Проводки УСН и ЕНВД для вновь созданной организации

Вопрос:

1.Организация зарегистрирована с 07.02.2014 года, но деятельность пошла с декабря 2014 года, и реализацию составили на 14 млн. руб. Какой предел суммы для начисления ежемесячных авансовых платежей за квартал? Или данная реализация будет рассматриваться как за год и не надо начислять ежемесячные авансовые платежи на 2 квартал 2015?.

2.Во втором случае у организации начисляются ежемесячные авансовые платежи. За первый квартал сумма налога на прибыль к оплате, начислили ежемесячные авансовые платежи на второй квартал, во втором квартале налог на прибыль получился к уменьшению (хотя итог налогооблагаемой базы больше, чем в первом, но за счет того, что платит и начисляет ежемесячные, то получилось, что к уменьшению).

Как правильно делать проводки? Что надо сторнировать - ежемесячные платежи или итог суммы налога на прибыли квартальных платежей, если они получится к уменьшению?

Есть ли какой-нибудь пример по заполнению по строкам и отражение всего в проводках?

3.Имеется сеть аптек, пришло письмо о том, что они должны предоставить информацию о подведомственных торговых объектах для внесения в торговый реестр на основании закона 381-ФЗ. Обязана ли организация это предоставлять или нет, и какие штрафы за непредставление?

4.Организация на УСНО (15%) и ЕНВД, по итогам каждого квартала приходится распределять затраты между выручками по рознице и опту. Есть ли какой-нибудь принцип распределения расходов между двумя видами деятельности? Это делается нарастающим итогом или ежемесячно, или как пропишешь в своей учетной политике?

Ответ:

Относительно уплаты авансовых платежей

Перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале:
– организации, которые в прошлом году не подавали заявление о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли и в среднем в течение четырех предыдущих кварталов получали доход от реализации более 10 млн руб. за квартал;
вновь созданные организации, у которых выручка от реализации превысила 1 млн руб. за месяц или 3 млн руб. за квартал (если они не воспользовались правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли с месяца своего создания). При этом первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.

Исключения – независимо от этих критериев ежеквартально перечисляют налог на прибыль:
– бюджетные учреждения;
– автономные учреждения;
– иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство;
– некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– участники простых товариществ (по доходам, полученным в рамках деятельности простого товарищества);
– инвесторы соглашений о разделе продукции (по доходам, полученным в рамках этих соглашений);
– выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Подтверждение: ст. 286 , п. 5 ст. 287 Налогового кодекса РФ.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "авансовые платежи по налогу на прибыль" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1524

Переходить на ежемесячную уплату авансовых платежей, если организация утратила право на поквартальную уплату из-за превышения лимита доходов, нужно:
– вновь созданным организациям – с месяца, следующего за месяцем, в котором они утратили право на перечисление ежеквартальных авансовых платежей , но не ранее, чем истечет полный квартал с даты их государственной регистрации;
– в остальных случаях – с квартала, следующего за кварталом, в котором организация утратила право на перечисление ежеквартальных авансовых платежей .

Пример

ООО "Гамма" создано в феврале текущего года. Организация не воспользовалась правом перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли .

Плательщиком ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала организация может стать (при нарушении ограничений на применение ежеквартальной уплаты) не ранее, чем истечет полный квартал с даты ее регистрации, – то есть не ранее 1 июля.

Поэтому организация должна заплатить ежеквартальные авансовые платежи (независимо от размера полученных за каждый месяц и квартал доходов) по итогам:
– первого отчетного периода (февраль – март);
– и следующего за ним II квартала (апрель – июнь).

В июне доходы ООО "Гамма" составили 1,5 млн руб. (т.е. превысили лимит, установленный для вновь созданной организации). Следовательно, начиная с III квартала "Гамма" должна перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Подтверждение: п. 2, 3, 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 , п. 4 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве № 16-15/053914 от 28 мая 2009 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-1547

Вывод: если выручка в 4 квартале 2014 г. или 1 квартале 2015 г. превысила 3 млн руб. за квартал или 1 млн руб. за месяц, то организации необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, полученной в предыдущем квартале. Делать это нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором организация утратила право на перечисление ежеквартальных авансовых платежей .

При этом рассчитывать ежемесячные авансовые платежи в таком порядке вновь созданная организация должна в течение четырех полных кварталов с момента регистрации, до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 млн руб. (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Вывод: если в среднем в течение четырех предыдущих кварталов (то есть за 2, 3, 4 кварталы 2014 г. и 1 квартал 2015 г.) доход от реализации будет составлять менее 10 млн руб. за квартал, то организация вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи во 2 квартале 2015 г.

Относительно отражения в учете уменьшения авансовых платежей

Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация не является вновь созданной и не применяет ПБУ 18/02

В бухгалтерском учете налог на прибыль следует отразить следующим образом.

1. К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" необходимо открыть субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", а к счету 99 "Прибыли и убытки" – например, субсчет "Начисление налога на прибыль".

2. Если по итогам отчетного периода организация получала прибыль, то в бухучете нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 99 субсчет "Начисление налога на прибыль " КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
– начислен авансовый платеж по налогу на прибыль.

Если в налоговом учете по итогам отчетного (налогового) периода получен убыток, налог на прибыль начислять в бухучете не нужно.

Подтверждение: сч. 68, 99 Инструкции к Плану счетов.

Что касается ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, то их начисление отражать в бухучете не обязательно.

Уплата авансовых платежей (в том числе ежемесячных авансовых платежей) по налогу на прибыль отражается в общеустановленном порядке - по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция к Плану счетов).

Уплаченные в течение отчетного периода суммы авансовых платежей (в том числе ежемесячных) зачитываются в счет уплаты налога (авансовых платежей) по итогам налогового (отчетного) периода (п. 1 ст. 287 Налогового кодекса РФ).

В данном случае по итогам полугодия организация должна произвести уменьшение суммы начисленного налога, что может отражаться записью методом сторно по счетам 99 и 68 (Инструкция к Плану счетов).

Проводка в данном случае может быть следующей:

ДЕБЕТ 99 субсчет " Начисление налога на прибыль " КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
– скорректирован авансовый платеж за полугодие – в сумме, равной отрицательной разнице между показателями строки 180 Листа 02 декларации за полугодие и строки 180 Листа 02 декларации за I квартал.

ПРИМЕР

Налог на прибыль к уплате по итогам III квартала = Сумма исчисленного налога на прибыль за 9 месяцев (строки 190, 200 декларации за 9 месяцев) – Сумма исчисленного налога на прибыль (авансового платежа) за I полугодие (строки 190, 200 декларации за I полугодие) – Сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца III квартала (строки 300, 310 декларации за I полугодие).

Если в результате расчета показатель оказался отрицательным, он указывается в строках 280, 281 (сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный и региональный бюджет) без знака «минус».

Для упрощения примера показатели декларации рассчитываются без разбивки сумм в федеральный и региональный бюджет.


Допустим, организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение II и III квартала. В 2015 г. налог на прибыль, исчисленный по итогам отчетных периодов (строка 180 листа 02 декларации), составил:

– за I квартал – 450 000 руб.;

– за полугодие – 600 000 руб.;
– за 9 месяцев – 550 000 руб.

В листе 02 декларации по налогу на прибыль будет указаны следующие данные.


I квартал

полугодие

9 месяцев

Строка 180

450 000

600 000

550 000

Строка 210

-

900 000 (450 000 + 450 000)

750 000 (600 000 + 150 000)

Сумма строк 270 и 271

450 000

-

-

Сумма строк 280 и 281

-

300 000 (900 000 – 600 000)

200 000 (750 000 – 550 000)

Строка 290

450 000

150 000 (600 000 – 450 000)

-

Строка 320

-

-

-

Относительно реестра

Уважаемый Пользователь, заданный Вами вопрос выходит за рамки тематики рассматриваемых "Службой консалтинга" вопросов п. 2 Регламента бухгалтерской консультации. В связи с этим ответ на него не может быть предоставлен.

К производству "Службой консалтинга" принимаются вопросы, относящиеся к тематике:
– бухгалтерский учет;
– налоги (сборы), взносы;
– расчеты по договорам (в т. ч. трудовым, гражданско-правовым);
– кадровый учет.

При этом вопросы, требующие специальных знаний (помимо знаний в области бухгалтерского учета, налогов (сборов), взносов, кадрового учета, трудового законодательства) в той или иной сфере (например, в сфере добывающих производств, электроэнергетики, государственного регулирования торговой деятельности и т.д.) не рассматриваются.

Вместе с тем можно отметить следующее.

Органы государственной власти субъектов РФ формируют торговые реестры. Торговый реестр включает в себя сведения о хозяйствующих субъектах, осуществляющих торговую деятельность, о хозяйствующих субъектах, осуществляющих поставки товаров (за исключением производителей товаров), и о состоянии торговли на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Подтверждение: п. 4 ст. 20 Федерального закона № 381-ФЗ от 28 декабря 2009 г.

Внесение сведений в торговый реестр производится, в том числе, по результатам сбора сведений органом государственной власти субъекта РФ и осуществляется на основании акта данного органа государственной власти (пп. 2 п. 2 Порядка, утв. Приказом Минпромторга России № 602 от 16 июля 2010 г.).

Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган, орган, осуществляющий государственный контроль (надзор), муниципальный контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 100 до 300 руб.; на должностных лиц – от 300 до 500 руб.; на юридических лиц - от 3000 до 5000 руб.
Подтверждение: ст. 19.7 КоАП РФ.

Относительно раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

Организовать раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций нужно самостоятельно, руководствуясь следующими правилами.

Налоговым законодательством не установлено, как организовать раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств, хозяйственных операций при совмещении спецрежима в виде ЕНВД и УСН. В связи с этим организация (индивидуальный предприниматель) вправе разработать и применять при ведении хозяйственной деятельности собственный порядок ведения раздельного учета.

Главное требование: раздельный учет должен быть организован таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить налоговую базу (вмененный доход) .

Для этого прежде всего необходимо разработать порядок отнесения к тому или иному виду деятельности (режиму налогообложения) доходов, расходов, имущества налогоплательщика. Их можно подразделить на группы:
– доходы, расходы (если объект налогообложения при УСН – доходы за вычетом расходов), имущество, связанные с деятельностью на УСН;
– доходы, расходы, имущество, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД ;
– общие расходы (если объект налогообложения при УСН – доходы за вычетом расходов), имущество, относящиеся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности на УСН.

Доходы, расходы, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не влияют ни на расчет единого налога при УСН, ни на расчет ЕНВД (поскольку он рассчитывается исходя из вмененного дохода).

Расходы, относящиеся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности на УСН (например, общехозяйственные расходы), необходимо распределять пропорционально доходам, относящимся к тому или иному режиму налогообложения. Распределять расходы нужно в следующем порядке:

1. Рассчитать долю дохода от деятельности, находящейся на ЕНВД, в общем объеме дохода по формуле:

Доход налогоплательщика от деятельности в рамках спецрежима на ЕНВД

:

Доход налогоплательщика от всех видов деятельности

=

Доля дохода от деятельности в рамках спецрежима на ЕНВД

При этом распределять расходы нужно ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) за каждый месяц (письма Минфина России № 03-11-11/42698 от 27 августа 2014 г. , № 03-11-06/3/35 от 23 мая 2012 г. ). По итогам отчетного (налогового) периода расходы, которые относятся к деятельности налогоплательщика на УСН, нужно суммировать нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ ).

2. Определить сумму расходов, подлежащих распределению, которая относится к деятельности, с которой организация (ИП) платит ЕНВД, по формуле:

Сумма расходов, подлежащих распределению

×

Доля дохода от деятельности в рамках спецрежима на ЕНВД

=

Сумма расходов, которая относится к деятельности организации (ИП) на спецрежиме в виде ЕНВД

Порядок распределения стоимости имущества, используемого как в деятельности, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности на УСН, организация (ИП) вправе установить самостоятельно.

Подтверждение: п. 8 ст. 346.18 , п. 4, 7 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Разработанный порядок ведения раздельного учета организации (ИП) необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения организации (ИП также в некоторых случаях нужно разрабатывать учетную политику ) или в другом внутреннем документе, утвержденном приказом руководителя организации (индивидуальным предпринимателем) (письма Минфина России № 03-11-06/3/148 от 26 октября 2010 г. , № 03-11-06/3/132 от 24 сентября 2010 г. ).

В нем, в частности, нужно отразить:
– принцип отнесения к тому или иному виду деятельности (режиму налогообложения) доходов, расходов, имущества;
– признаки, показатели, документы, на основании которых будет определяться принадлежность доходов, расходов, имущества к определенному виду деятельности (режиму налогообложения);
– методику (формулы) распределения показателей, относящихся к обоим видам деятельности (режимам налогообложения);
– порядок и способ ведения раздельного учета (регистрации данных).

Например, для ведения раздельного учета в организации можно:
– предусмотреть в рабочем Плане счетов бухучета субсчета для обособленного отражения доходов, расходов, имущества по разным видам деятельности (режимам налогообложения);
– разработать специальные таблицы и формы для учета данных и расчета налогов по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Обращаем внимание, что ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «ЕНВД УСН раздельный учет» или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17512

Актуально на дату: 27.01.2015


Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь
Спасибо за Вашу заявку!