Индивидуальный предприниматель находится на УСН (доходы) заплатил за 2014 год фиксированный взнос. Но также до 1 апреля должен заплатить 1% процент от доходов, если перешагнул черту в 300 000-00 рублей.
1% считать из превышение суммы выручки (т.е. которая выше 300 000 -00 ) или на всю сумму полученной выручки? Может ли ИП отнять от суммы, полученной в результате умножения на 1%, сумму фиксированного платежа, которую он уже уплатил в 2014 г.?
Ответ:
Если индивидуальный предприниматель имеет наемных работников, то он признается страхователем и плательщиком взносов как в отношении себя лично, так и в отношении вознаграждений, выплачиваемых работникам .
Взносы на обязательное пенсионное страхование за себя лично индивидуальный предприниматель должен уплачивать в размере, который зависит от дохода, полученного от его предпринимательской деятельности.
Если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплачивать в фиксированном размере, который определяется по формуле:
МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. = Фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет.
Так, за 2014 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 17 328,48 руб. (5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).
Если доход, полученный индивидуальным предпринимателем за расчетный период, превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплатить в фиксированном размере, который рассчитывается по формуле:
МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. + (1% × Сумма дохода, превышающего 300 тыс. руб.) = Фиксированный размер взносов, подлежащих уплате в бюджет.
Например, при доходе в 360 тыс. руб. за 2014 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 17 928,48 руб. ((5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.) + (60 000 руб. × 1%)).
При этом рассчитанная таким образом сумма страховых взносов не может превышать размер, определяемый по формуле:
8 × МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. = Максимальная сумма взносов, подлежащих уплате в бюджет.
То есть в 2014 году максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составит 138 627,84 руб. (8 × 5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).
Подтверждение: ч. 1.1 ст. 14 , ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Доход, учитываемый при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование, определяется индивидуальным предпринимателем в зависимости от применяемого режима налогообложения:
– при уплате НДФЛ – в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ , исходя из суммы фактически полученного от предпринимательской деятельности дохода без учета налоговых вычетов, установленных гл. 23 Налогового кодекса РФ (письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-692 от 1 сентября 2014 г. );
– при уплате ЕСХН – в соответствии с п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ , то есть учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением необлагаемых;
– при применении УСН – в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ , то есть учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы , за исключением необлагаемых;
– при уплате ЕНВД – в соответствии со ст. 346.29 Налогового кодекса РФ , то есть учитывается величина вмененного дохода по всем осуществляемым видам деятельности;
– при применении патентной системы налогообложения – в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ, то есть учитывается потенциально возможный годовой доход по приобретенным в течение года патентам.
При совмещении нескольких режимов налогообложения (например, УСН и ЕНВД) облагаемые доходы по деятельности в рамках различных режимов суммируются.
Подтверждение: ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письмо Минфина России № 03-11-11/1347 от 17 января 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который можно найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17970
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-194
Дополнительная информация относительно уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16342
Выводы: 1 процент в ПФР начисляется с суммы превышающей 300 тыс. руб. в год. Если в 2014 г. уплачено в ПФР фиксированных взносов только 17 328,48 руб., то отнимать данную сумму от суммы, исчисленной с суммы превышающей 300 тыс. руб. в год, нет оснований.
Актуально на дату: 16.02.2015