При применении общей системы налогообложения организациидолжны уплачивать налог на прибыль. Периодичность перечисления платежей зависит от того, какой вариант оплаты был выбран. Расскажем о том, в какие сроки нужно заплатить налог на прибыль за 2 квартал 2025 года, а также как правильно рассчитать размер платежа.
Когда производить авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2025
В статье 287 НК РФ точно указан срок уплаты налога на прибыль — до 28 числа месяца, следующего за отчётным. Но с какой периодичностью делать платежи — каждый квартал или каждый месяц? Это зависит от того, какой вариант выбрал налогоплательщик. Он самостоятельно рассчитывает размер налога на прибыль по итогам отчётного или налогового периода.
Важно! Если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на первый следующий за ним рабочий день.
В НК РФ установлены такие варианты уплаты:
1.В каждом месяце текущего квартала по прибыли, которая получена в прошлом квартале, с доплатой остатка по окончании текущего квартала. В этом случае налог платится до 28 числа каждого месяца квартала, а затем по его окончании делается доплата остатка.
Тогда перечислить авансовый платёж по налогу на прибыль за 2 квартал 2025 нужно:
- 28 апреля 2025 — 1-й ежемесячный платеж во 2-м квартале 2025 и доплата за 1 квартал 2025;
- 28 мая 2025 — 2-й платеж ежемесячный во 2-м квартале 2025;
- 30июня 2025 — 3-й ежемесячный платеж во 2-м квартале 2025;
- 28 июля — 1-й платеж ежемесячный в 3-м квартале 2025 и доплата за 2 квартал 2025.
2.По результатам месяца по фактической прибыли. При таком варианте налог платится по результатам каждого месяца в срок до 28 числа месяца, идущего за отчётным.
Тогда перечислить авансовый платёж по налогу на прибыль за 2 квартал 2025 нужно:
- 28 мая 2025 — за январь-апрель;
- 30 июня 2025 — за январь-май;
- 28 июля 2025 — за январь-июнь.
3.По результатам квартала. При данной ситуации налог платится по результатам отчётного квартала не позже 28 числа месяца, идущего за ним.
Тогда перечислить авансовый платёж по налогу на прибыль за полугодие 2025 нужно до 28 июля 2025.
Сроки уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2025 года такие:
| Период оплаты | Срок оплаты |
|---|---|
| Вариант — уплата в каждом месяце по прибыли, которая получена в прошлом квартале, с доплатой остатка по окончании текущего квартала | |
| Апрель | 28 апреля 2025 |
| Май | 28 мая 2025 |
| Июнь | 30 июня 2025 |
| Доплата за 2 квартал | 28 июля 2025 |
| Вариант — по результатам месяца по фактической прибыли | |
| Апрель | 28 мая 2025 |
| Май | 30 июня 2025 |
| Июнь | 28 июля 2025 |
| Вариант — по результатам квартала | |
| Полугодие | 28 июля 2025 |
Кто обязан оплачивать налог на прибыль за 2 квартал 2025
Налог на прибыль уплачивается организациями при применении общей системы налогообложения.
Согласно статьям 246 и 246.2 НК РФ плательщиками налога на прибыль за 2 квартал 2025 года являются:
- российские юридические лица;
- иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или просто получающие доходы от источников в России;
- иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ согласно международным договорам по вопросам налогообложения (для целей применения этих международных договоров);
- иностранные компании, если местом их фактического управления является РФ (если иное не установлено международными договорами по вопросам налогообложения).
Налогоплательщиками по налогу на прибыль не являются ИП, субъекты на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД).
Как рассчитать авансовый платёж по налогу на прибыль за 2 квартал 2025
Правила расчёта налога на прибыль установлены в статье 286 НК РФ. В общем виде налог на прибыль за 2 квартал 2025 года рассчитывается по формуле:
Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога - Уплаченные авансы
Налоговая база = Доходы от реализации + Внереализационные доходы - Расходы на реализацию - Внереализационные расходы
Рассмотрим пример расчёта налога на прибыль по трём вариантам.
Входные данные:
Налоговая база за 1 квартал 2025 — 12,5 млн. руб.
Налог за 1 квартал 2025 — 3,125 млн руб. (12,5 млн. × 25%)
Налоговая база за 2 квартал 2025 — 15,4 млн. руб.
в том числе:
- за апрель — 5 млн. руб.
- за май — 6 млн. руб.
- за июнь — 4,4 млн. руб.
Ставка налога на прибыль — 25%
Расчёт налога на прибыль:
1.Ежемесячная уплата налога (по прибыли прошлого квартала) с доплатой по окончании квартала
Ежемесячный платёж = 12 500 000 × 25% ÷ 3 = 1 041 666,67 руб.
Налоговая база за полугодие = 12 500 000 + 15 400 000 = 27 900 000 руб.
Доплата по окончании квартала = 27 900 000 × 25% — 3 125 000 — 3 125 000 = 725 000 руб.
Обычная
| Период | Налоговая база | Ставка налога | Налог на прибыль, исходя из базы | Авансовый платёж исходя из прибыли прошлого квартала | Доплата по итогам квартала |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 квартал 2025 | 12 500 000 | 25% | 3 125 000 | ||
| Апрель 2025 | 5 000 000 | 25% | 1 250 000 | 1 041 666,67 | — |
| Май 2025 | 6 000 000 | 25% | 1 500 000 | 1 041 666,67 | — |
| Июнь 2025 | 4 400 000 | 25% | 1 100 000 | 1 041 666,67 | — |
| 2 квартал 2025 | 15 400 000 | 25% | 3 850 000 | 3 125 000,00 | |
| Июль 2025 | 1 283 333,33 | 725 000 |
Итого общий налог на прибыль за 2 квартал = 3 125 000 + 725 000 = 3 850 000 руб.
В июле 2025 компания начинает платить 1-й авансовый платёж в 3-м квартале (1 283 333,33 руб.) плюс доплата за 2 квартал (725 000 руб.).
2.Ежемесячная уплата налога по фактической прибыли
Платёж за апрель = (12 500 000 + 5 000 000) × 25% - 3 125 000 = 1 250 000 руб.
Платёж за май = (12 500 000 + 5 000 000 + 6 000 000) × 25% - 3 125 000 - 1 250 000 = 1 500 000 руб.
Платёж за июнь = (12 500 000 + 5 000 000 + 6 000 000 + 4 400 000) × 25% - 3 125 000 - 1 250 000 - 1 500 000 = 1 100 000 руб.
Итого общий налога на прибыль за 2 квартал = 1 250 000 + 1 500 000 + 1 100 000 = 3 850 000 руб.
3.Ежеквартальный налог по итогам квартала
Налог на прибыль за 2 квартал = (12 500 000 + 15 400 000) × 25% - 3 125 000 = 3 850 000 руб.
