Уплата налога на прибыль по закрытому ОП

Вопрос:

Организация (далее - Общество) имеет несколько обособленных подразделений в разных регионах. Головной офис Общества находится в г. Санкт-Петербурге (и зарегистрирован в ИФНС по г. С-Пб).
На дату подачи налоговой декларации по Налогу на прибыль за 2015 год, обособленное подразделение в г. Воронеж (далее - ОП) было закрыто (и снято с учета по месту нахождения ОП). Дата снятия ОП с учета в ИФНС г. Воронеж : 26.02.2016г.
Вопрос:
-как Общество должно отчитаться по налогу на прибыль за 2015год по закрытому ОП в г. Воронеж? (каковы особенности предоставления Декларации по налогу на прибыль по закрытому ОП)
-каковы особенности уплаты налога на прибыль по закрытому ОП?

Просим дать дополнительные разъяснения касаемо уплаты налога по годовому расчету по закрытому ОП:
Какой нормативно-правовой документ, регламентирует порядок уплаты налога по закрытому ОП по месту нахождения головного предприятия?
В бюджет какого региона должен поступить вышеуказанный платеж? (Санкт-Петербурга или Воронежа)?

Ответ:

Относительно декларации по закрытому ОП

Представить декларацию нужно по месту нахождения (учета) головной организации.

Декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению, которое было ликвидировано в течение налогового периода (года), нужно представлять в следующем составе:
– титульный лист ( лист 01 );
– подраздел 1.1 раздела 1 ;
– подраздел 1.2 раздела 1 . Данный подраздел нужно включить в состав декларации, если обособленное подразделение организации перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала. Этот подраздел не составляется при подаче декларации за налоговый период;
– приложение № 5 к листу 02.

Декларация по ликвидированному обособленному подразделению представляется только в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (головного отделения) за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период.

При заполнении декларации в титульном листе (листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен налоговой инспекцией по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения. По реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налоговой инспекции по месту учета головного отделения.

В разделе 1 указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение (с учетом положений п. 4.1 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.).

В приложении № 5 к листу 02 в поле "Расчет составлен" нужно указывать код "3".

Подтверждение: абз. 2 п. 1.4 , п. 2.8 , 10.1 , 10.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18231

Мнение УФНС России по г. Москве: при снятии с учета ликвидированного обособленного подразделения до истечения срока представления декларации за отчетный (налоговый) период декларация также подается по месту нахождения и учета головной организации.
Подтверждение: письмо № 16-15/36239 от 15 апреля 2009 г. (несмотря на то, что письмо выпущено на основе старого порядка заполнения декларации, его выводы верны и в отношении декларации за 2015 год.).

Это объясняется еще и тем, что на момент подачи декларации обособленное подразделение уже снято с учета и его администрирование в части налога на прибыль налоговой инспекцией по месту нахождения закрытого обособленного уже невозможно (карточки расчетов должны быть закрыты и переданы в инспекцию по месту учета головной организации).

От уплаты налога на прибыль по закрытому ОП

После прекращения деятельности (закрытия) обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого обособленного подразделения не производятся (письма Минфина России № 03-03-06/1/82 от 24 февраля 2009 г., УФНС России по г. Москве № 16-15/073317 от 12 июля 2010 г.).

Таким образом, задолженность по налогу на прибыль со сроком уплаты после даты закрытия обособленного подразделения необходимо погашать в налоговую инспекцию по месту нахождения головной организации подразделения отдельным платежным поручением.

Оптимальный вариант:
Поскольку относительно заполнения реквизитов платежного поручения в рассматриваемом случае официальных разъяснений нет, за разъяснениями по данному вопросу рекомендуем обратиться в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения или в ФНС России.

В Налоговом кодексе РФ нет положений, регламентирующих порядок уплаты налога на прибыль по закрытому обособленному подразделению.

Так, согласно п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится налогоплательщиками – российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

В каком порядке уплачивать налог после закрытия обособленного подразделения, в Налоговом кодексе РФ не сказано.

Есть только разъяснения ведомств, которые приведены в предыдущем ответе, из которых следует, что после закрытия обособленного подразделения налог на прибыль должен уплачиваться по месту нахождения головного предприятия.

Это объясняется еще и тем, что на момент уплаты налога обособленное подразделение уже снято с учета и его администрирование в части налога на прибыль (в том числе учет поступивших платежей) налоговой инспекцией по месту нахождения закрытого обособленного подразделения уже невозможно (карточки расчетов с бюджетом должны быть закрыты и переданы в инспекцию по месту учета головной организации) (письмо УФНС России по г. Москве № 20-12/087484.3 от 13 сентября 2007 г.).

Что касается региона, в который должен поступить платеж, произведенный после закрытия обособленного подразделения, то этот вопрос также законодательно не урегулирован. Вместе с тем, поскольку в декларации указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения (то есть начисления в КРСБ будут проведены на этот ОКТМО), то и платеж по подразделению (чтобы закрылась недоимка) должен поступить по этому же ОКТМО, то есть в бюджет Воронежа.

На практике, чтобы платеж попал на этот ОКТМО, придется в платежном поручении указать все старые реквизиты, относящиеся к той налоговой инспекции, в которой было зарегистрировано закрытое обособленное подразделение. Исключение – в поле «получатель платежа» после УФК по г. Воронеж нужно указать название ИФНС по месту нахождения головного предприятия, и ее ИНН, КПП.

Однако поскольку относительно заполнения реквизитов платежного поручения в рассматриваемом случае официальных разъяснений нет, за разъяснениями по данному вопросу рекомендуем обращаться в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения или в ФНС России.

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуален на 29.12.2016

Вопрос:

Узнать подробнее про: