Страховые взносы с зарплаты работников

Страховые взносы с зарплаты работников

Если у ИП работают частные лица по трудовым договорам или по договорам оказания услуг, обязанность предпринимателя — уплатить НДФЛ и страховые взносы с их вознаграждения. НДФЛ удерживается с дохода работника, а вот взносы придётся платить за счёт средств работодателя. Как их правильно считать, когда платить, какие льготы можно применить — всю информацию вы найдёте в этой публикации.

Кто оплачивает страховые взносы за сотрудников

Обязательные страховые взносы должен начислять и оплачивать работодатель, независимо от того, кто им выступает — индивидуальный предприниматель или юридическое лицо (статья 419 НК РФ).

ИП становится работодателем с даты заключения первого трудового договора. При этом заработная плата должна быть не реже двух раз в месяц. В течение 30 дней после подписания первого трудового договора ИП должен встать на учёт в Фонд социального страхования в качестве работодателя.

За работников, с которыми заключены трудовые договоры, оплачиваются следующие страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Ставка — 22% от облагаемого дохода с учётом НДФЛ;
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС). Ставка — 5,1%;
  • на страхование от случаев временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ). Ставка — 2,9%;
  • на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (НСиПЗ). Ставка — от 0,2% до 8,5%, зависит от класса профессионального риска, установленного ФСС по конкретному виду деятельности.

Важно! Для субъектов малого и среднего бизнеса установлены пониженные ставки страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Ставка — 22% с зарплаты в пределах МРОТ и 10% с части зарплаты свыше МРОТ;
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС). Ставка — 5,1% с зарплаты в пределах МРОТ и 5% с части зарплаты свыше МРОТ;
  • на страхование от случаев временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ). Ставка 2,9% с зарплаты в пределах МРОТ и 0% с части зарплаты свыше МРОТ;
  • на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (НСиПЗ). Ставка — от 0,2% до 8,5% (без учета МРОТ).

Таким образом, с зарплаты в пределах МРОТ применяется стандартная ставка 30% (без учета взносов на травматизм), а с зарплаты выше МРОТ ставка 15% (без учета взносов на травматизм). Сравнение зарплаты с МРОТ для расчета страховых взносов производится в каждом месяце и отдельно по каждому сотруднику.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся:

  • микропредприятия (число работников — до 15 человек, выручка — до 120 миллионов рублей в год);
  • малые предприятия (до 100 человек, до 800 миллионов рублей);
  • средние предприятия (до 250 человек, до 2 миллиардов рублей).

Выплаты дохода на одного работника должны быть в пределах или выше федерального МРОТ, установленного в 2022 году — 13890 рублей в месяц.

За лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, оплачиваются:

  • взносы на ОПС;
  • взносы на ОМС;
  • взносы на НСиПЗ — когда такое условие есть в договоре.

Какие выплаты работникам облагаются взносами

Платежи своим сотрудникам, связанные с их трудовой деятельностью, частным лицам за оказанные ими услуги, выполненные работы, полученные от них лицензии, авторские права — всё это объекты для начисления взносов в страховые фонды.

В статье 422 НК РФ перечислены платежи, с которых не могут быть уплачены страховые взносы. Их всего 15, в том числе:

  • государственные пособия (включая больничные листы);
  • различного рода компенсации (по возмещению вреда на повышение квалификации и др.);
  • материальная помощь в размере до 4000 рублей в год (на рождение ребёнка — до 50 тысяч рублей);
  • расходы на командировку, в том числе суточные в пределах лимита;
  • страховые взносы на накопительную пенсию до 12 тысяч рублей в год;
  • стоимость проезда работника к месту отпуска и обратно, и т.д.

Пример:

У ИП Степанова С.С. работает сотрудник — менеджер продаж канцтоваров Петров П.П. По итогам октября ему начислена заработная плата 30000 рублей и премия 15000 рублей. Несколько дней октября он был на больничном, по которому ему посчитали 4500 рублей. Нужно посчитать сумму страховых взносов за октябрь. Общая сумма доходов с учётом НДФЛ составила 49500 рублей (30000+15000+4500). Вычитаем оттуда сумму больничных (4500) и получаем облагаемую сумму 45000 рублей.

Считаем:

  • взнос на ОПС: 45000 х 22% = 9900 рублей;
  • ОМС: 45000 х 5,1% = 2295 рублей;
  • ВНиМ: 45000 х 2,9% = 1305 рублей;
  • НСиПЗ: 45000 х 0,2% = 90 рублей.

Общая сумма: 13590 рублей.

Если работодатель включен в реестр субъектом малого и среднего предпринимательства, то взносы рассчитываются по пониженным тарифам:

  • взнос на ОПС: 13890 х 22% + (45000 — 13890) х 10% = 6 166,8‬ рублей;
  • ОМС: 13890 х 5,1% + (45000 — 13890) х 5% = 2 263,89‬ рублей;
  • ВНиМ: 13890 х 2,9% + (45000 — 13890) х 0% = 402,81 рублей;
  • НСиПЗ: 45000 х 0,2% = 90 рублей.

Общая сумма: 8 923,5 рублей, что почти на треть меньше взносов по стандартным тарифам.

Предельная база по страховым взносам

Каждый год Правительство РФ устанавливает суммы доходов работников, при достижении которых страховые взносы платятся по пониженной ставке или не оплачиваются.

В 2022 году по обязательному пенсионному страхованию определена предельная сумма дохода 1 565 000 рублей на одного работника. При достижении этой суммы с начала года, ставка взносов на ОПС уменьшается до 10%.

По страхованию от случаев временной нетрудоспособности и материнства предельная сумма доходов в 2022 году — 1 032 000 рублей на одного работника. Если доход превысит эту сумму, взносы ВНиМ платить не нужно.

По ОМС и НСиПЗ предельная база не применяется.

Пример:

Николаев Н.Н. работает водителем большегруза и получает заработную плату 150 тысяч рублей. Сумма зарплаты не менялась с начала года. С января по октябрь его общий доход составил 1,5 миллиона рублей (150000 х 10). За это время на ОПС было выплачено 330 000 рублей по ставке 22% (150000 х 22% х 10), или 33000 рублей в месяц. В ноябре 65000 рублей облагались по ставке 22%, а 85000 рублей — по ставке 10%. Итого 22800 рублей (65000 х 22% + 85000 х 10%). В декабре платеж на ОПС составит 15000 рублей в месяц (150000 х 10%).

По взносам ВНиМ с января по июнь ставка 2,9%, или 4350 рублей в месяц.(150000 х 2,9%). Общий доход за этот период — 900 тысяч рублей (15000 х 6). В июле 132000 рублей облагаются по ставке 2,9%. Итого 3828 рублей (132000 х 2,9%). Начиная с августа и до конца года за Николаева Н.Н. взносы на ВНиМ не уплачиваются.

Льготы по страховым взносам работников

В статье 427 НК РФ определён перечень плательщиков, которые имеют право применять пониженные ставки страховых взносов. В их числе:

  • занимающиеся технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельностью в особых экономических зонах;
  • участники свободной экономической зоны в Крыму и в Севастополе;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР);
  • резиденты свободного порта Владивосток., и т.д.
В пункте 2 статьи 427 НК РФ указаны ставки взносов для льготных категорий плательщиков. Например, ИП-резиденты ТОСЭР могут платить за ОПС 6%, ОМС — 0,1%, ВНиМ — 1,5%.

Сроки оплаты взносов

Страховые взносы с выплат наёмным работникам должны быть перечислены в срок не позднее 15 числа следующего календарного месяца (п.3 статьи 431 НК РФ). Если 15 число приходится на выходной или праздничный день, то оплатить можно в первый рабочий день следующий за ними.

Уплата взносов с опозданием или их неуплата грозит штрафом в размере 20% от суммы недоимки при неумышленном нарушении, 40% — при умышленном (статья 122 НК РФ).

Избежать ошибок в расчётах и последующего штрафа вам поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело». Достаточно один раз ввести данные, и наш сервис будет автоматически пересчитывать взносы в соответствии с графиком платежей.Вам остаётся только контролировать их правильность и подтверждать оплату.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!