Уплата налога на прибыль по закрытому ОП
Вопрос:
Организация (далее - Общество) имеет несколько обособленных подразделений в
разных регионах. Головной офис Общества находится в г. Санкт-Петербурге (и
зарегистрирован в ИФНС по г. С-Пб).
На дату подачи налоговой декларации по Налогу на прибыль за 2015 год,
обособленное подразделение в г. Воронеж (далее - ОП) было закрыто (и снято
с учета по месту нахождения ОП). Дата снятия ОП с учета в ИФНС г. Воронеж :
26.02.2016г.
Вопрос:
-как Общество должно отчитаться по налогу на прибыль за 2015год по
закрытому ОП в г. Воронеж? (каковы особенности предоставления Декларации по
налогу на прибыль по закрытому ОП)
-каковы особенности уплаты налога на прибыль по закрытому ОП?
Просим дать дополнительные разъяснения касаемо уплаты налога по годовому
расчету по закрытому ОП:
Какой нормативно-правовой документ, регламентирует порядок уплаты налога по
закрытому ОП по месту нахождения головного предприятия?
В бюджет какого региона должен поступить вышеуказанный платеж?
(Санкт-Петербурга или Воронежа)?
Ответ:
Ответ:
Относительно декларации по закрытому ОП
Представить декларацию нужно по месту нахождения (учета) головной организации.
Декларацию по налогу на прибыль
по обособленному подразделению, которое было ликвидировано в течение
налогового периода (года), нужно представлять в следующем составе:
– титульный лист (
лист 01
);
–
подраздел 1.1 раздела 1
;
–
подраздел 1.2 раздела 1
. Данный подраздел нужно включить в состав декларации, если обособленное
подразделение организации перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя
из прибыли предыдущего квартала. Этот подраздел не составляется при подаче
декларации за налоговый период;
–
приложение № 5
к листу 02.
Декларация по ликвидированному обособленному подразделению представляется только в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (головного отделения) за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период.
При заполнении декларации в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен налоговой инспекцией по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения. По реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налоговой инспекции по месту учета головного отделения.
В разделе 1 указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение (с учетом положений п. 4.1 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.).
В приложении № 5 к листу 02 в поле "Расчет составлен" нужно указывать код "3".
Подтверждение: абз. 2 п. 1.4 , п. 2.8 , 10.1 , 10.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по
ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18231
Мнение УФНС России по г. Москве:
при снятии с учета ликвидированного обособленного подразделения до
истечения срока представления декларации за отчетный (налоговый) период
декларация также подается по месту нахождения и учета головной
организации.
Подтверждение: письмо № 16-15/36239 от 15 апреля 2009 г. (несмотря на то,
что письмо выпущено на основе старого порядка заполнения декларации, его
выводы верны и в отношении декларации за 2015 год.).
Это объясняется еще и тем, что на момент подачи декларации обособленное подразделение уже снято с учета и его администрирование в части налога на прибыль налоговой инспекцией по месту нахождения закрытого обособленного уже невозможно (карточки расчетов должны быть закрыты и переданы в инспекцию по месту учета головной организации).
От уплаты налога на прибыль по закрытому ОП
После прекращения деятельности (закрытия) обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого обособленного подразделения не производятся (письма Минфина России № 03-03-06/1/82 от 24 февраля 2009 г., УФНС России по г. Москве № 16-15/073317 от 12 июля 2010 г.).
Таким образом, задолженность по налогу на прибыль со сроком уплаты после
даты закрытия обособленного подразделения необходимо погашать в налоговую
инспекцию по месту нахождения головной организации подразделения отдельным
платежным поручением.
Оптимальный вариант:
Поскольку относительно заполнения реквизитов платежного поручения в
рассматриваемом случае официальных разъяснений нет, за разъяснениями по
данному вопросу рекомендуем обратиться в налоговую инспекцию по месту учета
головного отделения или в ФНС России.
В Налоговом кодексе РФ нет положений, регламентирующих порядок уплаты
налога на прибыль по закрытому обособленному подразделению.
Так, согласно п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ уплата авансовых платежей,
а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов
субъектов РФ, производится налогоплательщиками – российскими организациями
по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее
обособленных подразделений.
В каком порядке уплачивать налог после закрытия обособленного
подразделения, в Налоговом кодексе РФ не сказано.
Есть только разъяснения ведомств, которые приведены в предыдущем ответе, из
которых следует, что после закрытия обособленного подразделения налог на
прибыль должен уплачиваться по месту нахождения головного предприятия.
Это объясняется еще и тем, что на момент уплаты налога обособленное
подразделение уже снято с учета и его администрирование в части налога на
прибыль (в том числе учет поступивших платежей) налоговой инспекцией по
месту нахождения закрытого обособленного подразделения уже невозможно
(карточки расчетов с бюджетом должны быть закрыты и переданы в инспекцию по
месту учета головной организации) (письмо УФНС России по г. Москве №
20-12/087484.3 от 13 сентября 2007 г.).
Что касается региона, в который должен поступить платеж, произведенный после закрытия обособленного подразделения, то этот вопрос также законодательно не урегулирован. Вместе с тем, поскольку в декларации указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения (то есть начисления в КРСБ будут проведены на этот ОКТМО), то и платеж по подразделению (чтобы закрылась недоимка) должен поступить по этому же ОКТМО, то есть в бюджет Воронежа.
На практике, чтобы платеж попал на этот ОКТМО, придется в платежном
поручении указать все старые реквизиты, относящиеся к той налоговой
инспекции, в которой было зарегистрировано закрытое обособленное
подразделение. Исключение – в поле «получатель платежа» после УФК по г.
Воронеж нужно указать название ИФНС по месту нахождения головного
предприятия, и ее ИНН, КПП.
Однако поскольку относительно заполнения реквизитов платежного поручения в
рассматриваемом случае официальных разъяснений нет, за разъяснениями по
данному вопросу рекомендуем обращаться в налоговую инспекцию по месту учета
головного отделения или в ФНС России.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 29.12.2016
Вопрос:
Организация (далее - Общество) имеет несколько обособленных подразделений в разных регионах. Головной офис Общества находится в г. Санкт-Петербурге (и зарегистрирован в ИФНС по г. С-Пб).
На дату подачи налоговой декларации по Налогу на прибыль за 2015 год, обособленное подразделение в г. Воронеж (далее - ОП) было закрыто (и снято с учета по месту нахождения ОП). Дата снятия ОП с учета в ИФНС г. Воронеж : 26.02.2016г.
Вопрос:
-как Общество должно отчитаться по налогу на...