Налоговый учет 11 марта’24

Прогрессивный и регрессивный налог

В России системы налогообложения работают по единому тарифу, который не зависит от величины объекта налогообложения за некоторыми исключениями. Существуют другие подходы — прогрессивный и регрессивный. Рассказываем, что это такое, как они работают и чем отличаются.

Прогрессивный, регрессивный и пропорциональный налоги: что это?

Налоги делятся на три группы: прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Они отличаются порядком исчисления. Рассмотрим каждый тип подробнее.

Что такое прогрессивный налог?

Прогрессивный налог — это налог, у которого ставка повышается вместе с объектом налогообложения. Чаще к этому типу относятся подоходные налоги, чтобы «богатые платили больше, а бедные меньше».

Например, при доходе до 100 000 руб. налог считают по ставке 10%. Когда человек зарабатывает больше 100 000 руб., то тариф повышается до 12%. Повышенная ставка может применяться ко всей сумме или только к превышению — зависит от правил налоговой системы.

Прогрессивные налоги применяются во многих странах. В США система выстроена по принципу «каждый заработанный доллар дороже предыдущего». Пока годовой доход не превышает $11 000, ставка — 10%. С $11 000 до $44 725 платят 12%. Максимальная ставка — 37% — действует для тех, кто заработал больше $578 126.

По похожему принципу работает подоходный налог в Китае. Люди с годовым доходом до 36 000 юаней платят 3%, с 36 000 до 144 000 юаней ставка повышается до 10%. Максимальный тариф — 45% — применяется к тем, кто зарабатывает от 960 000 юаней.

Подобные правила внедряют в системы корпоративных налогов. В некоторых странах наиболее успешные компании платят больше, чем менее эффективные и прибыльные.

Плюсы прогрессивного налога:

  • снижает социальное неравенство за счёт сокращения разницы в доходах;
  • снимает напряжённость в обществе: богатые несут больше ответственности за благополучие государства;
  • увеличивает поступления в бюджет и закрывает дефицит по социально-важным направлениям расходов.

Минусы прогрессивного налога:

  • повышает недовольство людей с высоким достатком. Не все готовы тратить больше, чтобы поддерживать незащищённые слои населения;
  • снижает мотивацию к профессиональному росту и увеличению заработка;
  • расширяет теневой сектор экономики — чтобы сократить налоговую нагрузку, бизнес и граждане стараются скрыть часть доходов.
Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
Узнать подробнее
Аутсорсинг

Что такое регрессивный налог?

Регрессивный налог — это противоположность прогрессивного. Ставка снижается по мере увеличения объекта налогообложения. Может точечно применяться как дополнительная мера для уменьшения социального неравенства. Чтобы менее защищённые слои платили меньше налогов и были мотивированы увеличивать доход.

Например, граждане с доходом до 15 000 у. е. относятся к малоимущей категории, поэтому для них введён регрессивный подоходный налог. При заработке до 8000 у. е. налог исчисляется по ставке 8%, от 5001 у. е. до 10 000 у. е. — по ставке 5% и т. д.

Во многих странах регрессивные налоги настроены так, чтобы дать послабления при достижении определённого уровня. Наглядный пример в России — страховые взносы, ставка которых снижается при достижении предельной базы.

Регрессивные налоги в чистом виде применяются редко, особенно в масштабах государства. Они повышают социальное напряжение, что чревато негативными последствиями в долгосрочной перспективе.

Плюсы регрессивного налога:

  • государству проще администрировать налог;
  • растёт интерес к предпринимательской деятельности, развивается сектор малого и среднего бизнеса;
  • государству проще привлекать инвестиции из зарубежных стран;
  • снижается стремление уводить часть доходов в теневой сектор, чтобы снизить налоговую нагрузку.

Минусы регрессивного налога:

  • повышает неравенство в обществе: бедные тратят на налоги больше, в то время как богатые сокращают расходы;
  • снижается уровень социальной защищённости;
  • возрастает социальное недовольство, которое приводит к забастовкам, митингам, стагнации и рецессии экономики.

Что такое пропорциональный налог?

Пропорциональный налог — это налог, у которого всегда постоянная ставка вне зависимости от величины объекта налогообложения. Неважно, 1000 руб. или 100 000 руб. — обязательство считают по единому тарифу.

Например, Иван заработал 100 000 руб., а Денис — 1 000 000 рублей. Несмотря на значительную разницу, оба заплатят налог из расчёта 13%. Первый отдаст в бюджет 13 000 руб., а второй — 130 000 руб.

Пропорциональная система распространена больше остальных. Она применяется в большинстве стран, потому что проще в администрировании и справедливее по отношению ко всем слоям населения.

Плюсы пропорционального налога:

  • вводит относительное равенство в общество;
  • легко масштабируется и распространяется на территории большого региона или даже всей страны;
  • уменьшает теневой сектор. У предпринимателей и резидентов-физлиц снижается желание скрывать часть доходов, чтобы сократить налоговую нагрузку. В относительном выражении она всегда будет одинаковой;
  • стимулирует развитие и инновации, так как субъекты знают, что с ростом доходов не придётся отдавать в бюджет больше.

Пропорциональная система не соответствует принципу справедливости. Бедные платят наравне с богатыми, хотя последние должны нести большую ответственность за социально-значимые направления.

Других недостатков у системы нет, потому что она — золотая середина между прогрессивным и регрессивным налогом.

Прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги: примеры из российской практики

В России налоговая система построена по принципу пропорциональности. Однако, в ней есть примеры прогрессивных и регрессивных налогов. Не в чистом виде, а в отдельных случаях и при выполнении определённых условий.

Прогрессивные налоги

НДФЛ. С 2001 года в РФ применяется пропорциональная система НДФЛ. Вне зависимости от заработка резиденты платят НДФЛ по ставке 13%.

Однако, с 2021 г. от полностью плоской системы отказались. Ввели новое правило: если доход физлица с начала года превышает 5 млн руб., то с превышения НДФЛ уплачивается по ставке 15%.

Имущественный налог. Ставка имущественного налога зависит от стоимости недвижимости. Если она меньше 300 млн руб., то налог исчисляют как 0,1% от кадастровой стоимости, в остальных случаях — 2%. По остальным объектам действует единый тариф — 0,5%.

Региональным властям разрешено вносить изменения в пределах федеральных ставок. Например, в Москве минимальный тариф 0,1% действует для недвижимости с ценой до 10 млн руб. Если цена от 10 до 20 млн руб., то собственник исчисляет налог по ставке 0,15%. И дальше тариф повышается вслед за ростом стоимости.

УСН. В упрощённой системе налогообложения элемент прогрессивности появился после введения переходного периода для плавной смены спецрежима на ОСНО.

Если в 2024 г. доход предприятия превысит 199,35 млн руб., ставка будет повышена до 8% или 20% для систем «Доходы» и «Доходы минус расходы» соответственно. Следовательно, налицо повышение тарифа вслед за увеличением дохода.

Регрессивные налоги

В РФ не используется регрессивная система, однако, есть налоги с признаками регрессивности.

Наглядный пример — страховые взносы за сотрудников. В общем случае работодатели платят 30% от выплаченного дохода.

Когда заработок достигает предельной базы, ставка снижается до 15,1%. То есть чем больше зарабатывает специалист, тем ниже тариф.

Предельная база по страховым взносам в 2024 году — 2 225 000 руб.

К этой категории относится ещё один пример со страховыми взносами — льготный тариф для представителей малого и среднего бизнеса. Компании и ИП из МСП платят взносы по стандартному тарифу с зарплат в пределах МРОТ, с превышения — по ставке 15%. То есть чем больше доход сотрудников, тем ниже ставка — признак регрессивной системы.

Пропорциональные налоги

Пропорциональный подход — основа системы налогообложения в России. Практически все обязательства выстроены по этому принципу. Как уже было сказано выше, в некоторые обязательства добавлены прогрессивные и регрессивные признаки, чтобы:

  • решить социальные проблемы, как в случае с повышенной ставкой по НДФЛ. Вырученные деньги направляют на лечение детей с редкими заболеваниями, покупку дорогостоящей медицинской техники и другие цели;
  • ввести послабления, как в случае со страховыми взносами. Предельная база по взносам и льгота для МСП стимулирует бизнес отказываться от серых зарплат и расширять штат сотрудников.

Примеры пропорциональных налогов:

  • Налог на прибыль. Организации уплачивают с прибыли 20%. Ставка не зависит от размера доходов предприятия.
  • Налог на профессиональный доход. Самозанятые всегда исчисляют налоги по общим тарифам вне зависимости от дохода. Ставка зависит только от категории клиентов: физические или юридические лица.
  • Взносы на травматизм. Всегда платятся по единому тарифу вне зависимости от прибыли компании или зарплаты сотрудников. Ставка зависит только от вида деятельности — чем она опаснее, тем выше тариф взносов.

В РФ нет планов отходить от пропорциональной системы, потому что она обеспечивает оптимальное соотношение бюджетных доходов и сложности администрирования. Но в России давно обсуждают перевод НДФЛ на прогрессивную основу, чтобы повысить доходы и сократить социальное неравенство и напряжённость.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Попробовать бесплтано
Интернет-бухгалтерия

Появятся ли в России новые прогрессивные налоги?

В октябре 2023 г. в Госдуму внесли на рассмотрение законопроект о введении прогрессивной системы подоходного налога для физлиц. По задумке ставка должна была достичь 35% для лиц, которые ежегодно зарабатывают от 100 млн руб.

  • до 360 тыс. руб. — 0%;
  • от 360 тыс. руб. до 5 млн — 13%;
  • от 5 млн руб. до 10 до млн руб. — 15%;
  • от 10 млн руб. до 50 млн руб. — 25%;
  • от 50 млн руб. до 100 млн руб. — 30%;
  • от 100 млн руб. — 35%.

Законопроект отклонили. По мнению депутата Госдумы РФ Евгения Федорова, на данный момент прогрессивный НДФЛ не имеет смысла. Расходы на администрирование такой сложной системы превысят дополнительные поступления от повышенных ставок.

Хотя в России уже действовала прогрессивная система НДФЛ. До 2001 г. налогоплательщики исчисляли налог по ставке 12-30% в зависимости от величины дохода. Пропорциональная система с тарифом 13%, которая действует по сегодняшний день, была введена в 2001 г.

Таким образом, налоги делятся на три вида: прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Прогрессивные налоги предусматривают увеличение ставки вместе с ростом объекта налогообложения. Регрессивные налоги, наоборот, уменьшаются, когда увеличиваются доходы. Пропорциональные налоги отличаются стабильностью тарифов вне зависимости от величины объекта налогообложения.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.