Вопрос:
В декабре 2016г. я допустила ошибку в начислении и перечислении НДФЛ у постоянного сотрудника (не учла вычеты по 500= за ноябрь и декабрь, все сотрудники были в отпуске за свой счет, а перечисляла я часть арендной платы). С 10тыс. руб я перечислила 1300= НДФЛ, вместо 1170=.
В справке 2-НДФЛ была показана переплата 130=
В 6-НДФЛ было стр. 040 - 65260, стр.070 – 65390, стр.130- 10000, стр.140 - 1300 (сейчас я поняла, что стр.140 должна быть 1170)
Никаких замечаний за 2016г по НДФЛ не было, все было принято.
В 2017г я перечислила оставшуюся часть арендной платы и НДФЛ, причем НДФЛ уменьшила на 130=.
Сейчас сделала 2-НДФЛ и увидела недоплату 130=.
Везде написано, что 2-НДФЛ с признаком 2 сдается при невозможности удержать НДФЛ, и у меня это не недоплата, а компенсация переплаты. А если считать 130= недоплатой, то я могу удержать в 2018г, т.к. это постоянный сотрудник.
Можно ли расчеты по НДФЛ переносить в другой налоговый период, если нельзя, то я неправильно компенсировала переплату и наверно мне нужно
1. Сдать корректировку за 2016г стр.130 – 10000, стр. 140 – 1170 (это наверно надо сдать в любом варианте)
2. Сдать 2-НДФЛ с признаком 2
3. Сдать корректировки 6-НДФЛ за весь 2017 стр.080 – 130
А если можно удержать НДФЛ у постоянного сотрудника в другом налоговом периоде, то что я должна делать, учитывая, что удержать я могу теперь только в феврале и вообще это не недоплата, а компенсация переплаты.
Ответ:
«Переносить расчёты в другой налоговый период» можно.
В Вашей ситуации Вы правильно «компенсировали переплату» в 2017 году, уменьшив НДФЛ на сумму налога, подлежащего возврату (то есть вернули работнику излишне удержанный НДФЛ).
В Вашей ситуации нужно подать уточнённую справку по форме 2 НДФЛ за 2016 год, в которой нужно отразить сумму НДФЛ, излишне удержанную налоговым агентом.
Подавать уточнённый расчёт по форме 6-НДФЛ за 2016 год в Вашей ситуации не нужно (если Вы отразили вычеты по строке 030), так как ошибок в отражении сведений за 2016 г. не имеется, строки 070 и 140 заполняются по фактически удержанным суммам.
Сумму возврата нужно отразить по строке 090 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за 2017 год (и соответствующие отчётные периоды 2017 года). Подавать справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» и заполнять строку 080 в расчетах 6-НДФЛ за 2017 г. не нужно.
Так, например, возврат налога в 2016 году, который в 2015 году был излишне удержан с работника и уплачен в бюджет, нужно отразить следующим образом: возращенная в 2016 году сумма должна быть указана в разделе 1 отчета 6-НДФЛ по строке 090 нарастающим итогом с начала года ( письмо ФНС России № БС-4-11/12881 от 18 июля 2016 г. ). А вот в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается.
Поскольку обязанность представлять расчет 6-НДФЛ появилась только в 2016 году по операциям, начатым или закончившимся в этом же году, то при пересчете доходов прошлых лет (до 2016 года) уточненную 6-НДФЛ за соответствующие периоды представлять не нужно. Однако следует иметь в виду, что информация об операциях прошлых лет отражена в справках 2-НДФЛ , в том числе в отношении доходов 2015 года. Поэтому в случае корректировки налога с выплаченных до 2016 года доходов может потребоваться уточнить и представить в инспекцию справку 2-НДФЛ ( письмо ФНС России № БС-4-11/21536 от 14 ноября 2016 г. ).
Возврат налога, излишне удержанного в 2016 году, отражается в аналогичном порядке (как при обнаружении ошибки в течение 2016 года, так и в следующем – 2017 году) – по строке 090 расчета за период возврата без заполнения раздела 2.
Если к излишнему удержанию НДФЛ привела ошибка текущего года, то строка 040, а также другие строки раздела 1 (например, строка 020 – в зависимости от характера ошибки, которая привела к излишнему удержанию) в расчете за период обнаружения отражаются с учетом перерасчета (исправления ошибки). При этом за отчетные периоды до периода обнаружения потребуется представить уточненные расчеты.
Если к излишнему удержанию НДФЛ привела ошибка прошлого года, то перерасчет соответствующих строк раздела 1 (строк 040, 020 и т.д. – при необходимости) потребуется отразить в уточненном расчете 6-НДФЛ за прошлый год (если он уже представлен в налоговую инспекцию) и все периоды прошлого года, начиная с периода совершения ошибки. Также нужно будет представить и уточненную справку 2-НДФЛ по прошлогодней ошибке (если данная форма отчетности уже сдана в налоговую инспекцию).
Подтверждение: п. 6 ст. 81 Налогового кодекса РФ , письма ФНС России № БС-4-11/13832 от 17 июля 2017 г. , № БС-4-11/24062 от 15 декабря 2016 г. , № БС-4-11/21536 от 14 ноября 2016 г. , № ГД-4-11/14507от 9 августа 2016 г. , № БС-4-11/12881 от 18 июля 2016 г.
При этом в любом случае строки 070 и 140 расчета заполняются без уменьшения на сумму возврата (без корректировки), в них нужно показывать фактически удержанные суммы налога (письма ФНС России № ГД-4-11/22216 от 1 ноября 2017 г. , № БС-4-11/6925 от 12 апреля 2017 г. , № БС-4-11/19483 от 13 октября 2016 г. , № БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 г. ). Уплата налога в меньшем размере из-за того, что ранее налоговый агент излишне удержал НДФЛ из доходов работника, не влияет на сумму налога в строке 140, поскольку в ней отражается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. В случае запроса пояснений налоговой инспекцией налоговому агенту потребуется указать, что часть налога не перечислена в бюджет из-за возврата излишне удержанного налога, который отражен в строке 090.
Даты фактической уплаты НДФЛ в бюджет и суммы фактически перечисленного в бюджет налога в расчете не отражаются (эти данные имеются у налоговой инспекции в карточках расчетов с бюджетом).
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-25260 .
Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, Вам в 2017 году следовало уменьшить на сумму произведённого возврата. В случае если налоговый агент перечислил сумму удержанного налога без учёта сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
Возвращать работнику излишне удержанную сумму НДФЛ нужно в порядке, предусмотренном ст. 231 Налогового кодекса РФ (с учетом особенностей для случая, когда переплата по НДФЛ образовалась у работника в результате изменения его статуса).
Налоговый агент (работодатель) обязан сообщать работнику о каждом выявленном факте излишнего удержания налога . Однако факт излишнего удержания работник может выявить и самостоятельно.
Основанием для возврата излишне удержанного налога (возникшего, например, при предоставлении работнику не с начала года стандартного и имущественного вычета ) является письменное заявление работника. Установленный образец такого заявления налоговое законодательство не содержит, поэтому работник может составить его в свободной форме (см. Заявление работника о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ ). Подать заявление работодателю о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ работник вправе в течение трех лет со дня уплаты налога (перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом) ( п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ ).
Иных документов для возврата излишне удержанной суммы налога не требуется. В частности, работник не должен представлять подтверждение из налоговой инспекции о том, что она не возвращала ему излишне удержанную сумму НДФЛ. Это объясняется тем, что переплата по НДФЛ, возникшая в результате действий налогового агента, подлежит возврату исключительно налоговым агентом в силу приоритета специальной нормы ст. 231 Налогового кодекса РФ .
То есть при наличии налогового агента налоговая инспекция не может производить возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога. Возврат данной суммы производится налоговой инспекцией только в случае отсутствия налогового агента (или незаявления вычета через него, когда это является правом плательщика). Исключение – случай, когда переплата налога возникла в результате изменения статуса работника с нерезидента на резидента , – тогда действует особый порядок в соответствии с п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ .
Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога другим налоговым агентом также не предусмотрен.
Подтверждение: абз. 10 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/45609 от 18 июля 2017 г. , № 03-04-10/39533 от 6 июля 2016 г. , № 03-04-05/56176 от 27 сентября 2016 г. , № 03-04-06/4-370 от 27 декабря 2012 г. , Определение Конституционного суда РФ № 262-О от 17 февраля 2015 г.
В течение трех месяцев со дня получения заявления работодатель должен перечислить сумму переплаты на банковский счет гражданина, указанный им в заявлении (возвращать налог наличными запрещено).
Источником для возврата налога работодателем являются предстоящие платежи по НДФЛ, которые удерживаются из доходов того же гражданина либо иных граждан. Специальной формы для уведомления налоговой инспекции о произведенном возврате НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Однако сумма налога, возмещенная налогоплательщику, указывается, в частности, по строке 090 только раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в периоде возврата, в разделе 2 данная операция не отражается. Если налог у работника был излишне удержан из-за ошибочного удержания с прошлогодних доходов, то после возвращения ему переплаты в налоговую инспекцию нужно подать уточненную отчетность (форму 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ, если она уже сдана) ( п. 6 ст. 81 Налогового кодекса РФ , письма ФНС России № БС-4-11/13832 от 17 июля 2017 г. , № БС-4-11/24062 от 15 декабря 2016 г. , № БС-4-11/21536 от 14 ноября 2016 г. , № ГД-4-11/14507от 9 августа 2016 г. , № БС-4-11/12881 от 18 июля 2016 г. ).
Если на момент истечения трехмесячного срока организация (индивидуальный предприниматель) не вернет гражданину переплату (полностью или частично), то на сумму невозвращенного НДФЛ начисляются проценты за каждый день просрочки. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ , которая действует в дни нарушения срока возврата.
Подтверждение: абз. 1-5 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ .
При неисполнении налоговым агентом обязанности по возврату НДФЛ (в т. ч. при несоблюдении процедуры возврата) гражданин вправе обратиться в суд за защитой своих интересов ( ст. 22 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-04-05/56176 от 27 сентября 2016 г. , № 03-04-05/10-1206 от 19 октября 2012 г. , № 03-04-05-01/216 от 23 июня 2008 г. ).
Если предстоящих платежей по НДФЛ недостаточно для возврата излишне удержанного НДФЛ, налоговый агент должен обратиться за получением недостающей суммы в налоговую инспекцию ( абз. 6 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ ).
Если переплата по НДФЛ образовалась у работника в результате изменения его статуса (с нерезидента на резидента), то налоговый агент ее не возвращает (в такой ситуации гражданин должен обратиться за возвратом переплаты в налоговую инспекцию). Однако если статус работника до конца года уже не может измениться, налоговый агент вправе произвести зачет налога .
Подтверждение: п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ .
При этом такие события, как прекращение трудовых отношений между работником и работодателем (источником выплаты доходов, с которых излишне удержан налог), ликвидация (закрытие) обособленного подразделения , а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм ст. 231 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России № 03-04-05/6-1430 от 24 декабря 2012 г. , № 03-04-06/6-193 от 2 июля 2012 г. , ФНС России № БС-4-11/17018 от 12 сентября 2016 г. ).
Иные граждане (в т. ч. наследники налогоплательщика ) не вправе обратиться к работодателю или в налоговую инспекцию за возвратом излишне удержанного НДФЛ с доходов налогоплательщика. Это связано в том числе с тем, что возврат переплаты по данному налогу предусмотрен только в отношении самого налогоплательщика.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/7028 от 7 марта 2013 г. , № 03-02-07/1-2 от 11 января 2013 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-22992 .
Вывод :
«Переносить расчёты в другой налоговый период» можно.
В Вашей ситуации Вы правильно «компенсировали переплату» в 2017 году, уменьшив НДФЛ на сумму налога, подлежащего возврату (то есть вернули работнику излишне удержанный НДФЛ).
В Вашей ситуации нужно подать уточнённую справку по форме 2 НДФЛ за 2016 год, в которой нужно отразить сумму НДФЛ, излишне удержанную налоговым агентом.
Подавать уточнённый расчёт по форме 6-НДФЛ за 2016 год в Вашей ситуации не нужно (если Вы отразили вычеты по строке 030), так как ошибок в отражении сведений за 2016 г. не имеется, строки 070 и 140 заполняются по фактически удержанным суммам.
Сумму возврата нужно отразить по строке 090 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за 2017 год (и соответствующие отчётные периоды 2017 года). Подавать справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» и заполнять строку 080 в расчетах 6-НДФЛ за 2017 г. не нужно.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.