Многие юридические лица должны платить налог на имущество. Он является региональным платежом, а потому ставки налога и порядок его уплаты зависят от субъекта РФ, в котором зарегистрирована компания или её имущество. С 2022 года установили единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему по всей территории России.
Когда необходимо уплатить налог на имущество за 2 квартал 2025
Основные моменты по налогу на имущество регламентированы главой 30 НК РФ. Юрлицо обязательно должно уплатить налог при одновременном выполнении следующих условий:
- на балансе компании имеется недвижимое имущество;
- это имущество учитывается на счёте 01 «Основные средства» или счёте 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- имеющееся имущество признаётся объектом обложения налогом на имущество по основаниям статьи 374 НК РФ;
- налоговая база по данным объектам установлена как их среднегодовая или кадастровая стоимость.
Срок уплаты налога на имущество за 2 квартал 2025 года — не позже 28-го числа месяца, идущего за прошедшим отчётным периодом (п.1 ст. 383 НК РФ). Соответственно, срок уплаты налога за 2 квартал 2025 — 28 июля 2025.
Перенос платёжного срока налога на имущество за 2 квартал
Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ срок уплаты налога на имущество переносится, если он приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день. В этом случае срок уплаты — первый следующий за ним рабочий день.
Поскольку срок уплаты налога на имущество за 2 квартал 2025 года выпадает на рабочий день, он не переносится.
С переносом срока уплаты налога всё вроде понятно, но вместе с тем возникают сопутствующие вопросы. Законодательством установлено, что региональные власти вправе вводить нерабочие или праздничные дни на уровне своего субъекта РФ. Как рассматривать ситуацию в таком ключе и делать соответствующий платёж, ведь по региональному законодательству установлен праздничный день, а по федеральному — нет?
Если срок уплаты налога приходится на праздничный день, установленный именно регионом, то он не переносится на следующий рабочий день. Этот момент исходит из формулировки пункта 7 статьи 6.1 НК РФ — в нём нет указания на региональные праздники или нерабочие дни.
Соответственно, чтобы не было конфликтов с налоговой инспекцией, нужно учитывать сроки переноса уплаты налога на имущество, только если он выпадает именно на федеральные нерабочие, выходные или праздничные дни.
Чем грозит оплата налога на имущество за 2 квартал 2025 в крайнюю платёжную дату
В принципе сама по себе уплата налога на имущество за 2 квартал 2025 года в крайнюю платёжную дату — не нарушение законодательства. Однако здесь нужно учесть два момента:
- если платёж приходится не на федеральный, а региональный праздник, и он совершён на следующий рабочий день, ИФНС может посчитать, что была просрочка по уплате. В этой связи они накажут налогоплательщика штрафом. Однако он может оспорить такое решение налоговиков через суд. В этом случае судебные органы могут посчитать, что налогоплательщик исполнил свою обязанность по уплате налога, поскольку примут во внимание перенос срока из-за регионального праздника;
- вполне возможны проблемы с отправкой платежа в последний день из-за отсутствия интернет-соединения, ошибок в платёжном поручении, отказа банка проводить платёж по тем или иным причинам. И в этом случае для решения вопроса потребуется ещё время, что повлечёт за собой просрочку платежа по налогу и штраф.
Чтобы не допустить нарушения срока уплаты налога на имущество за 2 квартал 2025 года, рекомендуем платить аванс заранее — за несколько дней до даты, установленной региональным законодательством. В этом случае налогоплательщик обезопасит себя от конфликтов и разбирательств с налоговой инспекцией, а также от возможных штрафных санкций за просрочку платежа.
