Вопрос:
за 2014 год начисленная сумма Ндфл 1 052 209 руб, а перечислено в бюджет 1 061 440 руб. В 2015 году начислено 1544 436 рублей, а перечислено с учетом переплаты на 01.01.2015 - 1 535 205 рублей. Справки 2-НДФЛ за 2014 год: 1 052 209, за 2015 год: 1 544 436. В итоге в карточке расчетов с бюджетом образовалась расчетная задолженность, необходимо откорректировать справки 2-НДФЛ за 2014,2015 годы. В 2014 году я должна отразить переплату, а в 2015 наоборот?
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что в вопросе идет речь об уплате в 2014 году НДФЛ, перечисленном налоговым агентом за счет собственных средств.
Ответ на данный вопрос законодательно не урегулирован. В данной ситуации если организация в 2014 г. правильно исчислила, удержала у работников, но уплатила НДФЛ больше, то сумма превышения не является налогом. Зачесть такую «переплату» нельзя, можно только вернуть. В этом случае у организации возникает недоимка по уплате НДФЛ в 2015 году. При этом ответ на вопрос, как нужно заполнять 2-НДФЛ в части перечисленного налога, если организация перечислила налог за счет своих средств, законодательно не урегулирован (только из удержанного или в том числе перечисленный из своих средств). В отсутствие официальных разъяснений можно не исправлять сданные ранее справки. Если налоговая инспекция установит нарушение в части уплаты налога за счет собственных средств налогового агента (предъявит претензии), нужно будет действовать в зависимости от конкретных обстоятельств. Возможно, нарушения и не установят.
В справке по форме 2-НДФЛ отражаются, в частности, суммы налога исчисленная, удержанная, перечисленная. В поле "Сумма налога перечисленная" отражается общая сумма НДФЛ, перечисленного в бюджет за год по соответствующей ставке.
По отношению к работникам организация (индивидуальный предприниматель) является налоговым агентом по НДФЛ. В обязанности налогового агента входят расчет , удержание и уплата НДФЛ в бюджет с выплат работникам.
Подтверждение: п. 1 ст. 24 , п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Мнение ФНС России : уплата в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов работника НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. В данном случае налоговый агент фактически излишне перечислил в бюджет собственные средства. Поэтому он вправе в общем порядке (по заявлению) вернуть излишне уплаченные суммы (или зачесть их в счет платежей в бюджет соответствующего вида, но только по своим налоговым обязательствам). При этом наличие переплаты не освобождает налогового агента от обязанности уплатить сумму фактически удержанного налога из доходов, которые выплачиваются работнику в более поздние периоды.
Подтверждение: письма № ГД-4-8/2085 от 6 февраля 2017 г. , № ЕД-4-3/10764 от 4 июля 2011 г.
Вывод: проводить зачет переплаты, которая образовалась из-за ошибочного перечисления работодателем сумм в бюджет за счет собственных средств, в счет будущих платежей по НДФЛ неправомерно.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "НДФЛ переплата":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-11637
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 08.09.2017