Вопрос:
Организация перечислила членские взносы (1000 руб.) за главного бухгалтера в Институт профессиональных бухгалтеров России. Какими проводками отразить в бухгалтерском учете, а также принятие к налоговому учету начисление данных взносов, а также порядок удержания НДФЛ с сотрудника. По возможности в разрезе сумм. Спасибо.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что организация применяет ОСНО, является плательщиком налога на прибыль организаций.
Налог на прибыль
Расходы на уплату ежегодных членских взносов в Институт профессиональных бухгалтеров России включать в расчет налога на прибыль нельзя, поскольку такое членство не является необходимым условием для ведения бухгалтерской деятельности (письмо Минфина России № 03-03-06/1/676 от 1 ноября 2010 г. ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17932
НДФЛ
Удерживать нужно.
Членские взносы облагаются НДФЛ как доход в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ).
Удерживать НДФЛ нужно в момент выплаты гражданину доходов в денежной форме.
Организации (налоговые агенты ) обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов граждан при их фактической выплате. Удержание сумм налога производится за счет любых денежных средств, которые выплачиваются гражданину.
Соответственно, в момент выплаты гражданину доходов в денежной форме организация обязана произвести удержание из них налога (в т. ч. не удержанного с дохода, выплаченного в натуральной форме). Удерживаемая сумма НДФЛ не может составлять более 50 процентов от суммы выплаты.
При этом днем выплаты признается:
– день выдачи денежных средств наличными;
– либо день перечисления денежных средств на банковский счет гражданина или по его поручению на счета третьих лиц.
Подтверждение: п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ .
Если НДФЛ был начислен при выплате дохода в натуральной форме , производить удержание налога нужно при выплате иных доходов в денежной форме .
В случае невозможности исполнить обязанности налогового агента организации необходимо надлежащим образом уведомить об этом налоговую инспекцию и гражданина (получателя дохода) (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ).
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4453
При удержании налога с дохода, выплаченного в натуральной форме, срок уплаты – не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога .
Подтверждение: п. 6 ст. 226 , п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-4455
Страховые взносы
Начислять надо.
Объектом обложения страховыми взносами , в частности, являются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. ).
Исключение – закрытый перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами (ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г. )
Что касается уплаты членских взносов и сумм за получение аттестатов бухгалтеров в организацию, оказывающую образовательные услуги, то следует иметь в виду, что указанные взносы не являются оплатой обучения работников, а признаются выплатой в пользу работников в рамках трудовых отношений с работодателем и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Подтверждение: Письмо Минздравсоцразвития России № 2519-19 от 5 августа 2010 г.
Бухучет
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76
– отражены расходы на уплату взносов.
ДЕБЕТ 70 (73 ) КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
– отражено удержание НДФЛ с доходов работника в натуральной форме при выплате ему иных доходов в денежной форме (в т. ч. зарплаты).
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты с ПФР по пенсионным взносам"
– начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты по взносам с ФФОМС"
– начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование"
– начислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 69 субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний"
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Подтверждение: Инструкция к Плану счетов .
При этом каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичными учетными документами по формам, которые организация определила в учетной политике для целей бухучета (ч. 1, 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). По начислению взносов таким документом может быть бухгалтерская справка .
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5913
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15803
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 10.07.2015
