Налоговый учет 10 января’24

Страховые взносы за работников в 2024 году

Работодатели каждый месяц рассчитывают и перечисляют взносы с доходов сотрудников.  Плательщики — юрлица и ИП, оформившие с физлицами трудовой или ГПХ договор. В этой статье подробно рассмотрим какие взносы и в каком размере работодатель обязан уплачивать в текущем году.

Виды взносов

Страховые взносы подразделяются на:

  • пенсионное страхование (ОПС);
  • медицинское страхование (ОМС);
  • социальное страхование по нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
  • страхование от несчастных случаев и профзаболеваний («на травматизм»).

Внимание! Если с физлицом заключён договор ГПХ, работодатель с 2023 года также платит ВНиМ (раньше был освобожден от этого). Расчёт платежей «на травматизм» осуществляется лишь при указании этого пункта в договоре. Кроме того, нужно учесть, что с 2023 года все взносы (кроме взносов на травматизм) рассчитываются по одному тарифу и уплачиваются одним платежным поручением на единый налоговый счет.

Взносы исчисляются с доходов физлиц, выплаченных за выполнение ими трудовых обязанностей. Взносы не исчисляются с доходов, указанных в ст. 422 НК РФ. Например, с пособий, компенсаций, оплаты жилья и питания, возмещения затрат на переобучение и др.

Ставка по страховым взносам в 2024

В текущем году тариф по страховым взносам один (кроме взносов на травматизм) и составляет он 30%. По взносам на травматизм тариф составляет от 0,2% до 8,5%.

Лимит доходов по взносам означает, что до указанного размера доходов взносы исчисляются по одной ставке. При его достижении — по другой ставке.

В 2024 году на основании Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883 лимит доходов единый для всех страховых взносов (кроме взносов на травматизм) — 2 225 000 руб.

Величина доходов в пределах и сверх лимитов исчисляется нарастающим итогом с 1 января каждого календарного года. Когда доходы достигают указанного лимита с начала года, взносы (кроме травматизма) считаются по ставке 15,1%.

Помимо основных взносов работодатели платят и дополнительные в СФР. Это касается тех сотрудников, которые работают во вредных и опасных условиях согласно проведённой СОУТ.

В ст. 428 НК РФ установлены такие ставки допвзносов на ОПС в зависимости от класса условий

Класс Подкласс Ставка, %
Опасный 4 8
Вредный
  • 3,4
  • 3,3
  • 3,2
  • 3,1
  • 7
  • 6
  • 4
  • 2
Допустимый 2 0
Оптимальный 1 0

Ставки допвзносов на ОПС

В случае непроведения СОУТ ставки по допвзносам:

  • 9% — по работам согласно пп. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
  • 6% — по работам согласно пп. 2-18 п. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Новые ставки и изменения

В текущем году, как и в 2023 году, продолжает действовать снижение вдвое совокупного тарифа страховых взносов для субьектов МСП — плательщики, входящие в Единый реестр МСП, могут сократить общий размер взносов с 30% до 15%. Норма действует в соответствии с законом № 102-ФЗ от 01.04.2020; пп.17. п. 1 ст. 427 НК РФ.

Ограничением в данном случае является размер МРОТ — 19 242 руб.

Внимание! Пониженные ставки используются для взносов, начисляемых с части зарплаты больше МРОТ. Определение частей зарплаты меньше и больше МРОТ производится ежемесячно.

Понижение ставки по страховым взносам

В 2023 году размер основных ставок по страхвзносам и классификацию страхователей изменили. Страхователей разделили на 3 группы:

  • взносы по ставке 15% — для субъектов МСП, общепита, резидентов «Сколково». Ставка применяется к выплат в части превышения МРОТ. Соответственно, ежемесячно надо делить выплаты сотрудников на МРОТ и выше МРОТ;
  • взносы по ставке 7,6% — для социально ориентированных НКО и благотворительных организаций на УСН, IT-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, производителей радиоэлектронной продукции, компаний на Курилах, студентов да деятельность в студотрядах. Ставка применяется к выплатам, не превышающим предельную величину предельной базы, а с выплаты выше ограничения установлен тариф 0% (п. 2.2 ст. 427 НК);
  • взносы по ставке 0% — для компаний с членами экипажей судов, участников САР в Калининградской области и Приморском крае (п. 2.3 ст. 427 НК).

Размер взносов

Рассчитаем платежи по взносам

Пример 1

Сотруднику компании-МСП начислена заработная плата за сентябрь — 35 400 руб. Взносы нужно рассчитать так

Вид взноса С части оплаты труда в пределах МРОТ С части оплаты труда свыше МРОТ ИТОГО
на ОПС, ОМС, ВНиМ 19 242 * 30% = 5 772,60 16 158 * 15% = 2 423,70 8 196,30
«на травматизм» — (для примера — 0,2%) 19 242 * 0,2% = 38,48 16 158 * 0,2% = 32,32 70,80
ИТОГО 5 811,08 2 456,02 8 267,10

Страховые взносы по пониженным ставкам

Посчитаем взносы, если в расчетном месяце зарплата нарастающим итогом с начала года достигла установленного лимита.

Пример 2

Сотруднику компании-МСП начислена заработная плата за сентябрь — 35 400 руб. Общая сумма выплат с начала года по август уже составила 2,23 млн. руб. Взносы нужно рассчитать следующим образом

Вид взноса С части оплаты труда в пределах МРОТ С части оплаты труда свыше МРОТ ИТОГО
на ОПС, ОМС, ВНиМ 19 242 * 15,1% = 2 905,54 16 158 * 15% = 2 423,70 5 329,24
«на травматизм» — (для примера — 0,2%) 19 242 * 0,2% = 38,48 16 158 * 0,2% = 32,32 70,80
ИТОГО 2 944,02 2 456,02 5 400,04

Страхвзносы по пониженным ставкам при доходах свыше лимита

Порядок и срок уплаты страховых взносов

Срок уплаты взносов по общему тарифу на ОПС, ОМС, ВНиМ — не позже 28-го числа месяца, идущего за расчётным. Если этот день выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Взносы на травматизм нужно уплачивать в прежние сроки — до 15-го числа месяца, идущего за расчётным.

При уплате страхвзносов в 2024 году используются КБК:

  • на ОПС, ОМС, ВНиМ — общий код 182 01 06 12 01 01 0000 510
  • (для перечисления на единый налоговый счет через единый налоговый платеж);
  • «на травматизм» — 797 10 21 20 00 06 1000 160.

Отчётность по страховым взносам

Работодатели обязаны подать следующие отчёты по взносам

Куда сдавать Какой отчёт Крайний срок сдачи
ИФНС РСВ

Персонифицированные сведения по физлицам (вместо прежнего СЗВ-М)

Подраздел 1.1 отчета ЕФС-1 (бывший СЗВ-ТД)
не позже 25-го числа месяца, идущего за отчётным кварталом

не позже 25-го числа месяца, идущего за отчётным месяцем

при приеме или увольнении, при заключении или расторжении ГПХ договора — не позже следующего рабочего дня, при остальных кадровых мероприятиях — не позже 25-го числа после отчетного месяца
СФР Подраздел 1.2 отчета ЕФС-1 (бывший СЗВ-СТАЖ)

Раздел 2 отчета ЕФС-1 (бывший 4-ФСС)

Подраздел 2 отчета ЕФС-1 (бывший ДСВ-3)
по итогам года не позже 25-го января

не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала

не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала

Подача отчётности по страховым взносам

Внимание! Работодатели со среднесписочной численностью сотрудников более 10 человек сдают отчетность только по «электронке».

Для исключения ошибок при формировании отчётности заполняйте бланки в справочно-правовой системе «Моё дело Бюро».

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.