Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Если вы не только предприниматель, но и работодатель, то вы обязаны оплачивать за своих сотрудников взносы:
- социальные взносы (на ОПС, ОМС, ВНиМ) — с 2023 года платятся общей суммой;
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Чтобы рассчитать их размер, вам надо знать тарифную ставку.
Для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в общем размере с 2023 года ставка зависит от того, сколько вы заплатили работнику за год, т.е. от размера базы для начисления страховых взносов.
Ставка снижается, когда сумма всех выплат работнику в течение года достигнет определённого размера, который называется предельной величиной базы.
Данный показатель используется только при оплате взносов за работников на ОПС, ОМС и ВНиМ и не применяется для расчёта взносов «на травматизм», а также взносов ИП за себя (расчёт в этом случае производится по другим правилам).
Размер предельной величины базы для начисления взносов в 2024 году
Данный показатель утверждается Правительством РФ каждый год, законодательством предусмотрено его постепенное увеличение.
Предельная величина базы для начисления взносов, действовавшая до 2023 года (отдельно для взносов на ОПС и ВНиМ)
С 2023 года предельная база установлена в общем для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, поскольку теперь они считаются одной суммой по единому тарифу. Предельная величина для них была в 2023 году — 1 917 000 руб. (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143). А в 2024 году она стала — 2 225 000 руб. (Постановление Правительства от 10.11.2023 г. № 1883).
Изменения в расчёте страховых взносов с 2021 года для отдельных категорий плательщиков
С апреля 2021 года для предприятий малого и среднего бизнеса (МСП) из-за сложностей, вызванных пандемией, был введён другой, более щадящий порядок расчёта.
Суть его в том, что взносы по каждому работнику рассчитывают ежемесячно. И основную ставку применяют только к той части, которая не превышает МРОТ. Остальное рассчитывается по пониженной ставке.
В расчёт принимали размер федерального МРОТ на начало 2021 года – 12 130 рублей.
Начиная с апреля 2021 г., если в конкретном месяце работнику заплатили 12 130 руб. или меньше (с учётом, например, больничного), то взносы на ОПС и ВНиМ считали по базовой ставке.
А если работнику в каком-то месяце выплатили больше МРОТ, допустим, 15 000 рублей, то на сумму 12 130 рубля рассчитывали взносы по базовой ставке, а на 2 870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.) – по пониженной.
Послабления действовали в 2022 и 2023 годах и продолжают действовать в 2024 году. При этом учитывается МРОТ, принятый в 2024 году — 19 242 руб.
Посмотреть, включены ли вы в реестр малых предприятий можно на сайте ФНС. Если вас вдруг там нет (например, вас не успели туда внести из-за того, что вы начали свою деятельность недавно), хотя вы подходите под критерии реестра МСП – стоит подать заявку. Сделать это можно также через портал. Но применить пониженную ставку вы сможете только с того месяца, в котором сведения о вас внесут в реестр.
Для некоторых категорий плательщиков, например, резидентов свободных экономических зон, ещё до ситуации с коронавирусом установлены пониженные ставки.
Порядок расчёта страховых взносов в 2024 году, тарифные ставки
Посмотрим, как используется показатель предельной базы при подсчёте размера страховых взносов и какие тарифные ставки установлены в 2024 г.
Размер базы для отчислений взносов рассчитывается так называемым нарастающим итогом.
В базу для расчёта взносов включают, в первую очередь, зарплату, премии и отпускные.
Как определить размер базы для отчислений для конкретного работника:
- Январь – выплаты за январь;
- Февраль – выплаты за январь + выплаты за февраль.
И так далее.
Если вам нужно посмотреть, достигли ли выплаты предельной величины базы, допустим, в марте, вы должны сложить выплаты за январь, февраль, март.
Если получается, что сумма за январь и февраль меньше предельной величины, а за январь-февраль-март – уже больше, то для расчёта взносов за март нужно:
- взять предельную величину базы и подсчитать для неё размер страховых выплат по основной ставке,
- для оставшейся суммы (разницы между вашей базой за январь-март и предельной базой) – уже по пониженной ставке.
Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ
Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ
Допустим, оклад финансового директора составляет 250 000 рублей. С января по август выплаты ему составят 2 000 000 рублей, в сентябре предельный размер будет превышен.
Пример страховых взносов
Для МСП с 01.04.2021 года ставка 15% применяется для выплат, превышающих МРОТ для каждого работника (в 2024 году МРОТ — 19 242 руб.). При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается ежемесячно. В пределах МРОТ ставка взносов для МСП составляет стандартно 30%.
Пример расчёта страховых взносов
Базовая ставка по всем взносам (кроме взносов «на травматизм») суммарно составляет 30 %, а для МСП – 15% на сумму свыше МРОТ.
Вместе с тем, в форме РСВ заполняется отдельно подраздел 1 раздела 1 для выплат в пределах МРОТ и свыше МРОТ (указываются коды тарифа «01» и «20» соответственно). А в разделе 3 вносятся записи:
- по коду НР – для выплат в пределах МРОТ применяется базовая ставка;
- по коду «МС» («ВПМС» или «ВЖМС» согласно приложению №7 к Приказу от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470@) – для выплат свыше МРОТ по ставке 15%.
В 2021 году налоговики дали специальное разъяснение с формулой для расчёта взносов для МСП с учётом пониженных ставок со второго квартала (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Сделаем расчёт согласно приведённой в приложении к указанному письму формуле для страхователя, который входит в реестр МСП. Допустим, заработная плата работника составляет 30 000 рублей.
Расчёт страховых взносов производится таким образом (в каждом месяце он одинаковый):
19 242 х 30% + (30 000 — 19 242) х 15% = 5 772,60 + 1 613,70 = 7 386,30 руб.
Форма расчёта страховых взносов (РСВ) в 2024 году
В 2024 году применяется форма РСВ, утвержденная приказом ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@).
Форму РСВ подают ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным, третий раздел должен быть заполнен отдельно на каждого работника. При этом в первом квартале в форму вносят данные за 3 месяца, а далее, во 2, 3 и 4 квартале – нарастающим итогом за 6, 9 и 12 месяцев с разбивкой также данных за последние три месяца отчётного периода. За несвоевременно сданный отчёт налоговики имеют право приостановить операции по банковским счетам организации.
Если среднесписочная численность работников в вашей компании не более 10 человек, то можно подать форму в бумажном виде. В остальных случаях она подаётся в электронной форме. Форма, которая подана в нарушение этого правила не в электронном виде, считается не поданной.
Подготовить форму РСВ можно при помощи специальных программ, заполнить на бумаге ручкой от руки (синими или чёрными чернилами, в незаполненных графах нужно поставить прочерк), распечатать и заполнить на компьютере (файл в формате tiff). Ещё один вариант – воспользоваться сервисом в личном кабинете на сайте налоговой.
Изменения, которые появились в актуальной версии РСВ, связаны с изменениями в налоговом законодательстве в части трудоустройства иностранных работников, застрахованных только в сфере обязательного медицинского или социального страхования. В общем-то, работодателей, у которых нет трудоустроенных иностранцев, эти корректировки никак не коснутся, хотя они также должны использовать новую форму РСВ.
В 1 разделе нужно заполнить суммы страховых взносов по месяцам общей суммой по единому социальному страхованию (ранее было — по каждому виду страхования отдельно). Важно правильно указать КБК платежа и ОКТМО плательщика.
Если у вас нет времени или возможности заниматься подготовкой и корректировкой отчётности самостоятельно, передайте ведение бухгалтерского и налогового учёта на аутсорсинг нашим специалистам.
