Учётная политика организации

Учётная политика организации
В сервисе «Моё дело» вы можете скачать готовый образец учётной политики для своей системы налогообложения и при необходимости дополнить его
Скачать бесплатно

Учётная политика организации — это внутренний документ, который определяет порядок формирования и ведения бухгалтерского и налогового учёта.

Организация выбирает варианты из предложенных нормативными актами способов учёта, либо разрабатывает их самостоятельно, если подходящих вариантов нет. Основной документ, который регламентирует разработку учётной политики по бухгалтерскому учёту — это ПБУ 1/2008 («Учётная политика организации»). По налоговому учёту единых требований нет, можно ориентироваться на статьи 167, 313 и 314 НК РФ.

После создания юридического лица даётся 90 дней на утверждение его учётной политики по бухгалтерскому учёту, а если организация — плательщик НДС, то не позднее последнего числа квартала, в котором прошла регистрация.

Учётную политику разрабатывает главный бухгалтер организации, либо иное лицо, отвечающее за учёт. Утверждает — руководитель.

Структура учётной политики

Учётная политика может быть единой для бухгалтерского и налогового учёта, либо отдельной по каждому виду учёта. Порядок оформления — на усмотрение руководителя. Мы рассмотрим общий вариант, который состоит из трёх разделов:

  • организационно-документальный;
  • методология ведения бухгалтерского учёта;
  • методология ведения налогового учёта.

Организационно-документальный раздел

Включает в себя следующие подразделы:

  • ответственный за ведение учёта (руководитель, главный бухгалтер, организация или специалист на аутсорсинге);
  • форма учёта (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, автоматизированная);
  • формы первичных учётных документов (унифицированные или разработанные формы, приложить образцы);
  • право подписи первичных учётных документов (перечень должностей и лиц, имеющих право подписи);
  • рабочий план счетов (идёт как приложение);
  • формы бухгалтерских регистров;
  • график документооборота;
  • порядок и сроки проведения инвентаризации.

Методология ведения бухгалтерского учёта

В этом разделе определяются методы учёта доходов и расходов, оценки прихода и списания ТМЦ, формирования фондов и резервов, и т.д.

Подраздел Описание
Доходы и расходы Порядок признания коммерческих и управленческих расходов. Отражение выручки по продаже товаров и услуг. Особенности оценки незавершённого производства
Учёт товарно-материальных ценностей, готовой продукции, тары Определение единицы учёта ТМЦ (партия, группа, номенклатурный номер); оценка поступающих материальных запасов по учётным ценам или фактической себестоимости; метод оценки списания материалов на производство (ФИФО, по себестоимости единицы или средней себестоимости)
Учёт основных средств Определение срока полезного использования. Порядок переоценки ОС, способы начисления амортизации
Учёт фондов и резервов Будет ли создаваться резервный фонд, учёт оценочных обязательств, резерв по сомнительным долгам
Учёт налога на прибыль Малые предприятия указывают, будут ли они применять ПБУ 18/02
Сведения о промежуточной бухгалтерской отчётности Показывается необходимость в её формировании — по закону, либо по требованиям, указанным в учредительных документах. Какие формы будут использоваться.

Методология ведения налогового учёта

Подраздел Описание
Метод признания доходов и
расходов
Выбор одного из методов — по начислению или кассовый
Метод оценки стоимости сырья и материалов Выбор любого из 4 методов: ФИО, ЛИФО, по себестоимости единицы, по средней себестоимости
Метод амортизации основных средств Будут ли применяться повышающие коэффициенты амортизации
Применение регистров для налогового учёта Какие регистры будут использоваться — самостоятельно разработанные либо готовые регистры бухучёта
Отчётные периоды для сдачи налога на прибыль Ежемесячно авансом или по факту, либо ежеквартально
Определение перечня прямых расходов В соответствии со статьёй 318 НК РФ, либо собственный список расходов.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

Учётная политика для малых предприятий

Упрощённый способ ведения бухгалтерского учёта разрешён для предприятий включённых в реестр МСП, а также некоммерческих организаций и компаний-участников проекта «Сколково». При формировании учётной политики им нужно руководствоваться «Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учёта для субъектов малого предпринимательства» (утверждены Приказом Минфина России от 21.12.1998 №64н).

В учётной политике им разрешено не применять ПБУ по расчёту налога на прибыль, учёту договоров строительного подряда, оценочных обязательств, запасов (для предприятий, чья выручка не превышает 120 миллионов рублей в год, а среднесписочная численность не больше 15 человек).

Предприятия МСП могут выбрать один из трёх способов упрощённого учёта и отразить его в своей учётной политике:

  • полный — полноценный бухучёт с сокращённым планом счетов и кассовым методом учёта доходов;
  • сокращённый — применение бухучёта методом двойной записи без бухгалтерских регистров;
  • простой — без применения метода двойной записи, путём фиксации хозяйственных операций в журнале. Разрешен только для микропредприятий.

Комплект бухгалтерской отчётности состоит из баланса и отчёта о финансовых результатах (для НКО — отчёта о целевом использовании средств). Формы отчётности содержатся в приказе Минфина России от 02.07.2010 №66н.

Бухгалтерская отчётность за 2020 год и позже принимается только в электронном виде.

Утверждение и внесение изменений в учётную политику

Учётная политика утверждается при создании организации, а также может утверждаться ежегодно, — до наступления финансового года, или в самом его начале. Если изменений в учётной политике в течение года не было, утверждать её заново не нужно.

Изменения в учётную политику вносятся при наступлении следующих случаев, указанных в ПБУ 1/2008 и в статье 313 НК РФ:

  • изменения законодательства в области бухгалтерского и налогового учёта (вносятся после опубликования законодательного акта);
  • изменения в способах и методах учёта (вносятся со следующего налогового периода);
  • существенное изменения в условиях хозяйствования (реорганизация, новые виды деятельности, и т.д.) — вносятся с даты их утверждения.

На каждое изменение учётной политики делается отдельный приказ с указанием причины и даты начала действия.

Санкции за отсутствие учётной политики

Учетную политику организации не нужно предоставлять в налоговую инспекцию без специального запроса. Она может понадобиться при проведении проверок, если налоговые инспекторы захотят удостовериться, что учёт ведётся в соответствии с положениями утверждённой учётной политики.

За отсутствие учётной политики на организацию наложат штраф в размере 200 рублей по п.1. статьи 126 НК РФ. Должностные лица понесут отдельное наказание — штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов (сюда относится как отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учёта, так и систематическое несвоевременное или неправильное отражение в отчётности и в регистрах хозяйственных операций) влечёт за собой штрафы:

  • 10 тысяч рублей, если нарушения обнаружены в одном налоговом периоде;
  • 30 тысяч рублей — если в разных налоговых периодах (пункты 1 и 2 статьи 120 НК РФ).

Занижение налоговой базы приведёт к штрафу до 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей (пункт 3 статьи 120 НК РФ).

Отметим ещё один нюанс. При отсутствии учётной политики налоговики могут не принять существующий способ учёта хозяйственной операции и выбрать вариант с максимальным начислением налога. Если у организации есть УП, инспекторы будут исходить только из её положений.

Всё ещё платите зарплату бухгалтеру?

Сделаем его работу от 1666 рублей в месяц.

Оставить заявку

Часто задаваемые вопросы

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!