За декабрь 2024 года работодатели могут направить в ИФНС персонифицированные сведения о физлицах. Отчёт ввели с 2023 года взамен бывшей формы СЗВ-М, и его тоже необходимо подавать ежемесячно (есть исключения). Расскажем, как заполнить персонифицированные сведения о физлицах за декабрь 2024 года.
Важно знать:
- Персонифицированные сведения о физлицах — это отчёт с минимальными данными о работниках, который кроме персональной информации включает также сведения о доходах Он подаётся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
- Отчёт направляется в ИФНС работодателями — юрлицами, ИП, частнопрактикующими специалистами (нотариусами, адвокатами и др.), главами КФХ, частными физлицами.
- Сведения за декабрь 2024 года можно не подавать, поскольку аналогичная информация указывается в РСВ за год. Однако подача документа — не нарушение, а потому за это не назначают административное наказание.
- Форма документа и правила его заполнения указаны в приказе ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 (в ред. от 29.09.2023).
Кто и на кого обязан направлять персонифицированные сведения о физлицах
Персонифицированные сведения о физлицах представляют собой минимальную информацию о работниках — их персональные данные (ФИО, ИНН, СНИЛС) и размеры доходов.
Отчёт по персональным сведениям за декабрь 2024 года обязаны сдать плательщики страховых взносов, начисливших доходы физлицам:
- российские и зарубежные юрлица, ведущие бизнес в России, и их обособленные подразделения;
- ИП;
- главы КФХ;
- частнопрактикующие специалисты (адвокаты, нотариусы, детективы и др.) при условии выплаты ими зарплаты и иных вознаграждений физлицам;
- физлица, не зарегистрированные как ИП.
Следовательно, отчёт должны сдавать работодатели, которые осуществляют бизнес в РФ, и при этом не имеет значения, какая у них форма собственности, организационно-правовая форма и основной вид деятельности.
Сведения за декабрь 2024 года формируются по всем физлицам, включённым в систему страхования в СФР, когда с ними подписаны:
- трудовые договоры;
- ГПХ договоры на работы или услуги;
- договоры авторского заказа;
- договоры, касающиеся отчуждения исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
- издательские лицензионные договоры;
- лицензионные договоры на предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности
В отчёте по персонифицированным сведениям о физлицах указываются данные о сотруднике, авторе либо исполнителе независимо от того, начислены ли им доходы в отчётном периоде или нет.
В отчёт не включаются физлица на ГПХ договорах, если они имеют статус самозанятых. Кроме того, в отчёте не указываются иные физлица, с которыми подписаны ГПХ соглашения иного характера — при купле-продаже, дарении, аренде или займе и др. С выплат по указанным договорам страховые взносы не уплачиваются.
Юрлица и ИП на АУСН вообще не обязаны представлять персонифицированные сведения (п. 2 ст. 18 закона № 17-ФЗ от 25.02.2022).
Порядок и сроки представления отчёта за декабрь 2024 года
Персонифицированные сведения в 2024 году подают в ИФНС по месту расположения юрлица или месту проживания ИП. Обособленные подразделения юрлиц подают отчёт самостоятельно, когда у них есть расчётный счёт и право выплачивать зарплату работникам.
Способы представления отчёта:
- Электронно при численности физлиц в отчёте больше 10 человек. Отчёт подаётся через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (с обязательным использованием УКЭП).
- В бумажном виде при численности физлиц в отчёте не больше 10 человек включительно — лично в подразделении ИФНС, через представителя или Почтой России. При этой численности разрешается по желанию работодателя подавать электронный документ.
Отчёт не может быть нулевым, поскольку даже при отсутствии выплат физлицам в отчётном периоде всё равно в документе нужно указать их персональные данные. Когда в организации нет работников, в отчёте указываются только сведения по директору. ИП без работников на трудовых и ГПХ договорах не представляют отчёт, поскольку отсутствуют застрахованные лица.
Персонифицированные сведения требуется направлять до 25 числа после отчётного месяца. Срок передвигается на следующий рабочий день, когда выпадает на выходной или праздник. Сдать персонифицированные сведения о физлицах за декабрь 2024 года требуется до 27.01.2025 г. из-за переноса с 25 января (суббота).
В письмах ФНС № БС-4-11/2593@ от 06.03.2023 и № БС-4-11/3700@ от 28.03.2023 указано, что отчёт можно не представлять за март, июнь, сентябрь и декабрь. Дело в том, что сведения за указанные месяцы содержат показатели, которые также указываются в разделе 3 расчёта РСВ по результатам отчётных (расчётных) периодов. Поэтому нет особого смысла дважды сдавать одну и ту же информацию. Налоговики согласовали это мнение с Минфином.
Следовательно, работодатель вправе не направлять персонифицированные сведения за декабрь 2024 года, если та же информация указывается в разделе 3 расчёта РСВ. Однако отчёт можно сдать по своему желанию, и это не будет считаться ошибкой, поскольку по положениям НК РФ отчёт требуется сдавать ежемесячно. Соответственно, и штрафа за несдачу его за декабрь 2024 года также не будет.
Форма отчёта по персонифицированным сведениям о физлицах за декабрь 2024 года: образец заполнения
Персонифицированные сведения за декабрь 2024 года формируются на бланке из приказа ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022 (в ред. от 29.09.2023). В нём также содержатся электронный формат отчёта и правила его заполнения. Код отчёта по КНД — 1151162.
Отчёт похож на раздел 3 расчёта РСВ, но информация в нём показывается в сокращённом виде. В документ входят титульный лист и раздел для фиксации персональных данных.
Правила формирования отчёта обозначены в прил. № 4 к приказу ФНС № ЕД-7-11/878@:
- для каждого показателя предусмотрено своё поле с определённым числом ячеек;
- для проставления даты применяются по порядку три поля — по две ячейки для дня и месяца и четыре ячейки для года (с разделением точкой);
- чтобы указать доходы с десятичной дробью, предназначено два поля, разделённые точкой — первое для проставления целой части, второе для проставления дробной части;
- на страницах, в т.ч. титульнике, проставляется сквозная нумерация;
- информация в полях вносится слева направо, а запись начинается с первой ячейки;
- суммовые показатели проставляются в руб. и коп.;
- отрицательные суммовые показатели в отчёте запрещены;
- сведения вносят чёрными, фиолетовыми или синими чернилами;
- текстовые сведения заполняются заглавными печатными буквами;
- ошибки запрещается исправлять корректирующими средствами;
- документ запрещается распечатывать с двух сторон листа;
- листы нельзя скреплять, если такое действие приведёт к порче бумажного отчёта;
- когда суммового показателя нет, ставят «0», в других ситуациях — прочерк;
- для заполнения документа на компьютере применяется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
Как заполнить титульный лист
На титульнике проставляются обычные данные для работодателя, как и в других налоговых декларациях и расчётах:
- ИНН и КПП (если есть);
- Номер страницы — «001»;
- Номер корректировки — «0--» для первоначального отчёта, «1--» и дальше для скорректированного отчёта;
- Период подачи информации (код) — код месяца из прил. № 3 к порядку и для декабря ставится «12»;
- Календарный год — 2024;
- Представляется в налоговые органы (код) — код ИФНС, в которую подаётся отчёт;
- По месту нахождения (учёта) (код) — код из прил. № 4 к порядку (для юрлиц — «214», для ИП — «120»);
- Наименование — название юрлица или обособленного подразделения, ФИО физлица;
- ОГРИП — указывают ИП или главы КФХ;
- Форма реорганизации (ликвидация) (код) — код из прил. № 2 к порядку;
- ИНН/КПП реорганизованной организации или закрытого подразделения — когда мероприятие проводилось;
- Номер телефона — для связи ИФНС с плательщиком;
- Сведения составлены на — число страниц отчёта и листов прилагающихся документов и их копий;
- Достоверность… — код «1» при представлении отчёта плательщиком или «2» при сдаче отчёта представителем по доверенности;
- ФИО — сведения о плательщике или его представителе;
- Подпись и дата.
Образец заполнения титульника:
Рис.1Как заполнить раздел с персональными данными и сведениями о выплатах
В основном разделе по персональным данным фиксируется такая информация (по отдельности по каждому физлицу):
- ИНН и КПП работодателя (если есть);
- Номер страницы — «002» и т.д.;
- Признак аннулирования сведений о физлицах (стр. 010) — кодировка «1», когда аннулируются ранее представленные сведения (тогда в стр.070 данные не ставятся), в других случаях никакой код не указывается;
- ИНН, СНИЛС, ФИО (стр. 020-060) — информация по конкретному физлицу;
- Сведения о сумме выплат (стр. 070) — начисленная физлицу сумма за декабрь, с которой исчисляются страховые взносы (указывается до удержания НДФЛ).
В строке 070 отражаются выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, но освобождаются от этого в силу действия ст. 422 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 № 27-16/005026@). Например, это пособие на погребение или материальная помощь.
Если выплата в принципе не относится к объекту обложения страховыми взносами, то указывать ее в строке 070 не нужно. Например, это стоимость детских подарков.
Если сотрудник числится у работодателя, но за отчётный месяц не получал доход, в строке 070 ставится прочерк (письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 № 27-16/005026@).
На одном листе можно заполнить сведения только по четырём работникам. Следовательно, если физлиц больше, заполняются следующие листы и им присваивается последовательная нумерация.
Образец заполнения листа с персональными сведениями:
Рис.2
