Вопрос выбора подходящей налоговой системы особенно актуален. Какие виды режимов предлагаются предпринимателям и как найти наиболее выгодный из них – узнайте в этой статье.
Основной режим налогообложения
Основная система налогообложения (ОСНО) или общий режим подразумевает самую большую налоговую нагрузку, так как является совокупностью нескольких платежей. Можно сказать, что это режим «по умолчанию», так как он будет автоматически выбран при регистрации ИП в течение 30 дней, если не указать иной. Данные по налогам для ИП собраны в таблице ниже.
| Налог | Объект налогообложения | Налоговая база | Ставка | Налоговый период |
|---|---|---|---|---|
| НДС | Доход от реализации товаров и услуг | Выручка от реализации товаров и услуг | 0%, 10 или 20% | Квартал |
| НДФЛ | Доход физ. лица | Доходы минус расходы | 13%, если резидент РФ | Календарный год |
| Налог на имущество физ. лиц | Недвижимое имущество | Кадастровая стоимость имущества | до 2% | Календарный год |
Налоги на ОСНО
Кроме того, ОСНО предполагает сложную систему отчетности: необходимо сдавать налоговую декларацию, вести бухгалтерию, а также книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). В большинстве случаев он не выгоден для субъектов малого и среднего бизнеса.
Обычно этот режим используют предприниматели, которые в силу разных причин не могут применить специальные системы налогообложения. Однако бывает, что это всё же выгодно:
- При импорте товаров из-за границы, так как он облагается НДС.
- Когда ИП сотрудничает с крупными компаниями и занимается оптовой торговлей.
- Если большинство контрагентов предпринимателя платят НДС.
Главными преимуществами ОСНО являются:
- Отсутствие каких-либо ограничений по виду деятельности, числу сотрудников и доходам.
- Это единственный режим для ИП, позволяющий получить налоговые вычеты.
Например, предприниматель может заявить к вычету налог, который ему выставляют поставщики, или НДС, уплаченный при ввозе товаров.
Также согласно 145 статье НК РФ, ИП имеет право на освобождение от уплаты НДС, если его выручка за 3 предыдущих месяца не превышает 2 млн. рублей, и он не занимается реализацией подакцизных товаров.
Согласно закону, общий режим можно совмещать с ПСН при условии раздельной отчётности.
Упрощённая система налогообложения для ИП
При упрощённой системе налогообложения (УСН) или упрощёнке предприниматель уплачивает единый налог и ведёт относительно простую отчётность. Он вправе ежегодно выбирать объект налогообложения и платить:
- Либо 6% с доходов или 8% при переходном периоде.
- Либо 15% с разницы между доходами и расходами или 20% при переходном периоде.
Важно! Переходный период при УСН действует начиная с квартала, в котором был превышен один из лимитов. Обычно лимиты при УСН за год — не больше 100 работников и 150 млн. руб. дохода, при переходном периоде лимиты по УСН за год — не больше 130 работников и 200 млн. руб. дохода.
Ставка может меняться в зависимости от региона и составлять не менее 1% в первом случае и не менее 5% во втором. Узнать её точное значение можно на сайте ФНС. Сведения о доходах и расходах на УСН собраны в таблице ниже.
| Вид объекта | Определение | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| Доходы |
|
|
| Расходы | Закрытый перечень основных расходов на деятельность. | 346.16 |
Налоги на УСН
Это означает, что предприниматели на УСН освобождены от:
- Уплаты НДС, если не импортируют товары.
- От НДФЛ.
- От налога на имущество физ. лиц, кроме объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость.
Какие виды деятельности подходят для УСН? Любые, за исключением указанных в п. 3 статьи 346.12 НК РФ. Однако ИП ограничен:
- Штатом в 130 сотрудников.
- Годовым доходом не более 200 млн. руб.
- Стоимостью основных средств не более 150 млн. рублей.
- Запретом производства подакцизных товаров, кроме винограда и виноматериалов.
Отчётность:
- Ведение книги учёта (КУДиР).
- Подача налоговой декларации раз в календарный год.
Стоит учитывать, что при выборе УСН со ставкой 15% все расходы должны быть задокументированы, экономически обоснованы, то есть направлены на извлечение прибыли и содержаться в перечне, указанном в статье 346.16 НК РФ. Взносы на страхование сотрудников включены в этот список и могут уменьшить налоговую базу.
Преимущества:
1. Невысокая налоговая ставка и малое количество отчётности.
2. Некоторые виды деятельности подпадают под налоговые каникулы
3. Сумму авансовых платежей на УСН «Доход», а значит, и налога можно уменьшить на сумму страховых взносов – до 50%, если есть сотрудники, и до 100% в случае их отсутствия. Внести страховой взнос нужно в тот же квартал, что и аванс.
Кроме того, если годовой доход составляет более 300 тыс. рублей, с разницы придётся заплатить 1% на взносы по ОПС. Однако эту сумму можно заплатить до 1 июля следующего года и учесть её при внесении авансов аналогично страховым взносам в следующем году.
Недостатки:
1. НДС нельзя принять к вычету.
2. Плательщики НДС могут отказаться от сотрудничества, поскольку им это не выгодно.
Если выбран вариант «Доходы минус расходы» и по итогам года нет ни тех, ни других, то платить ничего не нужно. Однако, в соответствии с п. 6 статьи 346.18 НК РФ, если рассчитанный налог окажется меньше 1% от доходов, то, необходимо заплатить минимальный налог в размере 1% от этих доходов. Это же относится и к ситуации, когда при расчёте «доходы минус расходы» результат равен нулю (при наличии доходов и расходов) или вообще отрицательный (убыток).
Кому выгодно:
- УСН со ставкой 6% («Доходы») удобно использовать при небольшом штате и малых затратах. Если ИП работает один, то при годовых доходах до 764 тыс. рублей единый налог сводится к нулю за счёт страховых взносов.
- УСН со ставкой 15% («Доходы минус расходы») применяется, если доля расходов составляет 65-70% от оборота. Например, необходимо постоянно закупать сырье для производства реализуемых товаров.
Законом закреплено право на совмещение УСН с патентом с требованием раздельного учёта. Основные понятия упрощёнки описаны в главе 26.2 НК РФ.
Патентная система налогообложения для ИП
Одним из важных преимуществ статуса ИП является право предпринимателя применять патентную систему налогообложения (ПСН). По сути это фиксированный налог, установленный за определённые виды деятельности, перечисленные в статье 346.43 НК РФ, причем каждый регион вправе дополнять этот список.
Объектом налогообложения в данном случае выступает потенциально возможный доход, определяемый местными органами власти, попадающий под ставку 6%. Предприниматель освобождается от уплаты других налогов по аналогии с УСН.
Многие выбирают такую систему, так как зачастую она более выгодна, чем обычная упрощёнка. В частности, наиболее привлекательными видами деятельности для применения патента являются парикмахерские услуги, перевозка пассажиров и грузов, прокат оборудования, обучение населения, розничная торговля, проведение экскурсий.
Ограничения
1. Площадь помещения при выборе розничной торговли или сферы общепита ограничена 150 кв. м.
2. Доход не должен превысить 60 млн. рублей по итогам года, в противном случае – потеря патента.
3. В штат не может входить более 15 человек.
4. Нельзя применить в рамках товарищества или доверительного управления имуществом.
5. В 2020 году вступил в силу ФЗ №325, вводящий запрет на реализацию маркированных товаров: лекарств, одежды и изделий из натурального меха, а также обуви и др.
Преимущества
1. Возможность спланировать налоговую нагрузку ещё до открытия бизнеса.
2. Не нужно подавать налоговую декларацию.
3. Позволяет учитывать сезонность бизнеса, если таковая имеется.
Существенным недостатком патентной системы является необходимость уплаты налога авансом:
- Патент на срок до 6 месяцев – всей суммы до конца срока действия.
- От 6 месяцев – трети суммы в течение 90 дней и остатка до конца срока действия.
Патент можно совмещать с ОСНО и УСН, но вести отчетность нужно раздельно. ПСН регламентируется главой 26.5 НК РФ.
Единый сельскохозяйственный налог для ИП
ЕСХН — это специальный режим, полностью ориентированный на предпринимателей, занятых в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйстве. Данные о налоговой нагрузке удобно занести в таблицу.
| Объект налогообложения | Доходы минус расходы |
|---|---|
| Налоговая база | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
| Налоговый период | Календарный год |
| Ставка | от 0% до 6% в зависимости от региона |
Налоги на ЕСХН
На ЕСХН предприниматель обязан платить единый налог и НДС, но освобождается от НДФЛ и налога на имущество физ. лиц, если оно задействовано в бизнесе.
Согласно статье 346.2 НК РФ, чтобы иметь возможность применить данный режим ИП должен производить, перерабатывать и реализовывать сельхозпродукцию. Также под требования подпадают лица, оказывающие сельскохозяйственным производителям услуги в области животноводства и растениеводства.
Так же как и в случае с УСН 15% на ИП ложится бремя документального подтверждения и экономического обоснования расходов согласно статье 346.5 НК РФ. Страховые отчисления также могут уменьшать налоговую базу.
Ограничения
1. Доля доходов от ведения сельскохозяйственной деятельности не может быть меньше 70%.
2. Предприниматели, занятые в рыбном промысле, обязаны ограничить штат 300 сотрудниками и использовать свои или арендованные суда.
3. Нельзя производить подакцизные товары или заниматься проведением азартных игр.
Преимущества
1. Низкая налоговая ставка.
2. Отсутствие ограничений по доходам при условии соблюдения требования о доле доходов с сельхоздеятельности.
3. В соответствии со статьёй 145 НК РФ, налогоплательщик имеет право получить освобождение от уплаты НДС, если его доход за 2023 год не превысил 60 млн. рублей.
4. Нет правила уплаты минимального налога по итогам года.
К недостаткам можно отнести необходимость следить за выручкой по сельхозпродукции и её долей от оборота (должна быть не менее 70%).
Отчётность:
- Ведение КУДиР.
- Подача налоговой декларации за год.
Режим можно совмещать с патентом, но сбывать произведённые товары на своих точках запрещено. Сельхозналог регулируется главой 26.1 НК РФ.
Обязательные платежи для ИП
Предприниматели вольны выбирать систему налогообложения на своё усмотрение. Однако существуют платежи, обязательные для всех, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 430 НК РФ.
Такие платежи называются обязательными или фиксированными. К ним относят:
- Взносы «за себя» (размер известен заранее и в 2024 году составляет 49 500 рублей).
- Взносы за сотрудников (исчисляются каждый месяц исходя из доходов в их пользу и тарифов).
- НДФЛ за сотрудников (удерживается с заработной платы).
Все положения изложены в главе 34 и 23 НК РФ.
Как правильно выбрать налоговый режим
Для того, чтобы понять какую систему целесообразнее применять, рассмотрим пример. Перед тем, как открыть своё дело, нужно определиться с видом деятельности. Наш предприниматель из подмосковного города Одинцово займётся ремонтом одежды. Предположим, что в день у него будет 5 клиентов на среднюю сумму чека в 4,5 тыс. рублей.
Таким образом, ожидаемый доход составит 675 тыс. рублей. В штат планируется взять 5 сотрудников. Предполагаемая сумма затрат в месяц – 370 тыс. рублей, в том числе зар. плата – 150 тыс. рублей. Страховые взносы за работников принимаем равными 50 тыс. и за себя – 3 тыс. рублей (все взносы входят в общую сумму затрат). Сделаем расчёт.
| Система налогообложения | Ставка | Страховые взносы в тыс. рублей | Налоговая база в тыс. рублей | Сумма налога до учёта взносов в тыс. рублей | Сумма налога в тыс. рублей |
|---|---|---|---|---|---|
| УСН 6% | 6% | 50 | 675 | 40,5 | 20,25 |
| УСН 15% | 15% | 50 | 305 | 45,75 | 45,75 |
| ПСН | 6% | 50 | Данные с сайта ФНС (калькулятор) | 5,6 | 2,8 |
Расчёт налогов на разных СНО
Получаем, что самый выгодный – ПСН. Однако подобные расчёты весьма условны и дать чёткий ответ очень сложно – нужно учесть ещё множество параметров, таких как масштаб деятельности, изменения в законе и непредвиденные обстоятельства. С подобной задачей лучше обратиться к специалисту.
