Центр финансовой ответственности — один из ключевых элементов в механизме бюджетирования бизнеса. Он помогает сформировать финансовую дисциплину на предприятии и достичь лучших результатов.
В материале расскажем, что такое ЦФО в финансовой структуре, какие есть типы центров финансовой ответственности и зачем они нужны бизнесу.
Что такое центры финансовой ответственности
Центр финансовой ответственности — это структурное подразделение предприятия, которое работает над теми или иными финансовыми показателями. В роли ЦФО может выступать отдельный дивизион, отдел, цех или работник.
Финансовая структура организации включает несколько отдельных ЦФО. Каждый из них отвечает за конкретный результат в системе бюджетирования — прибыль, доходы, расходы и т.д. Их устанавливают, опираясь на цели и особенности работы компании.
В эффективной финансовой структуре все ЦФО работают слаженно — финансовые показатели фирмы взаимосвязаны и влияют друг на друга. А структура, в свою очередь, должна органично вписываться в модель бизнеса. Учитывать внутреннюю политику и корпоративные правила, систему мотивации, иерархию.
Зачем предприятию центр финансовой ответственности
Центры финансовой ответственности нужны бизнесу для решения ключевых финансовых задач:
- отслеживание движения ресурсов в рамках предприятия;
- анализ показателей эффективности фирмы;
- расширение компетенций и обязанностей сотрудников, мотивирование к развитию навыков и талантов;
- сосредоточенность на стратегических вопросах;
- разработка маркетинговых стратегий;
- выявление «слабых мест» фирмы, оптимизация расходов;
- разработка оптимальной системы мотивации;
- координация и контроль деятельности подразделений.
Центры финансовой ответственности помогают выстроить четкую финансовую дисциплину. С ними руководитель четко понимает, как распределяется ответственность за конкретные результаты между разными сотрудниками или отделами.
Важно! Финансовая структура — не то же самое, что организационная. Эти две системы отличаются друг от друга. Финансовая отражает иерархию ответственности за количественные показатели в рамках работы центров. Организационная — иерархию в схеме компании, то есть, систему подчинения между разными позициями.
В организационной системе допускается человеческий фактор, компромиссы, договоренности и отхождения от системы при необходимости. В финансовой это невозможно — она работает, опираясь на конкретные показатели и реальное положение дел.
Но в то же время, чтобы бизнес-структура работала на результат, обе системы нужно приводить в соответствие друг с другом.
Типы ЦФО
Типы центров финансовой ответственности определяют по показателям, над которыми они работают. Не существует исчерпывающего списка типов ЦФО — на каждом предприятии будет своя структура. Все зависит от направлений деятельности, бюджета, целей и задач бизнеса.
Стандартно выделяют 5 ключевых показателей, вокруг которых формируют ЦФО:
- доходы;
- расходы;
- прибыль;
- маржинальный доход;
- инвестиции.
Разные виды ЦФО в финансовой структуре формируют иерархию, в которой один центр может включать в себя другой, а второй центр — входить в состав третьего. Рассмотрим на примере популярных видов ЦФО:
| Виды ЦФО по сферам ответственности | Над какими показателями работают | Какие центры могут включать | В какие центры могут входить |
|---|---|---|---|
| Центр доходов | Доходы, которые бизнес получил по результатам работы ЦФО | Центр прибыли | |
| Центр расходов | Затраты, которые фирма понесла в результате работы ЦФО | Центр расходов, нормативных расходов | Центр прибыли |
| Центр прибыли | Прибыль по результатам ЦФО | Центры нормативных расходов, прибыли, доходов и т.д. | Центр инвестиций |
| Центр инвестиций | Рентабельность инвестиций | Центры доходов, прибыли, расходов | |
| Центр маржинального дохода | Маржинальный доход (выручка минус прямые расходы) по результатам работы ЦФО | Центры прибыли, доходов |
Теперь рассмотрим основные функции центров финансовой ответственности.
Центр доходов
Этот ЦФО несет ответственность за все доходы, которые приносит фирме в рамках своей работы. Он уполномочен использовать любые доступные инструменты в рамках своей компетенции, установленной внутренним порядком. Результаты работы центра доходов напрямую связаны с показателями расходов, но при этом влиять на собственные затраты этот ЦФО не может.
Пример: отделы продаж, сеть розничных магазинов и т.д., которые работают по установленному руководством плану и уполномочены продавать нереализованные товары.
Центр расходов
Этот ЦФО может влиять только на расходы, которые возникают в рамках его деятельности — и за них же отвечает перед главой фирмы или своим непосредственным начальством. В этом смысле он работает так же, как и центр доходов — отталкиваясь от плана, который получил «сверху». Доходы и другие показатели в его бюджет не включаются.
Если расходы компании за определенный период соответствуют плану и не превышают допустимых показателей — такой результат считается успешным. Чаще всего одна из главных целей центра расходов — минимизировать затраты в рамках плана.
Данный вид ЦФО, в свою очередь, тоже подразделяется на типы. Например, бывают центры:
- нормативных расходов — в полномочия этого объекта входит контроль расходов на единицу продукции;
- управленческих затрат — отвечают за расходы на конкретные цели в рамках выделенного бюджета;
- инвестиционных расходов — отвечают за затраты, понесенные на разработку и создание новых конкурентоспособных продуктов или услуг, которые в перспективе должны окупиться и принести прибыль.
Примеры центра расходов: отделы кадров, маркетинга, рекламы и т.д
Центр прибыли
В компетенции этого подразделения — влиять и на доходы, и на расходы, включенные в прибыль компании. Прибыль — это разница между доходами и общими расходами. Сотрудники центра могут использовать разные инструменты для работы над результатом:
- оптимизировать затраты;
- работать над увеличением доходов;
- одновременно уменьшать расходы и увеличивать выручку.
Примером такого ЦФО можно назвать подразделение, которое может заниматься текущими задачами, связанными с выручкой и расходами, но не уполномочено принимать решений в вопросах инвестиций.
На деле такие центры не могут полноценно отвечать за чистую прибыль. Этот ЦФО часто включает в себя другие подразделения, и его результаты напрямую зависят от чужих показателей. Поэтому выделяют отдельный ЦФО — маржинального дохода.
Центр маржинального дохода
Маржинальный доход — это разница между доходами и прямыми затратами бизнеса. Этот ЦФО отвечает именно за эти показатели, а также за собственный вклад в прибыль.
Выделять такой ЦФО целесообразно, если бизнес ведет несколько направлений деятельности. Каждое из них приносит отдельную прибыль, за которую отвечает конкретный центр.
Примеры центров маржинального дохода: отдел продаж, розничные магазины и т.д., которые реализуют конкретную продукцию или услуги. Они сами решают, как повлиять на успех реализации — разработать стратегии, запустить акцию, изменить стоимость продуктов. Так центры могут контролировать доходы и расходы.
Центр инвестиций
Этот вид ЦФО уполномочен вести инвестиционную деятельность предприятия. Он принимает решения об инвестициях и дезинвестициях и отвечает за их рентабельность, время окупаемости, добавленную стоимость.
Сами инвестиции для такого ЦФО — не часть плана, установленного руководством, а инструмент для достижения главной цели — увеличения прибыли.
Примером служат подразделения, отделы или компании в целом, которые уполномочены заниматься прогнозами и планированием инвестиций, расчетом выделенного бюджета и несут за это прямую ответственность. В некоторых случаях такой ЦФО объединяют с центром прибыли.
Принципы выделения ЦФО в организации
Чтобы определить отдельные центры в рамках бизнеса, обычно руководствуются такими критериями:
- организационный — какую позицию ЦФО занимает в общей модели (дивизион, отдел, бригада, цех и т.д.);
- деятельность — по какому направлению анализируют показатели (категория товаров, услуг и т.д.);
- территориальный — на какую местность распространяется компетенция ЦФО (в рамках города, региона, страны и т.д.);
- функциональный — какими конкретно задачами может заниматься ЦФО (производство, реализация, сбыт и т.д.);
- технологический — в соответствии с технологическими условиями работы центра.
Может быть только один критерий или сразу несколько — в зависимости от условий работы предприятия.
Этапы формирования финансовой структуры
Чтобы грамотно упорядочить центры финансовой ответственности, выстроить слаженную структуру и органично вписать ее в бизнес-модель, стоит действовать последовательно.
Есть несколько базовых этапов, которые помогают организовать финансовую структуру.
Общий анализ деятельности предприятия
Для начала важно составить общее понимание о бизнесе в целом. Стандартно определяют такие параметры:
- задачи, которые должны решать те или иные отделы, подразделения, сотрудники;
- принцип документооборота;
- движение и вид товаров;
- управление основными финансовыми показателями;
- движение денежных средств внутри предприятия;
- организация бухгалтерского и управленческого учета.
Выделение бизнес-направлений
На этом этапе нужно выделить все бизнес-процессы на предприятии и четко их разграничить. Важный критерий — каждое направление должно быть завершенным, проходить полный производственный цикл.
Все ключевые процессы складываются в определенный алгоритм, цепочку задач, которая формирует структуру всех этапов работы по каждому направлению.
Например, предприятие занимается ремонтом техники. Нужно обозначить все процессы:
- закупка инструментов и комплектующих;
- продвижение услуг на рынке;
- реализация;
- хранение;
- техподдержка и т.д.
Обозначив основные процессы, можно определить, как бизнес получает тот или иной финансовый результат, как взаимосвязаны отделы, как формируется ценность для клиента и другие базовые критерии.
Анализ организационной структуры и внедрение финансовой модели
Каждое предприятие работает по определенной бизнес-модели — линейной, дивизионной, матричной и другой. Если не определить схему самостоятельно, она сложится автономно.
Подробнее о том, какие бывают модели и как их формируют, мы писали здесь.
На этом этапе важно четко определить бизнес-модель и ключевые параметры:
- сколько отдельных единиц есть на предприятии;
- как они взаимодействуют между собой;
- как складывается цепочка руководителей и подчиненных;
- за какой результат отвечает каждая позиция и т.д.
На организационной схеме видно, какую ответственность несет каждая структурная единица. Чтобы органично встроить финансовую структуру в общую модель, нужно соотнести бизнес-направления с отдельными структурными единицами — определить, кто и за что будет отвечать в вопросах выполнения ключевых бизнес-задач.
Так станет ясно, какие структурные единицы отвечают за расходы, какие — за доходы, какие — за оба показателя. В зависимости от задач и функций каждого подразделения определяются критерии, по которым и формируют ЦФО.
Например, конкретный отдел не только отвечает за прибыль компании, но также может управлять внеоборотными активами. Он вправе принимать решения о формировании нового цеха, замене оборудования, покупке нового бизнеса или продаже старого дела. Значит, это подразделение — центр инвестиций.
Кадровый отдел занимается поиском новых сотрудников, обучает их, настраивает рекламу о наборе персонала. В рамках его деятельности появляются только затраты, за которые он несет ответственность. Это — центр расходов.
На практике этапов может быть больше. Это напрямую зависит от масштаба предприятия. Чем больше направлений деятельности фирмы и чем сложнее ее модель — тем дольше займет построение финансовой структуры.
В любом случае, ЦФО должны выполнять главную задачу — определить перечень ответственных лиц за каждый конкретный результат и установить их взаимодействие. Так все ключевые процессы в компании будут прозрачными, а отдельные подразделения — более самостоятельными.
