Подходит срок уплаты аванса по налогу на имущество для организаций за 1 квартал. В этому году из-за длинных праздников срок откладывается. Главное — не упустить крайний день. Рассказываем, кому и до какого числа нужно заплатить аванс.
Когда необходимо уплатить налог на имущество за 1 квартал 2024
Раз в квартал организации платят аванс — до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Деньги за 1 квартал перечисляют до 28 апреля.
От налога на имущество освобождены — ст. 381 НК РФ:
- предприятия, которые работают в свободных экономических зонах;
- религиозные организации;
- участники проекта «Сколково»;
- общественные организации инвалидов;
- и другие, указанные в ст. 381 НК РФ.
Налог на имущество — это региональный налог, местные власти могут менять правила. Например, отменить отчётные периоды и авансовые платежи или освободить от них определённые категории организаций.
Региональным властям разрешено вводить дополнительные льготы, чтобы способствовать развитию приоритетных отраслей.
Налог платят организации, которые владеют — ст. 374 НК РФ:
- зданиями и сооружениями;
- гаражами и машиноместами;
- жилыми и нежилыми помещениями;
- и прочим недвижимым имуществом.
Иными словами, налог платят за любое недвижимое имущество. Транспортные средства, деньги, акции и прочие ценные бумаги к этой категории не относятся.
Недвижимость должна принадлежать организации и находиться на балансе. Правило действует для объектов, по которым налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.
В п. 4 ст. 374 НК РФ перечислены объекты, которые освобождены от налога на имущество:
- земельные участки;
- объекты культурного наследия;
- ледоколы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- и другие, указанные в НК РФ.
В случае утраты имущества обязательство снимается автоматически, подавать заявления в налоговую инспекцию не нужно. Налог рассчитывается до 1 числа месяца, в котором было утрачено право собственности.
Перенос платёжного срока налога на имущество за 1 квартал
Если срок уплаты аванса по налогу на имущество за 1 квартал выпадает на выходной или праздник, то по общим нормам ст. 6.1 НК РФ он переносится на ближайший рабочий день.
Норма действует и для других налогов, это подтвердил Минфин России в письме от 17.06.2020 г. № 03-02-07/1/52105.
Путаницу создаёт ст. 6 ТК РФ, в которой сказано, что региональным властям разрешено устанавливать нерабочие дни по собственному усмотрению. Например, если в области произошло что-то значимое. И в эти праздничные нерабочие дни сотрудники должны отдыхать.
Но в ст. 6.1 НК РФ, которая устанавливает порядок переноса срока уплаты налога с праздничных дней, о региональных праздниках ничего не говорится. По задумке ФНС организации должны придерживаться производственного календаря, установленного на федеральном уровне.
Если учитывать местные праздники, то может возникнуть конфликт с налоговой. ИФНС посчитает, что у компании в соответствии со ст. 6.1 НК РФ не было оснований для невыполнения обязательств в общие сроки.
В 2024 г. аванс за первый квартал по налогу на имущество уплачивается до 2 мая, так как 28 апреля — воскресенье, а затем начинаются майские праздники. Эти праздники утверждены федеральным производственным календарём, поэтому при переносе проблем не будет.
Чем грозит оплата налога на имущество за 1 квартал 2024 в крайнюю платёжную дату
Если в вашей области на крайний день уплаты выпадает местный праздник, вы можете решить отложить выполнение обязательств. Скорее всего, это приведёт к спору с налоговой инспекцией. Последняя посчитает, что нарушены сроки, начислит пени и выпишет штраф.
Можно обратиться в суд, чтобы разрешить конфликт. Единой практики по подобным ситуациям не сложилось, но суды часто занимают сторону налогоплательщиков. Однако, придётся тратить время на заседания и привлекать юристов.
Проще заранее перечислить исчисленную сумму на единый налоговый счёт, чтобы избежать разногласий и разбирательств.
Таким образом, налог на имущество организаций за 1 квартал 2024 г. нужно заплатить до 2 мая. Если крайний день с учётом переноса по федеральному производственному календарю выпадает на региональный праздник, лучше следовать общим правилам. Перенос приведёт к спору с ИФНС, который выльется в судебное разбирательство и дополнительные расходы.
Часто задаваемые вопросы
За каждый полный или неполный месяц просрочки оштрафуют на 5% от суммы налога по ст. 119 НК РФ. Минимальный размер — 1000 руб., максимальный — 30%.
Авансы по налогу на имущество организаций платятся в общем порядке: исчисленная сумма перечисляется на единый налоговый счёт.
