Прогрессивная шкала налогообложения часто применяется при расчёте налогов. Расскажем, что это такое, как и где применяется в России в 2024 году.
Виды налогообложения
Классифицировать налоги по видам можно разными способами. Рассмотрим три самых популярных.
Прямые и косвенные
Прямые налоги уплачиваются с имущественных активов или доходов налогоплательщика. У прямых налогов есть конкретные ставки или фиксированные платежи, которые нужно уплачивать государству. Расходы по уплате налогов несут сами налогоплательщики. Пример прямых налогов — НДФЛ, налог на имущество, налог на прибыль.
Косвенные налоги включаются продавцом в стоимость товара, услуг или работ, а оплачивает их уже покупатель. Продавец удерживает и переводит налог в бюджет. Благодаря косвенным налогам, государство регулирует спрос на товары и распределяет налоговую нагрузку по регионам страны. Примеры косвенных налогов — НДС и акцизы.
Подоходные и аккордные
Подоходные налоги уплачиваются с доходов в пользу государства. Например, это НДФЛ или налог на прибыль.
Аккордные налоги фиксированные и не зависят от доходов налогоплательщика. Например, это ПСН.
Прогрессивные, регрессивные и пропорциональные
У прогрессивной системы налогообложения ставка увеличивается с уровнем дохода. Если налогоплательщик больше зарабатывает, то больше и платит налогов. Если зарабатывает меньше, то меньше платит налогов. Например, это НДФЛ.
У регрессивной системы налогообложения ставка уменьшается с уровнем дохода. Если налогоплательщик больше зарабатывает, то меньше платит налогов. Если доход уменьшается, то платит больше налогов.
В России нет налогов по регрессивной системе, но такой механизм применяется для страховых взносов с доходов сотрудников. Стандартная ставка — 30%, при достижении лимита ставка снижается до 15%.
У пропорциональных налогов ставка фиксированная и не зависит от размера дохода. Например, это налог на прибыль.
Прогрессивная налоговая система
На практике, как правило, для прогрессивной системы налогообложения сегодня применяется одноступенчатая, многоступенчатая или комбинированная прогрессия.
Одноступенчатая прогрессия — имеет одну фиксированную налоговую ставку. Также введена граница, ниже которой доход не облагается налогом.
Многоступенчатая прогрессия — имеет две и более фиксированных налоговых ставок, которые растут ступенчато с ростом облагаемого дохода. Особенность многоступенчатой прогрессии в том, что повышенная налоговая ставка применяется не ко всему доходу, а только к той части, которая превысила границу данной ступени.
Комбинированная прогрессия — в этом случае доход делится на отдельные части, в пределах которых используется одна из прогрессий.
Также есть и другие виды прогрессии — простая поразрядная, относительно поразрядная, линейная и кривая. Но в 2024 году большинство развитых стран применяют многоступенчатую модель.
Прогрессивная система налогообложения в России
В 2024 году в России прогрессивная система установлена для НДФЛ, транспортного налога, налога на имущество и УСН.
| НДФЛ | Для людей, чей годовой доход ниже 5 млн ₽, установлена ставка 13%. Если доход выше, то с суммы, которая больше 5 млн ₽, нужно платить налог 15%. В порог 5 млн ₽ входит не только зарплата, но и дивиденды с ценных бумаг, выручка ИП и другое. Не входят доходы от крупных сделок вроде продажи имущества и долей в нём. Данные поступления облагаются НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от размера. Всё это касается только резидентов РФ |
| Транспортный налог | Единой ставки не предусмотрено. В каждом субъекте РФ она индивидуальна. Ставка растёт в зависимости от типа транспортного средства и его мощности. Рассчитать транспортный налог можно через специальный сервис ФНС. Узнать актуальные ставки можно в другом сервисе налоговой |
| Имущественный налог | У региональных и местных властей есть право устанавливать прогрессивную систему для имущественного налога. Базовые ставки:
Если жилье оценивается в пределах от 10 до 20 млн ₽, то ставка равна 0,15% от стоимости. Если от 20 до 50 млн ₽, то ставка — 0,2%. От 50 до 300 млн ₽ — 0,3%. По любым объектам с кадастровой стоимостью более 300 млн ₽ ставка равняется 2% |
| УСН | Для упрощённой системы налогообложения уже несколько лет действует прогрессивная шкала. Если налогоплательщик имеет годовой доход до 150 млн ₽ и численность работников до 100 человек, то платит налог по ставке 6% или 15% (базовые ставки). Если доход превысил 150 млн ₽, но остался в пределах 200 млн ₽ и (или) численность работников превысила 100 человек, но осталась в рамках 130 человек, то налогоплательщик платит с дохода налог по ставке 8% или 20% (базовые ставки) с момента, когда доход и (или) численность превысила стандартные лимиты |
