Что отражается в строке 140 в отчёте 6-НДФЛ за 2020 год

Что отражается в строке 140 в отчёте 6-НДФЛ за 2020 год

В строке 140 в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ бухгалтером указывается «Сумма удержанного налога». То есть та сумма, которую работодатель, в данном случае выступающий налоговым агентом, удержал из заработной платы сотрудника.

Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ

В отчёте содержится название строки 140 — это «Сумма удержанного налога». Однако, даже если название строки звучит однозначно, нередко у бухгалтера возникают вопросы: что именно отражать в строке 140 — рассчитанный или перечисленный налог, в какой последовательности нужно заполнять строки 2 раздела в 6-НДФЛ за 2020 год и в каких случаях в строке 140 ставится «0».

Подробные разъяснения по заполнению находятся в приказе от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ Если кратко, то в данной строке нужно указать обобщённую сумму налога, который удерживается с доходов работника (в дату, указанную в строке 110) с учётом всех ставок НДФЛ.

Перед заполнением строки 140, необходимо последовательно внести данные в предыдущие строки следующим образом:

Заполнение строк 6-НДФЛ Заполнение строк 6-НДФЛ

Далее рассмотрим заполнение строки 140 в 6-НДФЛ за 2020 год на примере наиболее частых ситуаций.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Когда НДФЛ был удержан по нескольким ставкам

При применении разных ставок, в отчёте указывается вся сумма налога, без учёта ставок. То есть, заполняя раздел два ориентируемся не на ставки налога, а на даты получения дохода и удержания налога. Такой порядок закреплён письмом ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.

Важно! Отдельно по каждой ставке заполняется первый раздел отчёта 6-НДФЛ.

Когда зарплату дали частями

Если заработная плата работнику выдается частями и в разные даты, то суммы отображаются во 2 разделе отчёта в разных блоках. Это закреплёно приложением 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Проще говоря, в 6-НДФЛ формируется столько строк 140, сколько было выплат. Обратите внимание, сумма налога, отражённого по строке 140, обязательно должна соответствовать сумме дохода, указанного в строке 130.

Когда зарплата начислена, но не выдана

Важно! Если работодатель начисляет доход в одном отчётном периоде, а выплату осуществляет в другом, то данная операция отражается в том отчётном периоде, в котором завершена.

Объясним на примере:

Начисление заработной платы произведено в июне, а выплата в июле. В таком случае за полугодие заполняется 1 раздел отчёта 6-НДФЛ, а 2 раздел остаётся незаполненным, в соответствии с письмом ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@. То есть, по строкам 2 раздела отражаются суммы и даты при фактической выплате дохода сотруднику.

Когда доход выдан иностранцу

Если у вас работает иностранец, то при исчислении налога с его доходов нужно учитывать следующие нюансы:

  • если иностранцу не требуется патент — строка 140 заполняется по общим правилам;
  • если сумма патента превышает сумму исчисленного НДФЛ — в строке 130 отражается величина дохода иностранного работника, а в строке 140 — «0»;
  • если сумма патента меньше исчисленного НДФЛ — в строке 130 по прежнему отражается сумма дохода, а в 140 строке — разница между суммой патента и налога на доходы.

Когда удержать подоходный налог невозможно

Если работодатель не может удержать налог на доходы работников, то в строке 140 заполняется «0».

Когда суммарный доход по строкам 140 не совпадает в строке 070

Обобщённая сумма удержанного НДФЛ отражается в строке 070 и рассчитывается нарастающим итогом. В строку 140 попадает сумма удержанного налога, только за последние три месяца, т.е. по итогам отчётного периода.

Получается, что значения по строке 070 и строке 140 могут совпадать в 1 квартале (по новым правилам равенство суммы по строке 070 и строке 140 не является обязательным условием). Значения строк в следующих периодах совпадать не будут, поскольку строка 070 будет включать данные за полугодие, при следующем отчёте за 9 месяцев, а в строке 140 будет отражаться сумма только за крайний квартал.

Будьте внимательны: при начислении заработной платы работнику в марте, а выплате в апреле — налог на доходы за март, отражаемый в строке 140, попадёт в отчёт за полугодие, а не за первый квартал. В этом случае значения по строкам 070 и 140 не совпадут и в отчёте за первый квартал.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Когда строка 140 в 6-НДФЛ равна «0»

Подобная ситуация ситуации возникает, когда доход начислен, а НДФЛ не удерживается.

Рассмотрим возможные причины:

  • Вычет больше или равен сумме налога на доходы

Если база для расчёта налога равна «0» — налог не начисляется. База для расчёта НДФЛ равна нулю (п. 3 ст. 210 НК), когда сумма налоговых вычетов больше облагаемых доходов.

  • Патент перекрыл налог

Если у иностранного работника фиксированный авансовый платёж (патент) больше исчисленного в соответствующем периоде НДФЛ, то фактически по нему заполняется только 1 раздел:

Заполнение строк 6-НДФЛ. Пример 1 Заполнение строк 6-НДФЛ.Пример 1

Во 2-м разделе нужно отразить дату получения и размер выплаты в пользу иностранного работника:

Заполнение строк 6-НДФЛ. Пример 2 Заполнение строк 6-НДФЛ. Пример 2

  • Подоходный налог невозможно удержать

Если не удаётся удержать НДФЛ, то в строке 140 расчёта проставляется «0».

Например, сотрудник, получивший доход в натуральной форме, уволился. В таком случае работодатель не сможет удержать налог на доходы. Данные в отчёт вносятся следующим образом:

  1. в строке 080 указывается величина не удержанного налога;
  2. в строке 100 — день выплаты дохода;
  3. в строке 130 отразите размер выплаты;
  4. в строке 140 — «0», т.к. фактически налог не удержан.
  • Материальная помощь не превышает лимита в 4000 рублей

Материальная помощь, не облагается НДФЛ (п.28, ст. 217 НК РФ), если превышает лимит в 4000 рублей.

Отчёт заполняется в следующем порядке:

Заполнение строк 6-НДФЛ. Пример 3 Заполнение строк 6-НДФЛ. Пример 3

Важно! НДФЛ с материальной помощи необходимо удержать в день её выплаты.

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ

Если доходы работника меньше суммы причитающихся ему вычетов,то база по НДФЛ равна «0».

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2020 год составлен на основании письма от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373:

Образец заполнения 6-НДФЛ Образец заполнения 6-НДФЛ

  • в строке 020 указывается сумма дохода;
  • в строке 030 — сумма вычета (не вся, а равная сумме дохода);
  • в строках 110, 120 — 00.00.0000;
  • в строке 130 — опять сумма дохода;
  • в строке 140 — «0».
Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

Заполнение отчета 6-НДФЛ

Пример:
Работник Петров получил зарплату 19 апреля за март - 50000 рублей. У него есть вычет на ребёнка - 1400 рублей, НДФЛ- (50000-1400)*0,13= 6318 руб.

Образец заполнения 6-НДФЛ Образец заполнения 6-НДФЛ

В строке 130 указывается начисленная сумма дохода, включающая вычеты, налог, подарки, матпомощь.

Важно! Строка 130 не заполняется, только если работник фактически получил доход в другом месяце или если доход не облагается налогом.В таких случаях в 140 строке проставляется«0».

Часто задаваемые вопросы

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!