту, нужно сложить показатели строк 020 из 4 Раздела декларации. Для базы по РФ нужно сложить показатели строк от 010 до 070 из 3 Раздела.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль считается так:

Нагрузка = Налог на прибыль к уплатеРеализационные доходы +Внереализационные доходы 100%

Чтобы насторожить налоговую, нагрузка по данному налогу должна быть меньше допустимых границ:

  • 1% — для компаний и предпринимателей, занятых в торговле;
  • 3% — для остальных предприятий.

Кроме того, можно пользоваться формулами расчета для конкретных правовых форм и налоговых режимов. Например, предприниматели на общей системе могут посчитать налоговую нагрузку, применяя формулу:

Нагрузка = Исчисленный НДФЛ ÷ Налогооблагаемый доход × 100%

Компании, применяющие общий налоговый режим, могут руководствоваться общим принципом:

  • сложить все налоги к уплате;
  • разделить их на выручку;
  • умножить на 100%.

Предприниматели и компании на упрощенном налоговом режиме могут использовать такую формулу расчета:

Нагрузка = Размер налога к уплате ÷ Общий размер доходов × 100%

Контроль допустимого уровня нагрузки

Мало рассчитать нагрузку и сравнить ее с установленной нормой. Чтобы не давать поводов для проверок налоговой, нагрузка должна адекватно соотноситься с показателями предыдущих отчетных периодов.

Сейчас у налоговых органов есть право просматривать сведения за предшествующие три года и принимать их во внимание. Если нынешняя нагрузка будет резко отличаться от показателей за предыдущие годы, ИФНС потребует объяснить такую разницу или отправится к вам с личной проверкой.

Вот несколько рекомендаций для полноценного самостоятельного контроля:

  • Рассчитайте совокупную нагрузку за последние два-три года. Сравните ее с нормами, установленными для вашего направления бизнеса Приложением №3 к приказу ФНС №ММ-3-06/333@.
  • Убедитесь в том, что нагрузка по налогу на прибыль превышает допустимые минимальные значения.
  • Проследите, с какой динамикой меняются ваши показатели. Слишком большие расхождения — тревожный признак.

Если вы определили, что показатели значительно отклоняются от установленных норм, проверьте, нет ли ошибок в отчетности и расчетах. К таким результатам могут привести разные факторы, например:

  • ошибочный выбор коэффициентов и ориентир на другое направление деятельности;
  • простой в реализации товаров или услуг;
  • резкое повышение расходов из-за решений третьих лиц (например, после увеличения стоимости услуг поставщиков);
  • инвестиции;
  • формирование запасов на складе;
  • экспорт товаров или услуг.

В каждом случае лучше заранее приготовить убедительные аргументы для инспекторов на случай проверки. Так вы покажете ИФНС, что вам нечего скрывать и вы ответственно относитесь к обязательствам. Обычно инспекторы идут навстречу бизнесу, который заботится о контроле собственной деятельности.

Краткий итог

  1. Налоговая нагрузка демонстрирует, какая доля выручки уходит на погашение налоговых обязательств предприятия.
  2. ИФНС устанавливает коэффициенты нагрузки для разных направлений бизнеса. Если показатели предприятия значительно ниже безопасного значения, инспекторы могут устроить выездную проверку. Владельцу бизнеса придется доказать, что заниженная нагрузка обоснована, и представить убедительные аргументы.
  3. Банки не стремятся сотрудничать с предприятиями, чья нагрузка значительно ниже установленной нормы. Они могут заподозрить такую компанию в «отмывании» денег и недобросовестности. Финансовые учреждения вправе блокировать расчетные счета и проводить тщательные проверки движения средств. Если предприятие не докажет, что такой уровень нагрузки обоснован, ей откажут в обслуживании.
  4. Налоговая нагрузка помогает бизнесу самостоятельно контролировать выполнение обязательств. Кроме того, она позволяет анализировать эффективность компании, планировать расходы, выбрать оптимальный налоговый режим. Подобный аудит выявляет «слабые» места бизнеса, помогает снижать риски и прогнозировать результаты выбранной финансовой стратегии.
  5. Если налоговая нагрузка предприятия слишком большая, это вряд ли заинтересует налоговиков, но ударит по бюджету бизнеса. Чтобы оптимизировать расходы, стоит снизить нагрузку или сменить налоговый режим.
  6. Регулярный самоконтроль позволяет предприятию избегать претензий от ФНС и повышает лояльность инспекторов, если они все же нагрянут с проверкой.
В избранное
Спасибо за Вашу заявку!