Когда необходимо уплатить налог на имущество за 4 квартал 2021
Имущественные налоги платятся в бюджеты регионов РФ, и поэтому им дано право регулировать вопросы связанные с исчислением и уплатой налогов. В частности, они могут устанавливать свой порядок платежей, предоставлять льготы, определять налоговые ставки (не превышая при этом максимальный размер в 2,2%).
С целью упорядочения платежей по имущественным налогам, Федеральным законом от 02.07.2021 №305-ФЗ введены следующие условия на всей территории РФ:
- юридические лица должны уплачивать налог на имущество не позднее 1 марта следующего года;
- авансовые платежи по налогу перечислять не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом.
Для разных объектов недвижимости отчётные периоды разные:
- для недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости — это 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Налогоплательщиками выступают организации применяющие ОСНО и ЕСХН (если объекты не относятся к сельхозпроизводству);
- для недвижимости имеющей кадастровую стоимость — 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал (год). Налогоплательщики — организации, применяющие ОСНО и УСН.
Тем не менее, срок уплаты налога на имущество за 4 квартал (год) 2021 у них одинаковый — до 1 марта 2022 года.
Организация должна сама рассчитать налог и авансовые платежи по нему. По итогам 2021 года ИФНС будет рассылать уведомления о стоимости объектов недвижимости и исчисленного с неё налога — так чтобы можно было сравнить уплаченные суммы с данными налоговиков. Но это может произойти и в середине следующего года, поэтому ждать уведомление чтобы уплатить налог не нужно.
Пример расчёта годовой суммы налога на имущество: у ООО «Прогресс» есть собственный магазин с кадастровой стоимостью 8 млн.руб. Ставка налога на имущество данной категории в регионе — 1,8%. Исчисленный налог за год: 8 млн.руб. х 1,5% = 120 тыс.руб. В регионе действует авансовая система платежей. Считаем сумму аванса: 120 тыс.руб. / 4 = 30 тыс.руб. в квартал. За 1, 2 и 3 кварталы уплачено авансов на 90 тыс.руб. (30 тыс.руб. х 3). Сумма к уплате налога на имущество за 4 квартал 2021 года — 30 тыс. руб. (120 тыс.руб. — 90 тыс.руб.).
Ещё одно новшество 2022 года — в годовую декларацию по налогу на имущество не нужно включать расчёты по объектам с кадастровой стоимостью. Таким образом, декларацию сдают только собственники объектов недвижимости, не входящих в кадастровый реестр. Это налогоплательщики ОСНО и ЕСХН (по некоторым возможным объектам). Сдать декларацию по налогу на имущество нужно до 30 марта 2022 года.
Перенос платёжного срока налога на имущество за 4 квартал
Есть общее положение для уплаты налогов и сборов — если последний день оплаты, установленный законом, приходится на обычный выходной или праздничный выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
1 марта 2022 года — это вторник, поэтому переноса на следующие дни не будет.
Чем грозит оплата налога на имущество за 4 квартал 2021 в крайнюю платёжную дату
Предыдущий раздел про перенос касался выходных и праздничных дней на федеральном уровне. Новый год, 8 марта, 1 и 9 мая празднуются по всей России. Как быть, если последний день уплаты налога приходится на региональный праздник с выходным днём? Почти у каждого региона есть свои «красные» дни календаря — национальные, религиозные праздники, памятные дни (Курбан Байрам, Навруз, день независимости, и т.д). Можно ли платить на следующий день, или лучше не рисковать?
Тут однозначного решения нет:
- ФНС России не возражает против переноса срока уплаты из-за регионального праздничного выходного дня (письмо от 10.09.2018 №БС-4-11/17565);
- а Минфин России против: в НК РФ нет такой нормы, значит применять перенос нельзя (письмо от от 27.01.2014 № 03-02-07/1/2783).
Поэтому стоит заранее позаботиться о перечислении налога на имущество, не дожидаясь последнего разрешённого дня. Иначе можно попасть на пени — сумма их будет копеечная (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки до 30 дней включительно, потом по 1/150 ставки), но сам факт попадания в список должников уже неприятен.
Штраф будет реален, если сумма перечисленного налога окажется заниженной — из-за неправильно рассчитанной базы налогообложения (сумма штрафа составит 20% от неуплаченной суммы налога, если это было сделано неумышленно, и 40% — если умышленно).
Часто задаваемые вопросы
Есть специальный сервис — Публичная кадастровая карта на сайте Росреестра. По адресу или кадастровому номеру сервис выдаст стоимость любого объекта, который зарегистрирован в реестре. Налоговые ставки можно найти в сервисе Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам на сайте ФНС России.
В этом случае вы платите налог сразу за год, как любое другое физическое лицо — по сумме, указанной в уведомлении налоговой инспекции. Оно придёт на ваш домашний адрес и в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Срок уплаты — до 1 декабря следующего года. То есть налог за 2021 год нужно заплатить до 1 декабря 2022 года. Никаких авансов по налогу в течение года перечислять не нужно.
