Вопрос:
ООО оплачивает арендные платежи за офис арендодателю - собственнику (физ.лицо). Действуют ли в отношении этого собственника стандартный налоговые вычеты на детей? Сумма аренды 2800 р. в месяц, физ.лицо имеет 2 детей несовершеннолетних, другого официального дохода нет. Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
Ответ:
Да, такой вычет предоставить можно в периоде действия договора аренды (при условии соблюдения всех иных необходимых условий для предоставления вычетов).
Организация (индивидуальный предприниматель), от которой или в результате отношений с которой гражданин (в т. ч. неработающий пенсионер) получил доход в виде арендной платы, признается налоговым агентом и должна выполнять его обязанности ( п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (кроме дивидендов) ( п. 3 ст. 210 , п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Доходы, полученные гражданином по договору аренды, являются доходами, облагаемыми по ставке 13 процентов ( п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ).
Основанием для применения вычетов являются заявление гражданина и документы, подтверждающие право на них ( абз. 1 п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
Стандартные вычеты в размере 500 руб. и 3000 руб. предоставляются независимо от размера дохода гражданина, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов (пп. 1 , 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Стандартный вычет на ребенка (независимо от его размера) предоставляется до месяца, в котором суммарный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов и рассчитанный с начала года, превысит 350 тыс. руб. ( абз. 16-17 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ ).
В отношении доходов по договору аренды стандартный налоговый вычет предоставляется только за те месяцы налогового периода, в котором действовал указанный договор ( с учетом особенностей предоставления вычета, в случае если в отдельных месяцах периода действия договора доход отсутствовал ).
Вывод: гражданину, с которым организация (индивидуальный предприниматель) заключила договор аренды земельного участка (имущества), можно предоставлять стандартные вычеты. При этом должны соблюдаться все необходимые условия (например, при предоставлении вычета на ребенка полученный гражданином с начала года суммарный доход, облагаемый по ставке 13 процентов, не должен превышать установленный предел).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-05/32053 от 8 августа 2013 г. , № 03-04-05/5-501 от 30 августа 2010 г. , ФНС России № 04-1-02/002656 от 9 октября 2007 г. (их выводы верны и в настоящее время).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 06.02.2018