Сроки перечисления НДФЛ

Наименование
выплаты (дохода)

Дата получения
дохода *

Дата удержания
налога **

Дата уплаты
(перечисления) налога ***

Пример

Справочный материал

Зарплата, доплаты, премии (которые входят в систему оплаты труда , связаны с выполнением работником трудовых обязанностей) ( ст. 129 Трудового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-3-11/794 от 26 февраля 2016 г. )

Последний день месяца, за который начислена зарплата ( п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. )

В день выдачи зарплаты (окончательного расчета) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. )

Не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты (окончательного расчета) ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. ).
Исключение – выплата работнику зарплаты в натуральной форме (в этом случае порядок перечисления НДФЛ зависит от возможности удержания) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

Организация перечисляет работникам на банковские карты два раза в месяц:
– 20-го числа месяца – аванс в размере 40 процентов от оклада;
– 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена зарплата, – окончательный расчет.

Так, за январь 2016 года зарплату (окончательный расчет) выплатят 5 февраля. НДФЛ в этом случае нужно:
– рассчитать – 31 января;
– удержать – 5 февраля;
– перечислить – не позднее 8 февраля

НДФЛ. Каков срок уплаты при выплате работникам зарплаты?

НДФЛ. Удерживать ли при выплате аванса по зарплате?

НДФЛ. Удерживать ли с зарплаты, выданной в натуральной форме?

НДФЛ. Вправе ли налоговый агент удерживать налог с сумм, с которых ранее он удержан не был (например, по причине выплаты дохода в натуральной форме)?

НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?

Отпускные (в т. ч. с последующим увольнением) и пособия по болезни

День выплаты:

– отпускных по всем видам отпусков: ежегодному (основному, дополнительному), учебному, а также в случае, когда отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом (переходящий отпуск);

– пособий.

Подтверждение: пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ , вопрос 10 письма ФНС России № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 г.

В день выплаты отпускных и пособий ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

Не позднее последнего дня месяца, в котором производилась выплата отпускных или пособия ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-3-11/2094 от 11 мая 2016 г. )

У работника отпуск с 25 января по 10 февраля 2016 года. Отпускные нужно выплатить не позднее 22 января. На эту же дату необходимо рассчитать и удержать НДФЛ, а перечислить – с 22 по 1 февраля

НДФЛ. Удерживать ли с суммы отпускных, начисленных в отношении ежегодного отпуска?

Расчеты с персоналом. В какой момент начислять и выплачивать работнику сумму отпускных за ежегодный отпуск?

НДФЛ. Удерживать ли с суммы отпускных, начисленных работнику по учебному отпуску?

НДФЛ. Удерживать ли с суммы пособия по временной нетрудоспособности, выданного работнику?

НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?

Выплаты при увольнении (зарплата и компенсация отпускных)

День выплаты дохода. В общем случае это последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ)

В день выплаты окончательного расчета ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

Организация выплатила компенсацию 18 февраля 2016 года. Рассчитать и удержать НДФЛ нужно 18 февраля, перечислить – 18 или 19 февраля

НДФЛ. Удерживать ли с сумм выплат работнику при увольнении?

НДФЛ. Удерживать ли с суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченной при увольнении работника?

НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?

НДФЛ. Какой код указывать в поле "Код дохода" справки по форме 2-НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск?

Командировочные
(суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки
( пп. 6 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/36099 от 21 июня 2016 г. )

В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать налог (например, зарплаты) ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

15 января 2016 года организация выдала суточные сверх лимита. Авансовый отчет директор утвердил 21 января. Зарплату организация выдает 10 февраля. НДФЛ с суточных нужно:
– рассчитать – 31 января;
– удержать – 10 февраля;
– перечислить – 10 или 11 февраля

НДФЛ. Удерживать ли с суммы суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в командировку (служебную поездку)?

НДФЛ. В какой момент удерживать с суммы сверхнормативных суточных, выплачиваемых работнику при направлении его в командировку?

НДФЛ. В какой момент и по какому курсу определять лимит суточных по загранкомандировке (в иностранной валюте), не подлежащих налогообложению?

НДФЛ. Вправе ли налоговый агент удерживать налог с сумм, с которых ранее он удержан не был (например, по причине выплаты дохода в натуральной форме)?

Экспертное заключение. Расчеты с командированным работником

Экспертное заключение. Учет командировочных расходов

НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?

Выплаты по договору гражданско-правового характера (подряда, аренды и пр.) исполнителю – не индивидуальному предпринимателю

День выплаты дохода ( пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ )

В день выплаты дохода ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

Гражданин (не являющийся ИП) 9 марта 2016 года заключил с организацией договор гражданско-правового характера на мытье окон. Согласно условиям договора гражданину в этот же день был выплачен аванс, НДФЛ с которого был удержан организацией в момент выплаты и 10 марта перечислен в бюджет

НДФЛ. В каком порядке перечислять с доходов, выплаченных работникам (гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам)?

НДФЛ. Исполнять ли обязанности налогового агента при выплате доходов гражданину по договору аренды имущества (в т. ч. при оплате стоимости коммунальных платежей)?

НДФЛ. Удерживать ли с вознаграждения по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) на территории России?

НДФЛ. В каком порядке представлять отчетность в отношении доходов, выплаченных работникам (гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам)?

НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?

Материальная выгода от экономии на процентах

Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа ( пп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ )

В ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог. Удержать можно не более 50 процентов от дохода.
Подтверждение: п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог ( п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

Организация 1 января 2016 года выдала работнику беспроцентный заем, 31 января определила выгоду за январь и рассчитала НДФЛ.
Организация выплачивает зарплату 10 февраля. На эту дату был удержан НДФЛ, начисленный с материальной выгоды. Перечислить налог нужно 10 или 11 февраля

НДФЛ. Удерживать ли с материальной выгоды, полученной гражданином-заемщиком при предоставлении ему займа?

НДФЛ. Как рассчитывать материальную выгоду по займу, выданному под проценты?

НДФЛ. Как рассчитывать материальную выгоду по беспроцентному займу?

НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?

Доходы в натуральной форме (подарки, продукция и т.д.)

День передачи доходов в натуральной форме ( пп. 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ )

НДФЛ. Как определить налоговую базу по доходам в натуральной форме?

НДФЛ. Удерживать ли с зарплаты, выданной в натуральной форме?

НДФЛ. Как определить дату получения работником дохода, связанного с оплатой труда, для целей уплаты налога? Доход получен в натуральной форме

НДФЛ. Как определить дату получения работником дохода, не связанного с оплатой труда, для целей уплаты налога? Доход получен в натуральной форме

НДФЛ. Удерживать ли с суммы оплаты (компенсации) занятий работника спортом в клубах (фитнес-центрах) и секциях?

НДФЛ. По какой форме и в каком порядке заполнять расчет 6-НДФЛ?

Дивиденды

День фактической выплаты дивидендов:
– наличными;
– на банковский счет учредителя (участника, акционера) организации либо по его поручению на счета третьих лиц;
– почтовым переводом;
– в натуральной форме.
Подтверждение: пп.1, 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ

При расчетах:
– денежными средствами – в день выплаты дивидендов (в т. ч. в день перечисления на банковский счет и (или) осуществления почтового перевода);
– в натуральной форме – в ближайший день выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог. Удержать можно не более 50 процентов от дохода.
Подтверждение:п. 3 ст. 214, п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог (

Узнать подробнее про:

• Подпись кадровых документов
• Отпуск инвалиду
• Новый период отпускных
• Извещение о необходимости явиться на военные сборы
• Проценты по договору займа от учредителя