Подходит время отчитываться за 3 квартал 2023 года. Хотим напомнить вам про сроки сдачи отчёта 6-НДФЛ, рассказать про особенности заполнения, указать на возможные санкции за ошибки и опоздание с его предоставлением.
Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность
Получить бесплатный доступКогда сдавать декларацию 6-НДФЛ за 3 квартал 2023 года
Срок сдачи формы 6-НДФЛ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным квартала. То есть за 3 квартал форму нужно сдать в ИФНС до 25 октября 2023 года включительно. Это среда, поэтому срок не переносится.
Декларацию должны оформлять ИП и компании, которые выплачивают:
- заработную плату работникам по трудовым договорам;
- вознаграждение физическим лицам по договорам ГПХ.
Если у организации есть филиалы и другие обособленные подразделения, они сдают отдельные отчёты 6-НДФЛ в ИФНС по месту своей регистрации.
Форма подачи — бумажная или электронная. Любой из двух вариантов могут использовать работодатели с числом сотрудников до 10 человек включительно. Если их 11 и больше — ИФНС примет отчёт только в электронном виде.
Образец заполнения
Новый бланк декларации утверждён Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@, и применяется в отчётности начиная с 1 квартала 2021 года. С 2023 года применяется редакция, введённая Приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
В форме произошли большие изменения: в частности, в разделе 1 изменили строки из-за изменений правил удержания и перечисления НДФЛ с 2023 года, а также в связи с вводом единого налогового платежа.
На основании примера опишем основные этапы заполнения отчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года по новой форме.
В ООО «Гамма» трудятся 3 человека с окладами 30, 35 и 40 тысяч рублей. Заработную плату выдают 2 раза в месяц — аванс (40%) до 29 числа текущего месяца, окончательный расчёт (60%) до 14 числа следующего месяца. НДФЛ удерживают как с аванса (правило действует с 2023 года), так и с окончательной суммы заработной платы и перечисляют до 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (правило действует с 2023 года).
В титульном листе указываем:
- ИНН, КПП (для ИП — не заполняем);
- номер корректировки (0, если это первый отчёт);
- код отчётного периода (33 — для 9 месяцев);
- календарный год — 2023;
- 4-значный код налогового органа;
- код места нахождения или учёта (например, 214 ставится для российской организации, 120 для ИП по месту жительства);
- полное наименование налогового агента;
- блок для реорганизованной организации (форма, ИНН, КПП) — пропускаем;
- код ОКТМО;
- контактный телефон;
- пишем количество страниц отчёта и листов прилагаемых документов (если они есть);
- блок подтверждения информации с указанием кода (1, если расписывается руководитель налогового агента, 2 — иное лицо по доверенности), полного ФИО лица, подпись и дата.
В разделе 1 отражаются суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяца с учётом периодов удержания (с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца). В отчёте за 3 квартал 2023 года — это с 23 июня по 22 июля, с 23 июля по 22 августа, с 23 августа по 22 сентября:
Период | Выплата | НДФЛ | ИТОГО |
---|---|---|---|
с 23 июня по 22 июля | Аванс за июнь (29 июня) — 42 000 | 5 460 | 13 650 |
Зарплата за июнь (14 июля) — 63 000 | 8 190 | ||
с 23 июля по 22 августа | Аванс за июль (29 июля) — 42 000 | 5 460 | 13 650 |
Зарплата за июль (14 августа) — 63 000 | 8 190 | ||
с 23 августа по 22 сентября | Аванс за август (29 августа) — 42 000 | 5 460 | 13 650 |
Зарплата за август (14 сентября) — 63 000 | 8 190 | ||
ИТОГО | 40 950 | 40 950 |
- Строка 010 — код бюджетной классификации (КБК). Он разный в зависимости от ставки налогообложения. Например, для НДФЛ 13% — 18210102010011000110, для НДФЛ 15% — 18210102080011000110;
- строка 020 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода;
- строка 021 — по первому сроку перечисления (в примере — с 23 июня по 22 июля);
- строка 022 — по второму сроку перечисления (в примере — с 23 июля по 22 августа);
- строка 023 — по третьему сроку перечисления (в примере — с 23 августа по 22 сентября);
- строки 030-032 используют при возврате излишне удержанного НДФЛ.
строка 020 должна быть равна сумме строк 021-023
строка 030 должна быть равна сумме строк 032
В раздел 2 включаются данные за 9 месяцев с начала года. Формируется отдельно для каждой ставки НДФЛ.
- Строка 100 — ставка НДФЛ в процентах;
- строка 105 — дублируется КБК из раздела 1;
- строка 110 — суммируется весь доход, выплаченный работникам с начала года;
- строки 111, 112, 113 — это расшифровки строки 110 (подразделение доходов на дивиденды, заработную плату и выплаты по ГПХ);
- строка 115 — это расшифровка строк 112 и 113 по доходам высококвалифицированных специалистов;
- строка 120 — число лиц получивших доход;
- строка 121 — это расшифровка строки 120 по высококвалифицированным специалистам;
- строка 130 — сумма вычетов (социальных, стандартных, имущественных и иных). Например, стандартный вычет на 1 ребёнка — 1400 рублей в месяц;
- строка 140 — сумма начисленного НДФЛ по указанной ставке. 140 = (110-130)х100;
- строка 141 — это расшифровка строки 140 по НДФЛ с дивидендов;
- строка 142 — это расшифровка строки 140 по НДФЛ по высококвалифицированным специалистам;
- строка 150 — сумма фиксированного авансового платежа;
- строка 155 — сумма налога на прибыль к зачёту;
- строка 160 — сумма удержанного с начала года НДФЛ;
- строка 170 — сумма неудержанного НДФЛ;
- строка 180 — излишне удержанная с работников сумма НДФЛ. 180 = 160-140;
- строка 190 — сумма возвращённого работникам налога с начала года.
В примере по строке 110 указывается сумма 882 000 руб. — по 105 000 руб. за период с января по август и 42 000 руб. аванса за сентябрь, выплаченный 29 сентября 2023 года. В строке 140 и строке 160 указывается НДФЛ в размере 114 660 руб., который исчислен с дохода по строке 110.
При подаче квартальных деклараций 6-НДФЛ Приложение 1 (Справка о доходах и суммах налога физического лица) не заполняется.
Нужно ли подавать нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2023
Всё будет зависеть от сложившейся ситуации:
- Например, доходы работникам не выплачивали с начала года. Ни разу за 9 месяцев не перечисляли заработную плату, отпускные, компенсации, командировочные, больничные, и т.д.
Декларацию 6-НДФЛ с нулевыми данными подавать не нужно. Достаточно написать письмо в ИФНС в свободной форме, что в течение 2023 года доходы не выплачивались по определённой причине. Поэтому обязанность предоставлять 6-НДФЛ у ИП или организации отсутствует.
- Доходы не выплачивались только в одном из кварталов, например, в третьем.
Декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев подать нужно, но раздел 1 оставить пустым (заполнить прочерками), а в разделе 2 оставить те же данные, что и в отчёте за 1 полугодие.
Ответственность и штрафы
ИФНС может наложить санкции за ошибки или за опоздание со сдачей (несдачу) декларации 6-НДФЛ в виде:
- штрафов, в том числе административных;
- временной блокировки расчётного счёта.
За ошибки в 6-НДФЛ
Если налоговая инспекция выявит расхождения в тексте или в суммах отчёта, налоговый агент будет оштрафован на 500 рублей за каждый документ, в котором они обнаружены (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).
Штрафа не будет, если налоговый агент самостоятельно найдёт и исправит ошибки, отправит корректирующий отчёт 6-НДФЛ до получения уведомления от ИФНС.
За несдачу 6-НДФЛ за 3 квартал
Опоздание с предоставлением декларации влечёт за собой штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ). То есть опоздание даже на 1 день — это 1000 рублей штрафа.
Если прошло 20 рабочих дней после истечения срока сдачи 6-НДФЛ, а налоговики его так и не получили, они могут заблокировать расчётный счёт (п.3.2 статьи 76 НК РФ). Блокировку снимут только после сдачи отчёта, уплаты всех положенных штрафов и пеней.
И еще есть административный штраф согласно статье 15.6 КоАП РФ, на должностных лиц организации. Размер от 300 до 500 рублей.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
Подробнее