Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2024 году

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Если вы не только предприниматель, но и работодатель, то вы обязаны оплачивать за своих сотрудников взносы:

Чтобы рассчитать их размер, вам надо знать тарифную ставку.

Для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в общем размере с 2023 года ставка зависит от того, сколько вы заплатили работнику за год, т.е. от размера базы для начисления страховых взносов.

Ставка снижается, когда сумма всех выплат работнику в течение года достигнет определённого размера, который называется предельной величиной базы.

Данный показатель используется только при оплате взносов за работников на ОПС, ОМС и ВНиМ и не применяется для расчёта взносов «на травматизм», а также взносов ИП за себя (расчёт в этом случае производится по другим правилам).

Размер предельной величины базы для начисления взносов в 2024 году

Данный показатель утверждается Правительством РФ каждый год, законодательством предусмотрено его постепенное увеличение.

С 2023 года предельная база установлена в общем для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, поскольку теперь они считаются одной суммой по единому тарифу. Предельная величина для них была в 2023 году — 1 917 000 руб. (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143). А в 2024 году она стала — 2 225 000 руб. (Постановление Правительства от 10.11.2023 г. № 1883).

Изменения в расчёте страховых взносов с 2021 года для отдельных категорий плательщиков

С апреля 2021 года для предприятий малого и среднего бизнеса (МСП) из-за сложностей, вызванных пандемией, был введён другой, более щадящий порядок расчёта.

Суть его в том, что взносы по каждому работнику рассчитывают ежемесячно. И основную ставку применяют только к той части, которая не превышает МРОТ. Остальное рассчитывается по пониженной ставке.

В расчёт принимали размер федерального МРОТ на начало 2021 года – 12 130 рублей.

Начиная с апреля 2021 г., если в конкретном месяце работнику заплатили 12 130 руб. или меньше (с учётом, например, больничного), то взносы на ОПС и ВНиМ считали по базовой ставке.

А если работнику в каком-то месяце выплатили больше МРОТ, допустим, 15 000 рублей, то на сумму 12 130 рубля рассчитывали взносы по базовой ставке, а на 2 870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.) – по пониженной.

Послабления действовали в 2022 и 2023 годах и продолжают действовать в 2024 году. При этом учитывается МРОТ, принятый в 2024 году — 19 242 руб.

Посмотреть, включены ли вы в реестр малых предприятий можно на сайте ФНС. Если вас вдруг там нет (например, вас не успели туда внести из-за того, что вы начали свою деятельность недавно), хотя вы подходите под критерии реестра МСП – стоит подать заявку. Сделать это можно также через портал. Но применить пониженную ставку вы сможете только с того месяца, в котором сведения о вас внесут в реестр.

Для некоторых категорий плательщиков, например, резидентов свободных экономических зон, ещё до ситуации с коронавирусом установлены пониженные ставки.

Порядок расчёта страховых взносов в 2024 году, тарифные ставки

Посмотрим, как используется показатель предельной базы при подсчёте размера страховых взносов и какие тарифные ставки установлены в 2024 г.

Размер базы для отчислений взносов рассчитывается так называемым нарастающим итогом.

В базу для расчёта взносов включают, в первую очередь, зарплату, премии и отпускные.

Как определить размер базы для отчислений для конкретного работника:

И так далее.

Если вам нужно посмотреть, достигли ли выплаты предельной величины базы, допустим, в марте, вы должны сложить выплаты за январь, февраль, март.

Если получается, что сумма за январь и февраль меньше предельной величины, а за январь-февраль-март – уже больше, то для расчёта взносов за март нужно:

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ

Допустим, оклад финансового директора составляет 250 000 рублей. С января по август выплаты ему составят 2 000 000 рублей, в сентябре предельный размер будет превышен.

Для МСП с 01.04.2021 года ставка 15% применяется для выплат, превышающих МРОТ для каждого работника (в 2024 году МРОТ — 19 242 руб.). При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается ежемесячно. В пределах МРОТ ставка взносов для МСП составляет стандартно 30%.

Пример расчёта страховых взносов

Базовая ставка по всем взносам (кроме взносов «на травматизм») суммарно составляет 30 %, а для МСП – 15% на сумму свыше МРОТ.

Вместе с тем, в форме РСВ заполняется отдельно подраздел 1 раздела 1 для выплат в пределах МРОТ и свыше МРОТ (указываются коды тарифа «01» и «20» соответственно). А в разделе 3 вносятся записи:

В 2021 году налоговики дали специальное разъяснение с формулой для расчёта взносов для МСП с учётом пониженных ставок со второго квартала (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Сделаем расчёт согласно приведённой в приложении к указанному письму формуле для страхователя, который входит в реестр МСП. Допустим, заработная плата работника составляет 30 000 рублей.

Расчёт страховых взносов производится таким образом (в каждом месяце он одинаковый):

19 242 х 30% + (30 000 — 19 242) х 15% = 5 772,60 + 1 613,70 = 7 386,30 руб.

Форма расчёта страховых взносов (РСВ) в 2024 году

В 2024 году применяется форма РСВ, утвержденная приказом ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@).

Форму РСВ подают ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным, третий раздел должен быть заполнен отдельно на каждого работника. При этом в первом квартале в форму вносят данные за 3 месяца, а далее, во 2, 3 и 4 квартале – нарастающим итогом за 6, 9 и 12 месяцев с разбивкой также данных за последние три месяца отчётного периода. За несвоевременно сданный отчёт налоговики имеют право приостановить операции по банковским счетам организации.

Если среднесписочная численность работников в вашей компании не более 10 человек, то можно подать форму в бумажном виде. В остальных случаях она подаётся в электронной форме. Форма, которая подана в нарушение этого правила не в электронном виде, считается не поданной.

Подготовить форму РСВ можно при помощи специальных программ, заполнить на бумаге ручкой от руки (синими или чёрными чернилами, в незаполненных графах нужно поставить прочерк), распечатать и заполнить на компьютере (файл в формате tiff). Ещё один вариант – воспользоваться сервисом в личном кабинете на сайте налоговой.

Изменения, которые появились в актуальной версии РСВ, связаны с изменениями в налоговом законодательстве в части трудоустройства иностранных работников, застрахованных только в сфере обязательного медицинского или социального страхования. В общем-то, работодателей, у которых нет трудоустроенных иностранцев, эти корректировки никак не коснутся, хотя они также должны использовать новую форму РСВ.

В 1 разделе нужно заполнить суммы страховых взносов по месяцам общей суммой по единому социальному страхованию (ранее было — по каждому виду страхования отдельно). Важно правильно указать КБК платежа и ОКТМО плательщика.

Если у вас нет времени или возможности заниматься подготовкой и корректировкой отчётности самостоятельно, передайте ведение бухгалтерского и налогового учёта на аутсорсинг нашим специалистам.