Налогоплательщик, применяющий упрощённую систему, должен заплатить УСН за 2 квартал 2025 года не позже 28 июля 2025. Однако при пропуске срока ИФНС не применяет к компании штрафные санкции, поскольку они не предусмотрены для авансовых платежей по УСН. Но в этом случае она может начислить пеню.
УСН за 2 квартал 2025
При применении упрощённой системы налогообложения налог по УСН заменяет другие налоги — налог на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС (если доходы менее 60 млн. руб.), налог на имущество (кроме налога с кадастровой стоимости). При переходе на УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект, который будет облагаться налогом:
- фактически поступившие доходы за конкретный период времени — объект «доходы»;
- разница между фактически поступившими доходами и учтёнными расходами — объект «доходы минус расходы».
Упрощённый режим налогообложения предусматривает уплату налога по конкретным ставкам в зависимости от выбранного объекта:
- 6% при объекте «доходы»;
- 15% при объекте «доходы минус расходы».
Данные ставки налога применяются, когда налогоплательщик соответствует конкретным условиям — среднесписочная численность сотрудников до 130 человек, стоимость основных средств не более 200 млн. руб. и годовой доход до 450 млн. руб.
Региональным законодательством размер ставок налога по УСН может быть снижен.
Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налог по УСН за 2 квартал 2025 года в зависимости от размера доходов и расходов, а также установленной в регионе ставки законодательства. Для расчёта формируется Книга учёта доходов и расходов (КУДиР), в которой отражаются все операции по ним.
Расчёт налога по УСН производится каждый квартал нарастающим итогом с начала календарного года с учётом оплаченных авансов Исчисленный результат является суммой авансового платежа по налогу за очередной квартал, который нужно заплатить в бюджет. Срок перечисления авансового платежа — до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Платить УСН за 2 квартал 2025 года нужно по месту нахождения компании или месту регистрации ИП (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
УСН за 2 квартал 2025 года перечисляется на единый налоговый счёт, КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Как заполнить уведомление по УСН за 2 квартал 2025
Когда сумма авансового платежа определена, в срок до 25 июля 2025 необходимо подать уведомление об исчисленном налоге. Это делается для корректного распределения налоговых обязательств на ЕНС.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@, заполняется по всем налоговым платежам в составе одной формы.
Уведомление заполняется в следующем порядке:
1.Титульный лист, на нём указываются реквизитные данные налогоплательщика:
- ИНН, КПП налогоплательщика;
- нумерация страниц (001, 002…010);
- код налогового органа;
- количество страниц уведомления (2- -, 3- - и т.д.);
- ФИО руководителя или ИП, отметка о том, кто сдает уведомление (1 - налогоплательщик, 2 - представитель);
- дата и подпись.
2.Заполняется блок данных по сумме авансового платежа:
- КПП налогоплательщика (ИП данное поле не заполняют);
- ОКТМО;
- КБК в зависимости от объекта. УСН «доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110, УСН «доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.
- сумма авансового платежа по УСН;
- отчётный период — 34/05;
- отчётный год — 2025.
Образец уведомления по УСН для организации с объектом “Доходы”
Образец уведомления по УСН для ИП с объектом “Доходы минус расходы”Когда платить авансовые платежи налога по УСН
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН нужно заплатить не позже 28-го числа первого месяца, идущего за истекшим отчётным периодом.
УСН за 2 квартал 2025 года нужно заплатить не позже 28 июля 2025 года. Срок не переносится.
Общие сроки уплаты УСН в 2025 году следующие:
| Платёж на период | Срок уплаты |
|---|---|
| 2024 год |
|
| 1 квартал 2025 года | 28 апреля 2025 |
| 2 квартал 2025 года | 28 июля 2025 |
| 3 квартал 2025 года | 28 октября 2025 |
Штрафы за несвоевременную уплату налога по УСН за 2 квартал 2025
Если налогоплательщик не заплатит УСН за 2 квартал 2025 года в указанный срок, налоговая инспекция не применит к нему налоговую ответственность за неуплату налога и административную ответственность в виде штрафа. Дело в том, что штрафные санкции назначаются только при нарушении срока уплаты годового УСН, а что касается авансовых платежей — штрафы за просрочку по ним не предусмотрены.
По годовому УСН штраф составляет 20% от неуплаченной в срок суммы (ст. 122 НК РФ). Так, если задолженность по УСН за год составляет 500 тыс. руб., то штраф будет 100 тыс. руб. При умышленной неуплате штраф повышается до 40%.
Нужно отметить, что за просрочку авансового или годового платежа по упрощёнке ИФНС начисляет пеню. Она рассчитывается по разному в зависимости от того, кто является налогоплательщиком — ИП или юрлицо:
| ИП | Сумма долга × 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
|---|---|
| Юрлицо | Сумма долга × 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (при просрочке до 30 дн.) |
| Сумма долга × 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (при просрочке с 31 по 90 дн.) | |
| Сумма долга × 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (при просрочке свыше 91 дн.) (это правило действует только в 2025 году) |
Пример расчёта пени
ООО «Рассвет» не заплатила в указанный срок 28.07.2025 аванс по УСН за 2 квартал 2025 года в размере 250 тыс. руб. Платёж был сделан в конце года - 29 декабря 2025. Соответственно, просрочка составила 154 дня. Ключевая ставка — 20%.
Пеня за первые 30 дней = 250 000 × 1/300 × 20% × 30 дн. = 5 000 руб.
Пеня с 31-го дня по 90 день включительно = 250 000 × 1/150 × 20% × 60дн. = 20 000 руб.
Пеня с 91-го дня = 250 000 × 1/300 × 20% × 64 дн. = 10 666,67 руб.
Итого пеня = 5 000 + 20 000 + 10 666,67 = 35 666,67 руб.
Важно! Пени начисляются только при условии отрицательного сальдо на ЕНС. При этом если компания не будет платить все авансовые платежи по упрощёнке, в том числе и УСН за 2 квартал 2025 года, по итогам года она заплатит существенную пеню.
УСН за 2 квартал 2025 года нужно заплатить в срок не позже 28 июля 2025 года. Если налогоплательщик не сделает этого, налоговая инспекция не выпишет штраф, но потребует заплатить пеню за просрочку платежа. При наличии отрицательного сальдо на ЕНС инспекция выставляет требование об уплате налога, а в случае его игнорирования может начать принудительное взыскание.
Чтобы точно не пропустить срок уплаты УСН за 2 квартал 2025 года, воспользуйтесь налоговым календарём «Моё дело бюро». С его помощью можно не только обезопасить себя от лишних расходов, но и воспользоваться актуальными формами бланков для сдачи отчётности. Документы можно оформить онлайн, используя подсказки, тем самым избежав возможные ошибки и неточности в отчётах.
