Организации-собственники земельных участков должны уплатить аванс по земельному налогу за 2 квартал 2025 до 28 июля 2025 года. При расчётах не забудьте про платёжные реквизиты и проверьте кадастровую стоимость земельного участка.
Срок уплаты земельного налога за 2 квартал 2025
Государство законодательно установило предельные сроки уплаты земельного налога. Платёж за год — по 28 февраля следующего года, авансовые платежи ежеквартально, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если он попадает на выходной или праздник, то переносится на первый рабочий день. За 2025 год определены следующие сроки перечисления налога:
| Период | Срок (последний день уплаты) |
|---|---|
| за 1 квартал 2025 года (аванс) | 28 апреля 2025 года |
| за 2 квартал 2025 года (аванс) | 28 июля 2025 года |
| за 3 квартал 2025 года (аванс) | 28 октября 2025 года |
| за 2025 год | 02 марта 2026 года |
Расчёт и уплата налога
Обязанность по расчёту земельного налога возложена на налогоплательщика. Он должен самостоятельно рассчитать налог, исходя из кадастровой стоимости объекта и налоговой ставки, действующей в регионе на землю соответствующего назначения.
Информация о кадастровой стоимости участка есть на сайте Росреестра РФ. Ставку налога, действующей на территории вашего муниципального образования можно найти в специальном сервисе ФНС РФ. Максимальный лимиты ставки в РФ установлены ст.394 НК РФ в размере:
- 0,3% от кадастровой стоимости в год — для земель сельхозназначения, ИЖС, ЛПХ, таможенных нужд, обороны и безопасности;
- 1,5% — для всех остальных категорий земель.
Налог считается по формуле:
ЗН = КСЗУ × НС,
где ЗН — земельный налог;
КСЗУ — кадастровая стоимость земельного участка на 1 января отчётного года;
НС — налоговая ставка.
Авансовый платёж за квартал равен ¼ от годового размера земельного налога, рассчитанного за год, и платится равными суммами.
Кадастровую стоимость объекта можно уточнить в Едином реестре недвижимости (ЕГРН) на сайте Росреестра. Возможна ситуация, когда стоимость земельного объекта может измениться, например, в результате исправления ошибок Росреестром, или установления рыночной стоимости по решению суда. Поэтому стоит время от времени сверяться с текущей стоимостью объекта в едином Кадастре.
По итогам года до 28 августа налоговая инспекция присылает плательщику уведомление, в котором указывает:
- кадастровый номер участка земли;
- налоговый период (год);
- ставку земельного налога в %;
- действующие льготы по налогу;
- сумму налога к уплате.
Срок отправки уведомления — 10 рабочих дней со дня составления, но не позже 6 месяцев со дня окончания срока перечисления налога за год. Его могут прислать по электронным каналам связи или направить по почте.
Налогоплательщик сравнивает полученную информацию с рассчитанной и уплаченной им суммой налога в отчётном году.
Что делать, если ИФНС прислали неверно рассчитанный земельный налог за 2 квартал 2025
В отношении 2 квартала 2025 ИФНС не пришлет возражений по поводу рассчитанного авансового платежа. Но налогоплательщик может получить в этот период уведомление за 2024 год.
Может быть три варианта развития событий по результатам сверки:
- суммы, указанные в уведомлении совпадают с размером уплаченного земельного налога. В этом случае ничего делать не нужно;
- сумма в уведомлении меньше, чем уплаченный налог. Тогда переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей;
- сумма в уведомлении больше уплаченного налога. Если вы согласны с расчётом ИФНС, нужно доплатить сумму налога и пени. Если не согласны, нужно в течение 10 дней направить в инспекцию возражения и представить пояснения с документами подтверждения. ИФНС рассматривает возражения в течение месяца, и по итогам может пересчитать налог или оставить решение без изменений. Форма пояснений КНД 1150129 утверждена Приказом ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@.
При отсутствии уведомления ИФНС по конкретному земельному участку, организация должна сама отправить заявление в инспекцию до 31 декабря следующего за отчётным года. Форма документа утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-21/741@ от 10.08.2022.
Как заполнить уведомление по земельному налогу
Для того, чтобы ИФНС правильно распределила налоговые обязательства, необходимо подать уведомление об исчисленных налогах. Форма утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. Заполняется по всем налоговым платежам в составе единой формы.
Уведомление заполняется в следующем порядке:
1. Титульный лист, на нём указываются реквизитные данные налогоплательщика:
- ИНН, КПП налогоплательщика;
- нумерация страниц (001, 002…010);
- код налогового органа;
- количество страниц уведомления (2- -, 3- - и т.д.);
- ФИО руководителя или ИП, отметка о том, кто сдает уведомление (1 - налогоплательщик, 2 - представитель);
- дата и подпись.
2. Заполняется блок данных по сумме авансового платежа:
- КПП налогоплательщика (ИП данное поле не заполняют);
- ОКТМО по месту нахождения земельного участка;
- КБК в зависимости от места нахождения земельного участка;
- сумма авансового платежа по земельному налогу;
- отчётный период — 34/05;
- отчётный год — 2025.
Коды бюджетной классификации для формирования уведомления по земельному налогу для юридических лиц различаются, в зависимости от расположения объектов налогообложения в границах:
- городов федерального значения;
- городских округов;
- городских округов с внутригородским делением;
- межселенных территорий;
- сельских поселений;
- городских поселений;
- внутригородских районов.
Полный перечень КБК представлен на сайте ФНС РФ.
На рисунке ниже представлен образец заполнения блока данных уведомления по земельному налогу. ОКТМО - по месту нахождения земельного участка. КБК применен:
| Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 06 06031 03 3000 110 |
Образец уведомления по земельному налогу Платёжные реквизиты для земельного налога
При уплате земельного налога за 2 квартал 2025 года нужно учесть, что он перечисляется только в составе единого налогового платежа.
Платёжное поручение оформляется в порядке перечисления денег через ЕНП для зачисления на единый налоговый счёт.
| КБК ЕНП | 182 0 10 61201 01 0000 510 |
