Работодатели каждый месяц рассчитывают и перечисляют взносы с доходов сотрудников. Плательщики — юрлица и ИП, оформившие с физлицами трудовой или ГПХ договор. В этой статье подробно рассмотрим какие взносы и в каком размере работодатель обязан уплачивать в текущем году.
Виды взносов
Страховые взносы подразделяются на:
- пенсионное страхование (ОПС);
- медицинское страхование (ОМС);
- социальное страхование по нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
- страхование от несчастных случаев и профзаболеваний («на травматизм»).
Внимание! Если с физлицом заключён договор ГПХ, работодатель с 2023 года также платит ВНиМ (раньше был освобожден от этого). Расчёт платежей «на травматизм» осуществляется лишь при указании этого пункта в договоре. Кроме того, нужно учесть, что с 2023 года все взносы (кроме взносов на травматизм) рассчитываются по одному тарифу и уплачиваются одним платежным поручением на единый налоговый счет.
Взносы исчисляются с доходов физлиц, выплаченных за выполнение ими трудовых обязанностей. Взносы не исчисляются с доходов, указанных в ст. 422 НК РФ. Например, с пособий, компенсаций, оплаты жилья и питания, возмещения затрат на переобучение и др.
Ставка по страховым взносам в 2024
В текущем году тариф по страховым взносам один (кроме взносов на травматизм) и составляет он 30%. По взносам на травматизм тариф составляет от 0,2% до 8,5%.
Лимит доходов по взносам означает, что до указанного размера доходов взносы исчисляются по одной ставке. При его достижении — по другой ставке.
В 2024 году на основании Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883 лимит доходов единый для всех страховых взносов (кроме взносов на травматизм) — 2 225 000 руб.
Величина доходов в пределах и сверх лимитов исчисляется нарастающим итогом с 1 января каждого календарного года. Когда доходы достигают указанного лимита с начала года, взносы (кроме травматизма) считаются по ставке 15,1%.
В ст. 428 НК РФ установлены такие ставки допвзносов на ОПС в зависимости от класса условий
| Класс | Подкласс | Ставка, % |
|---|---|---|
| Опасный | 4 | 8 |
| Вредный |
|
|
| Допустимый | 2 | 0 |
| Оптимальный | 1 | 0 |
Ставки допвзносов на ОПС
В случае непроведения СОУТ ставки по допвзносам:
- 9% — по работам согласно пп. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
- 6% — по работам согласно пп. 2-18 п. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Новые ставки и изменения
В текущем году, как и в 2023 году, продолжает действовать снижение вдвое совокупного тарифа страховых взносов для субьектов МСП — плательщики, входящие в Единый реестр МСП, могут сократить общий размер взносов с 30% до 15%. Норма действует в соответствии с законом № 102-ФЗ от 01.04.2020; пп.17. п. 1 ст. 427 НК РФ.
Ограничением в данном случае является размер МРОТ — 19 242 руб.
Внимание! Пониженные ставки используются для взносов, начисляемых с части зарплаты больше МРОТ. Определение частей зарплаты меньше и больше МРОТ производится ежемесячно.
Понижение ставки по страховым взносам
В 2023 году размер основных ставок по страхвзносам и классификацию страхователей изменили. Страхователей разделили на 3 группы:
- взносы по ставке 15% — для субъектов МСП, общепита, резидентов «Сколково». Ставка применяется к выплат в части превышения МРОТ. Соответственно, ежемесячно надо делить выплаты сотрудников на МРОТ и выше МРОТ;
- взносы по ставке 7,6% — для социально ориентированных НКО и благотворительных организаций на УСН, IT-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, производителей радиоэлектронной продукции, компаний на Курилах, студентов да деятельность в студотрядах. Ставка применяется к выплатам, не превышающим предельную величину предельной базы, а с выплаты выше ограничения установлен тариф 0% (п. 2.2 ст. 427 НК);
- взносы по ставке 0% — для компаний с членами экипажей судов, участников САР в Калининградской области и Приморском крае (п. 2.3 ст. 427 НК).
Размер взносов
Рассчитаем платежи по взносам
Пример 1
Сотруднику компании-МСП начислена заработная плата за сентябрь — 35 400 руб. Взносы нужно рассчитать так
| Вид взноса | С части оплаты труда в пределах МРОТ | С части оплаты труда свыше МРОТ | ИТОГО |
|---|---|---|---|
| на ОПС, ОМС, ВНиМ | 19 242 * 30% = 5 772,60 | 16 158 * 15% = 2 423,70 | 8 196,30 |
| «на травматизм» — (для примера — 0,2%) | 19 242 * 0,2% = 38,48 | 16 158 * 0,2% = 32,32 | 70,80 |
| ИТОГО | 5 811,08 | 2 456,02 | 8 267,10 |
Страховые взносы по пониженным ставкам
Посчитаем взносы, если в расчетном месяце зарплата нарастающим итогом с начала года достигла установленного лимита.
Пример 2
Сотруднику компании-МСП начислена заработная плата за сентябрь — 35 400 руб. Общая сумма выплат с начала года по август уже составила 2,23 млн. руб. Взносы нужно рассчитать следующим образом
| Вид взноса | С части оплаты труда в пределах МРОТ | С части оплаты труда свыше МРОТ | ИТОГО |
|---|---|---|---|
| на ОПС, ОМС, ВНиМ | 19 242 * 15,1% = 2 905,54 | 16 158 * 15% = 2 423,70 | 5 329,24 |
| «на травматизм» — (для примера — 0,2%) | 19 242 * 0,2% = 38,48 | 16 158 * 0,2% = 32,32 | 70,80 |
| ИТОГО | 2 944,02 | 2 456,02 | 5 400,04 |
Страхвзносы по пониженным ставкам при доходах свыше лимита
Порядок и срок уплаты страховых взносов
Срок уплаты взносов по общему тарифу на ОПС, ОМС, ВНиМ — не позже 28-го числа месяца, идущего за расчётным. Если этот день выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Взносы на травматизм нужно уплачивать в прежние сроки — до 15-го числа месяца, идущего за расчётным.
При уплате страхвзносов в 2024 году используются КБК:
- на ОПС, ОМС, ВНиМ — общий код 182 01 06 12 01 01 0000 510
- (для перечисления на единый налоговый счет через единый налоговый платеж);
- «на травматизм» — 797 10 21 20 00 06 1000 160.
Отчётность по страховым взносам
Работодатели обязаны подать следующие отчёты по взносам
| Куда сдавать | Какой отчёт | Крайний срок сдачи |
|---|---|---|
| ИФНС | РСВ Персонифицированные сведения по физлицам (вместо прежнего СЗВ-М) Подраздел 1.1 отчета ЕФС-1 (бывший СЗВ-ТД) |
не позже 25-го числа месяца, идущего за отчётным кварталом не позже 25-го числа месяца, идущего за отчётным месяцем при приеме или увольнении, при заключении или расторжении ГПХ договора — не позже следующего рабочего дня, при остальных кадровых мероприятиях — не позже 25-го числа после отчетного месяца |
| СФР | Подраздел 1.2 отчета ЕФС-1 (бывший СЗВ-СТАЖ) Раздел 2 отчета ЕФС-1 (бывший 4-ФСС) Подраздел 2 отчета ЕФС-1 (бывший ДСВ-3) |
по итогам года не позже 25-го января не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала |
Подача отчётности по страховым взносам
Для исключения ошибок при формировании отчётности заполняйте бланки в справочно-правовой системе «Моё дело Бюро».
