Вопрос:
1) Может ли ООО (ОСНО) из нераспределенной прибыли за 2015 г. начислить и выплатить дивиденды в октябре 2016 (решение единственного учредителя от 28.08.2016 г)?
2) Какой документ подтверждает льготу для матери одиночки для предоставления двойного вычета по НДФЛ на одного ребенка?
Ответ:
Относительно дивидендов (по вопросу 1)
Да, ООО может начислить и выплатить дивиденды, если отчётность за 2015 год утверждена и нет ограничений для возможности распределить (направить) прибыль на выплату дивидендов. При этом нужно было начислить дивиденды на дату решения единственного участника.
Источником выплаты дивидендов по общему правилу является чистая прибыль организации (прибыль после налогообложения) ( п. 2 ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. , п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. ). АО должны определять этот показатель по данным бухгалтерской отчётности. Для ООО аналогичных положений законодательство не содержит. На практике ООО (в т. ч. на УСН) применяют такой же порядок определения чистой прибыли, как и АО. Придерживаться данного правила рекомендуют и представители контролирующих ведомств (письмаМинфина России № 03-11-06/2/147 от 20 сентября 2010 г., МНС России № 22-1-15/597 от 31 марта 2004 г.).
Показатель чистой прибыли отражается в строке "Чистая прибыль (убыток)" отчёта о финансовых результатах.
Источником выплаты дивидендов (доли прибыли) может быть также нераспределённая прибыль прошлых лет при условии, что она ранее не распределялась (например, не была направлена на формирование фондов: резервного фонда, специального фонда акционирования работников и т.п.) (письма Минфина России№ 03-04-06/4-256 от 24 августа 2012 г.,№ 03-03-06/1/133 от 20 марта 2012 г.,п. 1 письма ФНС России № ЕД-4-3/16389 от 5 октября 2011 г.).
В ООО конкретные сроки и порядок выплаты доли прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания учредителей (участников).
ООО (если нет ограничений на выплату доли прибыли) вправе принимать решение о распределении прибыли между учредителями (участниками):
– ежеквартально;
– раз в полгода;
– раз в год .
При этом срок принятия решения о выплате доли прибыли не установлен.
Доля прибыли должна быть выплачена в срок:
– установленный уставом или решением общего собрания учредителей (участников) общества, но при этом он не должен превышать 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли;
– не позднее 60 дней с даты принятия решения о распределении прибыли, если срок их выплаты уставом или решением не определен.
Подтверждение: п. 1, 3 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Право учредителей (участников, акционеров) на получение дивидендов (доли прибыли) может быть реализовано только в случае принятия общим собранием решения об объявлении (выплате) дивидендов (распределении прибыли) ( пп. 3 п. 2 ст. 67.1 Гражданского кодекса РФ , п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. , п. 3 ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. , п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ № 19 от 18 ноября 2003 г. ).
Из этого следует, например, что:
– если в ООО решение о распределении прибыли принято, однако общество не производит соответствующие выплаты либо производит их в меньшем размере, чем предусмотрено решением, суд вправе взыскать причитающиеся суммы в пользу участника общества;
– если решение о распределении прибыли ООО не принималось, суд не удовлетворит требование участника о выплате доли прибыли, поскольку вопрос о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества.
Подтверждение: п. 15 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 9 декабря 1999 г.
В ряде случаев общество не вправе:
– принимать решение об объявлении дивидендов (о распределении своей прибыли) учредителям (участникам, акционерам) общества;
– выплачивать учредителям (участникам, акционерам) общества прибыль, решение о распределении которой принято (объявленные дивиденды).
Подтверждение: п. 3 ст. 102 Гражданского кодекса РФ , ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. , ст. 43 Федерального закона № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г.
Так, ООО не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:
– до полной оплаты всего уставного капитала общества;
– до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.;
– если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
– если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
– в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:
– если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
– если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
– в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
По прекращении указанных обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.
Подтверждение: ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Если решение о распределении прибыли принято при наличии обстоятельств, ограничивающих возможность принятия такого решения либо после его принятия возникли обстоятельства, исключающие возможность выплаты прибыли (ее доли), суд не вправе удовлетворять требования учредителя (участника, акционера) общества о выплате прибыли ( п. 15 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 9 декабря 1999 г. ).
Невыплата дивидендов (доли прибыли) может повлечь за собой неблагоприятные последствия.
В ООО, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников, принимаются этим участником единолично и оформляются письменно (например, в виде соответствующего решения).
Подтверждение: ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17874
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20673
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20674
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-19185
Вывод :
ООО может в 2016 году начислить и выплатить дивиденды из прибыли 2015 года, если отчётность за 2015 год утверждена и нет ограничений для возможности распределить (направить) прибыль на выплату дивидендов.
Относительно НДФЛ (по вопросу 2)
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка может быть предоставлен в удвоенном (увеличенном) размере (2800 руб., 6000 руб., 24 тыс. руб. (или 12 тыс. руб.)):
– одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления второго родителя об отказе от получения вычета;
– единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, усыновителю .
Подтверждение: абз. 13, 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.
Документами, которые подтверждают право на вычет в увеличенном размере, могут быть, в частности :
– экземпляр заявления одного из родителей об отказе от вычета с приложением документов, подтверждающих правомерность такого отказа (т.е. удостоверяющих право на вычет у родителя, заявившего отказ).
При этом родитель, отказывающийся от получения вычета, должен ежемесячно сообщать работодателю второго родителя сумму своего дохода, полученного с начала года (например, представляя справку по форме 2-НДФЛ). Это связано с необходимостью подтверждать соблюдение условий предоставления стандартного налогового вычета на ребенка при отказе от него одного родителя в пользу другого (в частности, непревышение предельной величины дохода (350 тыс. руб.) в отношении доходов родителя, заявившего отказ). Соответственно, родитель, в пользу которого отказались от вычета, должен ежемесячно представлять такой документ своему работодателю. В противном случае родитель, производящий отказ, утрачивает право на получение налогового вычета и, соответственно, не вправе отказаться от его получения в пользу другого родителя.
Подтверждение: письма Минфина России№ 03-04-05/36143 от 22 июня 2016 г.,№ 03-04-05/8-640 от 18 мая 2012 г., № 03-04-05/8-341 от 21 марта 2012 г. ;
– копии свидетельства о смерти супруга (супруги) и паспорта, в котором отсутствует штамп о заключении повторного брака, или извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния по форме № 35 о заключении повторного брака (для вдов (вдовцов)) ( письмо Минфина России № 03-04-05-01/83 от 27 февраля 2009 г.);
– копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
– справка по форме № 25, выданная органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака), – если отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении внесены со слов матери. Если сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении ребенка не внесены вовсе (стоит прочерк), то справка по форме № 25 для подтверждения права на вычет в увеличенном размере не требуется (письма Минфина России № 03-04-05/5-516 от 1 сентября 2010 г. , № 03-04-05-01/588 от 24 июля 2009 г. );
– документ из органов опеки и попечительства о том, что ребенку назначен единственный опекун (если вычет получает опекун), копия договора о передаче ребенка в приемную семью, копия удостоверения приемного родителя (письма Минфина России№ 03-04-05/35117 от 16 июня 2016 г.,№ 03-04-06/8-32 от 4 февраля 2013 г., ФНС России № ЕД-4-3/8054 от 30 апреля 2013 г., которое согласовано с Минфином России (письмо № 03-04-07/8325 от 18 марта 2013 г.)).
Если в дальнейшем сообщенные сведения (в частности, из последних четырех видов представленной единожды документации) не меняются, то повторно представлять такие документы не нужно ( письмо Минфина России № 03-04-05/1-657 от 23 мая 2012 г. ). Копии всех представляемых документов в нотариальном удостоверении не нуждаются ( письмо ФНС России № ЕД-4-3/8418 от 23 мая 2012 г. ).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4410
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36326
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36316
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 11.10.2016