Вопрос:
В соответствии с Договором оказания услуг, Организация осуществляет разработку HR-бренда Клиента. Одним из мероприятий разработки является проведение конкурса во внешней среде. Соответственно будут участвовать физические лица. Дальнейшее применение слогана будет осуществлять Клиент в своей деятельности.
Какая налоговая ставка должна быть применена к призовой сумме? Должна ли организация подать декларацию по призерам в ИФНС?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что вопрос задан в отношении физического лица, который является налоговым резидентом по НДФЛ.
Организатор конкурса как налоговый агент должен представить в налоговую инспекцию отчетность по НДФЛ. Справка по форме 2-НДФЛ подается с признаком "1" если налог был удержан в полной сумме. При удержании налога применять нужно ставку 13 процентов.
В общем случае налоговый статус получателя дохода определяет объект налогообложения НДФЛ и применяемую в отношении него ставку налога . Подтверждение: ст. 224 Налогового кодекса РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Подтверждение: ст. 207 Налогового кодекса РФ.
Дополнительная информация о том, как определить налоговый статус получателя дохода (резидент или нерезидент), содержится в Сервисе по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36309
Организация (индивидуальный предприниматель), от которой или в результате отношений с которой гражданин получил доход, является налоговым агентом и должна исполнить его обязанности:
– по расчету, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет;
– по отражению соответствующих сведений в отчетности, представляемой в налоговую инспекцию в отношении доходов таких граждан.
Подтверждение: п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ.
В рассматриваемом случае организация (индивидуальный предприниматель) – организатор конкурса (игр, соревнований и иных стимулирующих мероприятий) является налоговым агентом. Правила пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ , которые предусматривают самостоятельную уплату гражданами НДФЛ с призов (выигрышей), полученных от организаторов игр, основанных на риске (например, лотерей) , в данном случае не применяются. Призовой фонд подобного мероприятия формируется исключительно за счет средств организатора, а процедура проведения не связана с внесением платы и не несет в себе имущественных рисков для ее участников. Поэтому проведение конкурса в соответствии с законодательством нужно рассматривать не как лотерею, а как розыгрыш призов.
Соответственно, с дохода, выплачиваемого победителю конкурса (игр, соревнований и иных стимулирующих мероприятий) или выдаваемого в натуральном виде (например, в виде подарочного сертификата сторонней организации), нужно удержать НДФЛ, применяя следующие ставки:
– 35 процентов со стоимости приза (выигрыша), превышающей 4000 руб., – если конкурс (игра, стимулирующая лотерея и иные мероприятия) организован в рамках рекламной акции в целях рекламы товаров, работ и услуг ;
– 13 процентов со стоимости приза (выигрыша), превышающей 4000 рублей, – если проведение конкурса (игры и иных аналогичных мероприятий) не связано с рекламой, при условии, что эти мероприятия организуются в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или местного самоуправления;
– 13 процентов с полной стоимости приза (выигрыша) – если проведение конкурса (игры и иных мероприятий) не связано с рекламой и не инициировано законодательными (исполнительными) органами .
Подтверждение: п. 1,2 ст. 224, п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-04-07/77606 от 30 декабря 2015 г.,№ 03-04-05/11397 от 4 марта 2015 г.,№ 03-04-06/41037 от 15 августа 2014 г., № 03-04-05/19205 от 24 апреля 2014 г., № 03-04-05/9-234 от 15 марта 2013 г. , № 03-04-05/3-292 от 13 марта 2012 г. , № 03-04-05/2-441 от 9 августа 2010 г. , ФНС России № БС-4-11/3989 от 11 марта 2016 г., № БС-4-11/11559 от 2 июля 2015 г.
Кроме того, организатор как налоговый агент должен представить в налоговую инспекцию отчетность по НДФЛ . Справка по форме 2-НДФЛ подается:
– либо с признаком "1" – если налог был удержан в полной сумме;
– либо с признаком "2", а также с признаком "1" – если налоговый агент не смог удержать налог в полной сумме (например, при выдаче приза в натуральной форме).
При этом стоимость любых выигрышей и призов, которые получены в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающая 4000 руб., не облагается НДФЛ ( абз. 6 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ ). Соответственно, организатор конкурса не обязан представлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Однако в целях контроля за соблюдением необлагаемого лимита в отношении одаряемых граждан следуетвести персонифицированный учет.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/11397 от 4 марта 2015 г., № 03-04-05/9-90 от 1 февраля 2013 г. , № 03-04-06/1-202 от 5 сентября 2011 г. , № 03-04-06/6-34 от 18 февраля 2011 г. , ФНС России № БС-4-11/11559 от 2 июля 2015 г.
В случае невозможности исполнить обязанности налогового агента (в частности, при выдаче приза в натуральной форме) организатору необходимо надлежащим образомуведомить об этом налоговую инспекцию и гражданина (победителя) ( п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/11397 от 4 марта 2015 г., № 03-04-05/9-234 от 15 марта 2013 г.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ ставка приз" или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17918
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36311
Из п. 2.2 представленного «Положения о конкурсе на лучший слоган в рамках разработки внешнего имиджа предприятия, как привлекательного работодателя» следует, что задачами Конкурса являются:
- разработка 3-х слоганов Предприятия, направленных на использование в рекрутинговой кампании по привлечению кандидатов следующих целевых аудиторий: рабочий персонал, высококвалифицированный персонал категории специалистов, выпускников высших и средне-специальных учебных заведений;
- формирование уникальных преимуществ HR-бренда Предприятия;
- создание единого эффективного стиля Предприятия как привлекательного работодателя.
Т.е. данное мероприятие (Конкурс) не направлено в целях в целях рекламы товаров, работ и услуг.
Вывод: если данное мероприятие не направлено в целях в целях рекламы товаров, работ и услуг, то применяется ставка НДФЛ 13 процентов.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 01.09.2016