Налоговый учет 30 сентября’24

Срок сдачи декларации 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года

Подходит время отчитываться за 3 квартал 2024 года. Хотим напомнить вам про сроки сдачи отчёта 6-НДФЛ, рассказать про особенности заполнения, указать на возможные санкции за ошибки и опоздание с его предоставлением.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»
Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность
Получить бесплатный доступ
Интернет-бухгалтерия

Когда сдавать декларацию 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года

Срок сдачи формы 6-НДФЛ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть за 3 квартал форму нужно сдать в ИФНС до 25 октября 2024 года включительно. Это пятница, поэтому срок не переносится.

Декларацию должны оформлять ИП и компании, которые являлись налоговыми агентами, а именно:

  • выплачивали заработную плату, премии, больничные, отпускные работникам по трудовым договорам;
  • переводили вознаграждение физическим лицам по договорам ГПХ;
  • дарили подарки в любой форме;
  • перечисляли дивиденды и прочие доходы, облагаемые НДФЛ.

Если у организации есть филиалы и другие обособленные подразделения, они сдают отдельные отчёты 6-НДФЛ в ИФНС по месту своей регистрации.

Форма подачи — бумажная или электронная. Любой из двух вариантов могут использовать работодатели с числом сотрудников до 10 человек включительно. Если их 11 и больше — ИФНС примет отчёт только в электронном виде.

Образец заполнения

Бланк декларации утверждён Приказом ФНС России от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649@ в редакции от 09.01.2024, и применяется к отчётности начиная с 1 квартала 2024 года.

На основании примера опишем основные этапы заполнения отчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года по новой форме.

Общее правило перечисления НДФЛ:

  • НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число месяца, перечисляется до 28 числа текущего месяца включительно.
  • НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число месяца, перечисляется до 5 числа следующего месяца включительно.

В 3 квартале 2024 действуют следующие сроки уплаты НДФЛ с учётом переноса из-за выходных

Период удержания НДФЛ Последний день перечисления НДФЛ
1 срок перечисления 1-22 июля 29 июля
2 срок перечисления 23-31 июля 5 августа
3 срок перечисления 1-22 августа 28 августа
4 срок перечисления 23-31 августа 5 сентября
5 срок перечисления 1-22 сентября 30 сентября
6 срок перечисления 23-30 сентября 7 октября

В титульном листе указываем:

  • ИНН, КПП (для ИП — не заполняем);
  • номер корректировки (0, если это первый отчёт);
  • код отчётного периода (33 — для 9 месяцев);
  • календарный год — 2024;
  • 4-значный код налогового органа;
  • код места нахождения или учёта (например, 214 ставится для российской организации, 120 для ИП по месту жительства);
  • полное наименование налогового агента;
  • блок для реорганизованной организации (форма, ИНН, КПП) — пропускаем;
  • код ОКТМО;
  • контактный телефон;
  • пишем количество страниц отчёта и листов прилагаемых документов (если они есть);
  • блок подтверждения информации с указанием кода (1, если расписывается руководитель налогового агента, 2 — иное лицо по доверенности), полного ФИО лица, подпись и дата.

Образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ Образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ

В разделе 1 отражаются суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяцапо шести срокам перечисления:

В ООО «Гамма» трудятся 3 человека с окладами 80, 95 и 100 тысяч рублей. Заработную плату выдают 2 раза в месяц — аванс (40%) 29 числа текущего месяца, окончательный расчёт (60%) 14 числа следующего месяца. НДФЛ удерживают как с аванса (правило действует с 2023 года), так и с окончательной суммы заработной платы.

Общий ФОТ: 80 000 + 95 000 + 100 000 = 275 000 руб.

Аванс: 275 000 руб. х 40% = 110 000 руб.

НДФЛ с аванса: 110 000 руб. х 13% = 14 300 руб.

Заработная плата (окончательный расчет): 275 000 руб. х 60% = 165 000 руб.

НДФЛ с заработной платы: 165 000 руб. х 13% = 21 450 руб.

График начисления и удержания НДФЛ за 3 квартал 2024

Период удержания НДФЛ Вид выплаты Сумма дохода, руб. НДФЛ, руб.
1 срок перечисления 1-22 июля ЗП за июнь 165 000 21 450
2 срок перечисления 23-31 июля Аванс за июль 110 000 14 300
3 срок перечисления 1-22 августа ЗП за июль 165 000 21 450
4 срок перечисления 23-31 августа Аванс за август 110 000 14 300
5 срок перечисления 1-22 сентября ЗП за август 165 000 21 450
6 срок перечисления 23-30 сентября Аванс за сентябрь 110 000 14 300

Раздел 1. Сведения об обязательствах налогового агента

Строка 010 — заполняется КБК по видам налога

  • НДФЛ с «обычных» выплат по ставке 13% (зарплата, премии, подарки и и.д.), кроме дивидендов гражданам РФ, — 182 1 01 02010 0110 001 10;
  • НДФЛ с доходов по ставке 15%, кроме дивидендов, — 182 1 01 02080 01 1000 110;
  • НДФЛ с дивидендов резидентам по ставке 13%, — 182 1 01 02130 01 1000 110;
  • По ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110;
  • НДФЛ с дивидендов нерезидентам по ставке 15% — 182 1 01 02010 01 1000 110

Строка 020 — указывается общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате с начала 2024 года.

Строки 021-026 — указываются суммы НДФЛ по шести срокам перечисления (см. по образцу в таблице 2).

В строках 030-036 — указываются сведения о суммах НДФЛ возвращенных в текущем периоде (с начала года и по шести последним срокам уплаты).

Образец заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ Образец заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

В раздел 2 включаются данные за 9 месяцев с начала года. Формируется отдельно для каждой ставки НДФЛ.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»

В этот раздел включаются данные за 9 месяцев с начала года. Формируется отдельно для каждой ставки НДФЛ.

  • Строка 100 — ставка НДФЛ в процентах;
  • строка 105 — КБК по видам НДФЛ;
  • строка 110 — количество физических лиц, получивших доход, в том числе по строке 111 — численность высококвалифицированных специалистов (ВКС);
  • Строка 120 — сумма дохода нарастающим итогом с начала 2024 года без уменьшения на вычеты и НДФЛ, в том числе по строке 121 — в пользу ВКС;
  • Строка 130 — сумма вычетов;
  • Строка 131 — налоговая база (Строка 120-Строка 130);
  • строка 121 — это расшифровка строки 120 по высококвалифицированным специалистам;
  • Строка 140 — сумма НДФЛ исчисленная (Строка 131 × Строка 100 ÷ 100%), в том числе
  • строка 141 — с доходов ВКС;
  • Строка 150 — сумма фиксированных авансовых платежей (заполняется, если есть иностранные работники с патентом);
  • Строка 155 — сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту;
  • Строка 156 — сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве;
  • Строка 160 — сумма НДФЛ, удержанная нарастающим итогом с начала 2024 года;
  • Строки 161-166 — суммы НДФЛ, удержанные по срокам перечисления (см.таблицу 2);
  • Строка 170 — сумма, не удержанная налоговым агентом (заполняется, если был начислен доход, но НДФЛ нельзя удержать. Например, вручен подарок клиенту);
  • Строка 180 — сумма излишне удержанного НДФЛ;
  • Строки 190-196 — суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом в текущем периоде (с начала года и по шести последним срокам уплаты).

Образец заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ Образец заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

При подаче квартальных деклараций 6-НДФЛ Приложение 1 (Справка о доходах и суммах налога физического лица) не заполняется.

Контрольные соотношения в 6-НДФЛ

Для того, чтобы проверить себя после заполнения формы 6-НДФЛ, рекомендуем воспользоваться контрольными соотношениями. Они доведены Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ (с изм. от 05.04.2024) «О направлении КС показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ»

Нужно ли подавать нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2024

Всё будет зависеть от сложившейся ситуации:

  • Например, доходы работникам не выплачивали с начала года. Ни разу за 9 месяцев не перечисляли заработную плату, отпускные, компенсации, командировочные, больничные, и т.д.
    Декларацию 6-НДФЛ с нулевыми данными подавать не нужно. Достаточно написать письмо в ИФНС в свободной форме, что в течение 2024 года доходы не выплачивались по определённой причине. Поэтому обязанность предоставлять 6-НДФЛ у ИП или организации отсутствует.
  • Доходы не выплачивались только в одном из кварталов, например, в третьем.
    Декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев подать нужно.

Ответственность и штрафы

ИФНС может наложить санкции за ошибки или за опоздание со сдачей (несдачу) декларации 6-НДФЛ в виде:

  • штрафов, в том числе административных;
  • временной блокировки расчётного счёта.

За ошибки в 6-НДФЛ

Если налоговая инспекция выявит расхождения в тексте или в суммах отчёта, налоговый агент будет оштрафован на 500 рублей за каждый документ, в котором они обнаружены (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

Штрафа не будет, если налоговый агент самостоятельно найдёт и исправит ошибки, отправит корректирующий отчёт 6-НДФЛ до получения уведомления от ИФНС.

За несдачу 6-НДФЛ за 3 квартал

Опоздание с предоставлением декларации влечёт за собой штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ). То есть опоздание даже на 1 день — это 1000 рублей штрафа.

Если прошло 20 рабочих дней после истечения срока сдачи 6-НДФЛ, а налоговики его так и не получили, они могут заблокировать расчётный счёт (п.3.2 статьи 76 НК РФ). Блокировку снимут только после сдачи отчёта, уплаты всех положенных штрафов и пеней.

И еще есть административный штраф согласно статье 15.6 КоАП РФ, на должностных лиц организации. Размер от 300 до 500 рублей.

Сэкономьте время и деньги!
Полный функционал онлайн-бухгалтерии в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно.
Попробовать бесплатно
Интернет-бухгалтерия

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.