Компании перечисляют налог на имущество при наличии у них недвижимости — за отдельными исключениями. Срок уплаты налога на имущество за 4 квартал — 28 февраля 2025 года. Расскажем подробнее.
Важно знать
- Налог на имущество платят компании с недвижимостью. Только некоторые организации освобождены от налога или могут применять нулевую ставку.
- Налогооблагаемая база может рассчитываться по кадастровой или среднегодовой стоимости — это зависит от недвижимости.
- По налогу необходимо перечислять авансы — до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом.
- Срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2024 — 28 февраля 2025. Перед этим необходимо подать уведомление — до 25 февраля 2025.
Кто должен платить налог на имущество
Предприятия платят за разные объекты недвижимого имущества. Объектами налога на имущество являются:
- недвижимость на балансе организации в составе основных средств, в том числе если она передана во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённая в совместную деятельность, или полученная по концессионному соглашению, по которой база определяется как среднегодовая стоимость;
- недвижимость, находящаяся на территории Российской Федерации и принадлежащая организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученная по концессионному соглашению, по которой база определяется как кадастровая стоимость.
Полный список имущественных объектов, с которых необходимо платить налог на имущество, приводится в статье 374 Налогового кодекса.
Однако налог платят не все. От него освобождены:
- религиозные организации;
- учреждения, занятые в уголовно-исполнительной деятельности;
- общероссийские организации инвалидов;
- участники проекта «Сколково»;
- некоторые производители фармацевтических товаров.
Полный перечень таких лиц содержится в статье 381 Налогового кодекса.
Также освобождение от уплаты положено в таких случаях:
- Организация работает на УСН и обладает объектами, облагаемыми по среднегодовой стоимости согласно статье 346.11 Налогового кодекса.
- Компания — плательщик ЕСХН и пользуется недвижимостью в сельскохозяйственной деятельности согласно статье 346.1 Налогового кодекса.
Налог на имущество относится к разряду региональных. Местные власти самостоятельно определяют тарифы для субъектов. На федеральном уровне установлены только максимально возможные значения.
Так, согласно статье 380 Налогового кодекса, максимальный тариф может составлять 2,2%. Если налоговая база определяется по кадастровой стоимости, то 2%.
Отдельная ставка предусмотрена для железнодорожных путей и объектов, неразрывно с ними связанных — максимум 1,6%. Такие объекты определяются в соответствии с положениями постановления Правительства РФ от 23.11.2017 №1421.
Остальные исключения также указаны в статье 380 НК РФ.
Как определяется налоговая база
Всё зависит от метода определения стоимости имущества. Есть два варианта налогообложения — по среднегодовой и кадастровой стоимости.
По среднегодовой определяют базу для недвижимости, если она:
- не может облагаться налогом прочими способам, поскольку на это указывают положения региональных правовых актов;
- принадлежит компании на правах собственности, хозяйственного или оперативного управления;
- отражается в бухбалансе предприятия на счетах 01 и 03;
- была получена по концессионному соглашению;
- содержится на забалансовых счетах.
Перечень объектов, база для которых определяется по кадастровой стоимости, закрытый. Он детально прописан в статье 378.2 Налогового кодекса. Оценка проводится регионами, которые информируют Росреестр. Оттуда сведения о стоимости недвижимости направляются в ЕГРН.
Перечень объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, утверждается региональными законами. Там же утверждаются и ставки.
Срок оплаты налога на имущество за 4 квартал 2024
Налоговый период по налогу на имущество — календарный год. Также есть отчётные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам каждого отчётного периода необходимо уплачивать авансы.
До уплаты налога необходимо подать уведомление по ЕНП до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Согласно статье 383 Налогового кодекса, авансовые платежи производятся до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. То есть:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Налог на имущество за 4 квартал 2024 — это итоговый годовой платёж. Дедлайн для перечисления также установлен статьёй 383 НК РФ — 28 февраля года, идущего за налоговым периодом.
Так, срок подачи уведомления перед годовым платежом — 25 февраля 2025, срок уплаты налога на имущество за 4 квартал 2024 — 28 февраля 2025 года.
Платёж проводится в рамках Единого налогового платежа. Бизнесу необходимо вовремя пополнить Единый счёт, чтобы в назначенную дату инспекция списала средства в пользу налога.
Можно ли перенести срок налога на имущество за 4 квартал
Иногда последний срок уплаты выпадает на нерабочий день — праздник или выходной. Существует общее правило, установленное пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса — платёж в таких ситуациях можно произвести в ближайшую рабочую дату.
Если дедлайн совпал с федеральным праздником или выходным, проблем не будет. Можно спокойно переносить уплату. Но отдельные вопросы возникают, когда дело касается региональных праздников.
Местные власти вправе объявлять отдельные дни нерабочими в рамках субъекта. В Налоговом кодексе прямо не говорится, что в таком случае делать налогоплательщикам — можно ли здесь уповать на право переноса, или стоит произвести оплату заранее?
На законодательном уровне нет однозначного ответа. Так, согласно письму ФНС от 10.09.2018 №БС-4-11/17565, инспекция не будет возражать против отсрочки ввиду регионального праздника. Минфин же с подобным мнением не соглашается, аппелируя к тому, что в НК РФ нет нормы, которая бы такое предусматривала (письмо Минфина от 27.01.2014 №03-02-07/2783).
Полагаем, что в подобных случаях лучше перестраховаться, чтобы избежать лишних претензий и не тратить время на оспаривание штрафов. Если дедлайн выпадает на региональный праздник, объявленный нерабочим, — лучше произвести платёж заранее, до последнего рабочего дня перед праздником.
Штрафы за неуплату налога на имущество за 4 квартал 2024
За каждый день просрочки бизнесу могут начислить пени. Их размер определяется статьёй 75 Налогового кодекса:
- 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за первые 30 дней, 1/500 ставки за все последующие — для компаний;
- 1/300 ставки Центробанка вне зависимости от количества дней просрочки — для предпринимателей.
За неуплату налога также предусмотрен штраф в соответствии со статьёй 122 Налогового кодекса. Размер санкций зависит от степени вины плательщика:
- Если инспекция согласится, что компания неумышленно опоздала с налогом или занизила базу — например, из-за ошибок в учёте — то обяжет выплатить 20% от неуплаченной вовремя суммы или недоимки.
- Когда есть основания считать, что бизнес не заплатил налог умышленно, штраф составит 40% от суммы налога.
Перечисляйте налоги вовремя, чтобы избежать лишних вопросов от налоговой и не тратиться на штрафы. Онлайн-сервис «Моё дело» поможет навести порядок в бухгалтерии. Налоговый календарь заранее напомнит о предстоящих платежах, а в нашем бюро вы найдёте все актуальные бланки отчётности и сможете заполнить их онлайн с подсказками от системы.
